3. Аудит фондов банка.

При аудите формирования фондов банка основной задачей является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности в области этих оперший, а также выявление соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.

Аудит формирования фондов банка включает проверку:

источников формирования фондов;

полноты перечисления средств в фонды;

соблюдение сроков формирования фондов.

Средства резервного фонда и фонда развития банковского дела по решению собрания акционеров могут быть направлены на одну или несколько следующих целей:

возмещение непокрытых убытков, выявленных по результатам работы банка за отчетный год;

восполнение превышения суммы распределенной прибыли над суммой полученной прибыли;

- пополнение уставного капитала банка.

Проверку формирования собственных фондов в коммерческих банках РБ следует начинать с изучения Устава банка. Затем изучаются протоколы собрания акционеров банка в которых утверждены нормативы отчисления прибыли в тот или иной фонд, а также сроки, в которые следует проводить отчисления.

4. Аудит нераспределенной прибыли.

Нераспределенная прибыль представляет собой остаток прибыли банка после ее распределения в фонды.

При аудите нераспределенной прибыли основной задачей является подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности в части нераспределенной прибыли. При проведении аудиторской проверки нераспределенной прибыли используется выписка из балансового счета 7350 "Подтвержденная нераспределенная прибыль прошлых лет, годовой баланс банка, а также сведения, полученные в результате проверки формирования фондов банка".

Аудит операций банка с ценными бумагами

Вопросы: 1. Аудит эмиссионных операций банка.

2. Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами.

3. Аудит коммерческих операций банка с ценными бумагами. 1. Аудит эмиссионных операций банка.

К эмиссионным операциям банка с ценными бумагами относится выпуск банком собственных ценных бумаг: Все ценные бумаги (кроме акций, предназначенных для образовании уставного капитала), выпускаемые в процессе деятельности банка, имеют депозитную сущность, т. е. служат для привлечения дополнительных ресурсов.

Программа аудиторской проверки операций банка с ценными бумагами:

а) определение обоснованности проведения банком операции с ценными бумагами,

б) анализ видов проводимых операций с ценными бумагами;

в) соответствие проводимых операций нормативным актам и положениям;

г) правильность отражения в учете операций банка с ценными бумагами;

д) аудит проведения каждой банковской операции с ценными бумагами.

Проверка обоснованности проведения эмиссионных операций заключается в выявлении оснований дня выпуска собственных ценных бумаг. Таким основанием является, прежде всего, решение органа управления банком о выпуске конкретной ценной бумаги и утверждением ее условий выпуска, обращение и погашение.

Ценные бумаги, выпускаемые банком, должны соответствовать предъявленным требованиям. Например. При выпуске банковских векселей к бланкам этих бумаг предъявляются следующие требования

а) бланки векселей должны обладать определённой степенью защиты;

б) в векселе должны присутствовать обязательные реквизиты, при отсутствии хотя бы одного из которых вексель не имеет юридической силы.

Требования проверяются на этапе регистрации бланков векселей вН Б Однако, в процессе заполнения бланка векселя при его продаже клиенту также существуют определённые требования, несоблюдение которых может сделать вексель недействительным. Так, сроки платежа по векселю могут быть только:

по предъявлении;

от предъявления в определённое время;

от составления в определённое время;

на определённый день.

На внебалансовых счетах учитываются бланки тех ценных бумаг, которые решил выпустить банк. Если бланки подлежат регистрации, то на этих счетах учитываются уже зарегистрированные и готовые к выпуску бланки.

Учёт проданных собственных ценных бумаг банка ведётся на балансовых счетах 49 группы « Деловые обязательства банка» в разрезе каждой выпущенной ценной бумаги

Для проверки правильности учёта проданных клиенту векселей банка следует определить наличие договора купли - продажи векселя, заключённого между банком и клиентом. Далее следует распечатать балансовый счёт 4910 « Банковские векселя, выпущенные банком». Он распечатывается в резюме лицевых счетов, открытых каждому клиенту. Большое значение имеет проверка даты составления векселя. Ей является дата поступления средств на счёт банка.

При передаче выписанного банком векселя, банку необходимо убедится в полномочиях лица, забирающего вексель в банке

v/ Правильность учёта выкупа или погашения собственных ценных бумаг проверяется с точки зрения выполнения обязательств банка пред клиентами и правильности отнесения понесённых банком затрат на расходы банка, v

Выполнение обязательств банка перед клиентом по своевременному перечислению средств за погашенный вексель проверяется по распечатке баланса счета 4910 «Банковские векселя, выпущенные банком», и мемориальному ордеру на перечисление средств векселедержателю. Далее необходимо проверить полномочия лиц, предоставивших вексель к погашению Необходимо, также, убедиться в правильности начисления процентов по векселю. Для этого процент, указанный в договоре, сравнивают с реально начисленным процентом по векселю. Типичными ошибками при проведении эмиссионных операций банка являются несоблюдение порядка хранения бланков ценных бумаг; неправильный учёт выпущенных ценных бумаг на внебалансовых счетах, несоблюдение порядка выдачи и использования бланков собственных ценных бумаг. ^/