- •Лекция 9. Налоговый контроль в Российской Федерации»
- •Нормативно-правовое регулирование налогового контроля
- •Элементы и виды налогового контроля
- •В зависимости от объектов контроля:
- •В зависимости от формы проведения налоговых проверок:
- •3. В зависимости от объёма контролируемой деятельности проверяемого лица:
- •4. По периодичности проведения контрольных мероприятий:
- •5. В зависимости от стадии осуществления налогового контроля:
- •В зависимости от используемых методов и приёмов проведения налоговых проверок:
- •Учет налогоплательщиков в налоговых органах
- •4. Порядок проведения камеральных налоговых проверок
- •5.Порядок проведения выездных налоговых проверок
- •Методы налогового контроля
- •Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
- •Статья 118. Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке
- •Статья 119. Непредставление налоговой декларации
- •Статья 119.1. Нарушение установленного способа представления налоговой декларации (расчета)
- •Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения
- •Статья 122. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора)
- •Статья 123. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
- •Статья 125. Несоблюдение порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест или в отношении которого налоговым органом приняты обеспечительные меры в виде залога
- •Статья 126. Непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля
- •Статья 128. Ответственность свидетеля
- •Статья 129. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложного заключения или осуществление заведомо ложного перевода
- •Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведений налоговому органу
- •Статья 129.2. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса
В зависимости от объектов контроля:
налоговый контроль юридических лиц, проводимый в отношении организаций – налогоплательщиков и налоговых агентов;
налоговый контроль физических лиц.
В зависимости от формы проведения налоговых проверок:
камеральный налоговый контроль, осуществляемый по месту расположения налогового органа. Этот вид контроля позволяет наиболее оперативно и с наименьшими затратами проверить деятельность лица по исполнению обязанностей в сфере налогообложения;
выездной налоговый контроль, проводимый по месту нахождения проверяемого лица. Данный вид контроля имеет больше возможностей для проведения более глубокого контроля за исполнением требований законодательства.
3. В зависимости от объёма контролируемой деятельности проверяемого лица:
комплексный налоговый контроль подразумевает исследование всего комплекса деятельности проверяемого лица по всем вопросам соблюдения налогового законодательства за определенный период времени;
тематический налоговый контроль подразумевает проведение проверки деятельности подконтрольного лица по уплате определенных налогов или по отдельным вопросам соблюдения налогового законодательства.
4. По периодичности проведения контрольных мероприятий:
первоначальный налоговый контроль, предусматривающий проведение контрольных мероприятий в отношении налогоплательщиков впервые за год;
повторный налоговый контроль.
Повторность возникает в том случае, когда в течение календарного года осуществляются две и более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за один и тот же период. Согласно статье 87 НК РФ проведение повторных проверок налоговыми органами запрещается за исключением случаев, когда такая проверка проводится в связи с реорганизацией или ликвидацией организации – налогоплательщика или вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку.
5. В зависимости от стадии осуществления налогового контроля:
предварительный налоговый контроль – предполагает профилактику и предупреждение нарушения налогового законодательства (учёт налогоплательщиков);
текущий налоговый контроль носит оперативный характер, проводится в отчётном периоде в основном в виде дачи пояснений по уплате налогов, истребования документов, учёта налоговых поступлений и т.д.;
последующий налоговый контроль - проверка реального исполнения требований налогового законодательства, проводится по окончании отчётных периодов посредством проведения налоговых проверок и отличается углубленным изучением хозяйственной и финансовой деятельности налогоплательщика за истекший период, позволяет вскрыть недостатки предварительного и текущего контроля.
В зависимости от используемых методов и приёмов проведения налоговых проверок:
документальный налоговый контроль, основанный на документальном проведении исследования объектов налогообложения. Осуществляется путём формальной, логической и арифметической проверки первичных документов и учётных регистров налогоплательщика;
визуальный налоговый контроль, основанный на изучении фактического наличия и состояния объектов налогообложения. Реализуется путём проведения инвентаризации имущества налогоплательщика, обследования помещений и проведением экспертизы.
В заключение отметим, что от совокупности применения всех форм налогового контроля, правильного выбора методов и процедур налогового контроля зависит его эффективность.