Задача 5.
В СПК «Новые Горяны» за 20__ год отражены следующие финансовые результаты:
- получена безвозмездная финансовая помощь – 2 000 000 рублей
- получена прибыль от реализации основных средства – 700 000 рублей
- получена прибыль от реализации продукции – 15 000 000 рублей
- получены дивиденды по акциям – 500 000 рублей
- поступили штрафы от мясокомбината за просрочку платежей – 100 000 рублей
- начислен налог на прибыль – 400 000 рублей
- начислен налог на недвижимость – 100 000 рублей
- получены убытки от реализации строительных материалов – 40 000 рублей
- списана недостача инвентаря, произошедшая в результате пожара – 200 000 рублей
- списаны судебные издержки – 150 000 рублей
Требуется: отразить прибыли и убытки от различных видов операционных и иных доходов и расходов и определить конечное сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки» на конец отчетного года, произвести записи на схему счета.
Решение:
1. Получена безвозмездная финансовая помощь – 2 000 000 рублей
Дт 98/2 Кт 99/3 2 000 000 рублей
2. Получена прибыль от реализации основных средства – 700 000 рублей
Дт 91/9 Кт 99/2 700 000 рублей
3. Получена прибыль от реализации продукции – 15 000 000 рублей
Дт 90/9 Кт 99/1 15 000 000 рублей
4. Получены дивиденды по акциям – 500 000 рублей
Дт 91 Кт 99/2 500 000 рублей
5. Поступили штрафы от мясокомбината за просрочку платежей – 100 000 рублей
Дт 92 Кт 99/3 100 000 рублей
6. Начислен налог на прибыль – 400 000 рублей
Дт 99/4 Кт 68/3 400 000 рублей
7. Начислен налог на недвижимость – 100 000 рублей
Дт 99/4 Кт 68/3 100 000 рублей
8. Получены убытки от реализации строительных материалов – 40 000 рублей
Дт 99/2 Кт 91/9 40 000 рублей
9. Списана недостача инвентаря, произошедшая в результате пожара – 200 000 рублей
Дт 99/3 Кт 92 200 000 рублей
10. Списаны судебные издержки – 150 000 рублей
Дт 99/5 Кт 91 150 000 рублей
Дт 99/9 ''Прибыли и убытки'' Кт
6) 400 000 7) 100 000 8) 40 000 9) 200 000 10) 150 000 До 890 000 17 410 000 |
1) 2 000 000 2) 700 000 3) 15 000 000 4) 500 000 5) 100 000 Ко 18 300 000
|
S" - 18 300 000 руб. – 890 000 руб. = 17 410 000 руб.
Задача 6.
По результатам инвентаризации в с/х организации выявлены расхождения между данными учета и фактическим наличием:
1. Излишки мяса на складе в количестве 3,5 кг. Рыночная цена – 6200 руб. за 1 кг;
2. Недостача картофеля в пределах норм естественной убыли 50 кг на сумму – 18000 руб.
За межревизионный период картофель использовался:
на корм основному стаду КРС – 600 ц;
реализовано – 300 ц;
остаток – 2400 ц.
Требуется:
- составить необходимую корреспонденцию счетов, по отражению результатов инвентаризации;
- указать регистры синтетического и аналитического учета по счетам 92 «Внереализационные доходы и расходы», 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Решение:
1. При инвентаризации выявлены излишки мяса на складе
Дт 43/3 Кт 92/1 3,5 кг х 6 200 руб. = 21 700 руб.
2. Выявлена недостача картофеля в пределах норм естественной убыли 50 кг
Дт 94 Кт 43/1 18 000 руб.
3. Находим, сколько было использовано картофеля за межревизионный период
600 ц + 300 ц + 2 400 ц = 3 300 ц
4. Находим сумму недостачи на 1 ц использованного картофеля
18 000 руб. / 3 300 ц = 5,454545 руб./ц
5. Списываем сумму недостачи по каналам использования картофеля:
Дт Кт
на корм основному стаду КРС 600 ц * 5,454545 руб./ц = 3 273 руб. 20/2 94
реализовано 300 ц * 5,454545 руб./ц = 1 636 руб. 90/2 94
остаток 2 400 ц * 5,454545 руб./ц = 13 091 руб. 43/1 94
Итого 18 000 руб.
Регистры аналитического учета по счету 92 «Внереализационные доходы и расходы»:
Ведомость учета операционных и внереализационных расходов и доходов ф. №65-АПК, Реестр документов по реализации товарно-материальных ценностей, работ и услуг, основных средств и прочих активов ф.№64-АПК. Регистры синтетического учета - Журнал-ордер ф. № 11 – АПК и Главная книга.
Регистр аналитического учета по счету 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» - Ведомость учета недостач и потерь ф. №54-АПК, регистры синтетического учета - Журнал-ордер ф. № 10 – АПК и Главная книга.
Задача 7.
В сельскохозяйственной организации за счет прибыли сформирован резервный фонд в размере 3000000 рублей. Использование резервного фонда за 2007 год осуществлялось следующим образом:
- начислена заработная плата работникам в размере 1500000 рублей;
- на заработную плату произведены отчисления в фонд социальной защиты населения (28%) ?;
- страховой взнос по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (0,3 %) – ?
- начислены дивиденды учредителям в размере 250000 руб.;
- списаны убытки в порядке реформации баланса в размере 792500 руб.
Требуется:
- составить корреспонденцию счетов по формированию и использованию резервного фонда;
- указать регистры бухгалтерского учёта по счёту 82 «Резервный фонд».
Решение:
1. Сформирован резервный фонд за счет прибыли
Дт 84 Кт 82 3 000 000 руб.
2. Использование резервного фонда для начисления заработной платы работникам
Дт 82 Кт 70 1 500 000 руб.
3. Использование резервного фонда для начисления отчислений в фонд социальной защиты населения
Дт 82 Кт 69 1 500 000 руб. * 28% /100% = 420 000 руб.
4. Использование резервного фонда для начисления страхового взноса по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний
Дт 82 Кт 76/2 1 500 000 руб. * 0,3% /100% = 4 500 руб.
5. Использование резервного фонда для начисления дивидендов учредителям
Дт 82 Кт 75/2 250 000 руб.
6. Использование резервного фонда для погашения убытков предприятия
Дт 82 Кт 84 700 000 руб.
Регистр синтетического учета по счету 82 «Резервный фонд» - журнал-ордер № 12-АПК, регистр аналитического учета – ведомость ф. № 69-АПК.