Расчет единого налога по типам объекта налогообложения

1.Определяемая налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за отчетный период.

2.Если налоговая база (п. 1) > 0, первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) × 15 % (или льготная ставка).

3.Если налоговая база (п. 1) < 0, налог не уплачивается.

4.Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

5.Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 1.1) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 2).

6.Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.

7.Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается.

Доходы минус расходы за налоговый период

1.Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.

2.Определяется сумма минимального налога = доходы × 1 %.

3.Если налоговая база (п. 1) < 0, уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика)

4.Если налоговая база (п. 1) > 0, тогда:

5.Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) × 15 %.

-Если сумма минимального налога (п. 2) > первоначальной суммы налога (п. 3), уплате в бюджет подлежит сумма минимального налога (п. 2). (Сумма авансовых платежей, фактически уплаченных за предыдущие отчетные периоды, подлежит зачету в счет уплаты минимального налога по заявлению плательщика).

-Если сумма минимального налога (п. 2) < первоначальной суммы налога (п. 3), тогда сумма налога = первоначальная сумма налога (п. 3).

6.Определяется сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды.

7.Определяется сумма налога, подлежащая доплате в бюджет = первоначальная сумма налога (п. 3) — сумма налога, фактически уплаченная за предыдущие отчетные периоды (п. 4).

8.Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет > 0, налог уплачивается.

9.Если сумма налога, подлежащая доплате в бюджет < 0, налог не уплачивается

Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков. Например, для Санкт-Петербурга установлена ставка в размере 10 % для организаций и ИП

Отчетность, сдаваемая в Фонд социального страхования

-Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования по форме 4-ФСС.

-Форма 4а-ФСС: нужна при добровольной уплате страховых взносов

-Подтверждение вида деятельности: «Заявление о подтверждении основного вида деятельности», «Справка-подтверждение основного вида деятельности», иногда копия годовой декларации по УСН с отметкой налоговой инспекции.

Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев)

-Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

-Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.

-Налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога)

-Декларация по налогу на прибыль организаций

]Отчетность, сдаваемая по итогам налогового периода (года)

• Сведения о среднесписочной численности работников.

• Декларация по НДС, в случае, если организация является налоговым агентом по НДС.

• Индивидуальные сведения в Пенсионный фонд: ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме АДВ-11, форма СЗВ-4-2 списочная и форма СЗВ-4-1.

• Декларация по единому налогу по УСН.

• Сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

• Декларация по земельному налогу (только для налогоплательщиков земельного налога).

• Декларация по транспортному налогу.

• Декларация по налогу на прибыль организаций.

Потеря права применения УСН

Условия, при которых налогоплательщик теряет право применять УСН, изложены в ст. 346.13 НК, основным из которых является требование к максимальному размеру оборота предприятия (в 2009 году лимит составлял 57 904 102,94 руб.). С 2010 года лимит составляет 60 млн руб. ИП не касается лимит в 100 млн рублей по ОС. Поэтому если они его превысят (правда, представить это можно только теоретически), то они не потеряют право применять УСН.