2)

V_ГП ∙ крепость (%)

∑ А_{по алког.прод.}= −−−−−−−−−−−−−−−− ∙ ставка

100 %

НБ = V 100 %-го безводного этилового спирта, содержащегося в ГП.

Пример 2. В налоговом периоде предприятие химпрома реализовало ЛВЗ спирт этиловый в количестве 3000 л. Крепость 96%. Ставка 27,70 руб/л 100 % спирта. Чтобы определить сумму акциза полученного за реализованный спирт, нужно применить формулу 2.

3000 ∙ 96 %

∑ А_получ = −−−−−−−−−−−− ∙ 27,70 = 79776 руб.

100 %

Пример 3. В налоговом периоде ЛВЗ была отгружена партия водки: 5000 бутылок по 0,5 л/бут., крепость 40 %. Ставка 191 руб/л 100% спирта.

Чтобы найти А_пол. нужно:

1. определить V_ГП = 5000 ∙ 0,5 = 2500 л.

2. Применить формулу 2.

2500 ∙ 40%

А_пол = −−−−−−−−− ∙ 191 = 191000 руб.

100%

II. Если установлены комбинирование ставки, то используется следующий алгоритм исчисления суммы акциза:

1. определяется сумма акциза по твердой ставке

2. определяется сумма акциза по процентной ставке

3. определяется сумма акциза по п.1 и п.2.

4. исчислить сумму акциза, исходя из минимальной ставки, указанной в ст.193 НК РФ

5. выбрать наибольшую сумму к уплате.

Определение суммы акциза по адвалорной (%) ставке

1. Ц = с/с (без НДС _упл.) + Р + А + НДС_пол.

НБ без А – 100% 6% (по законодательству)

При формировании цены производителем НБ берется без акциза и принимается за 100%.

НБ без А – 100% НБ_{без А} ∙ ставка

=> ∑А = −−−−−−−−−−−−−

∑А – ставка (6%) 100%

2) Ц = с/с (без НДС_упл) + Р + А + НДС_пол

НБ_{с А} – 106% (т.е. 100% + ставка)

∑А – ставка (6%)

НБ_{с А} ∙ ставка (6%)

=> ∑А = −−−−−−−−−−−−−−−−−

100% + ставка

При определении суммы акциза по реализации табачных изделий, плательщик должен:

1. исчислить сумму акциза по алгоритму (см. II)

2. исчислить сумму акциза исходя из минимальной ставки, указанной в ст. 193 НК РФ

3. выбрать наибольшую сумму к уплате.

Пример 4. В налоговом периоде плательщик отгрузил партию сигарет с фильтром «Русский стандарт». Количество пачек 25000 шт. МРЦ за одну пачку 19 руб. Ставка 150 руб/1000 шт + 6% от расчетной стоимости, но не менее 177 руб/1000шт.

Решение:

Чтобы определить сумму акциза полученного при реализации сигарет, необходимо:

1. определить сумму акциза по твердой ставке

∑ А_{пол.тв.ст.} = 2500 ∙ 20 ∙ 150/1000 = 75000 руб.

НБ=кол-во сигарет

2. определить сумму акциза полученного по процентной ставке:

а) определить сумму НДС с цены сигарет.

(25000 ∙ 19) ∙ 18%

∑НДС_пол = −−−−−−−−−−−−−−− = 72458 руб.

118%

б) определить стоимость сигарет без НДС:

475000 – 72458 = 402542 руб.

в) определить сумму акциза:

402542 ∙ 6%

∑А_пол = −−−−−−−−−− = 22785 руб.

106%

3. определить общую сумму акциза (по твердой и по процентной ставке):

∑А_пол = 75000 + 22785 = 97785 руб.

4. определить сумму акциза по минимальной ставке:

∑А = 25000п ∙ 20 шт/п ∙ 177/1000 = 88500 руб.

5. Т.к. 97785 руб. > 88500 руб., то, следовательно, к уплате 97785 руб.

Пример 5. В налоговом периоде отгружена партия сигарет без фильтра в количестве 100000 пачек по 20 шт/1п, МРЦ (без акциза и НДС) 7 руб/1п. Ставка 72 руб/1000 шт + 6% от МРЦ, но не менее 93 руб/1000 шт.

Решение.

1. Определяем сумму акциза по твердой ставке.

∑А_пол = (100000 ∙ 20 сиг/п) ∙ 72/1000 = 144000 руб.

2. определяем сумму акциза по процентной ставке.

(100000 ∙ 7) ∙ 6%

∑А_пол = −−−−−−−−−−−−− = 42000 руб.

100%

3. определяем общую сумму акциза по комбинированной ставке:

∑А_пол = 144000 + 42000 = 186000 руб.

4. определяем сумму акциза по минимальной ставке.

∑А_пол = 2000000 ∙ 93/1000 = 186000 руб.

5. К уплате 186000 руб.

Порядок определения даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров (ст.195 нк рф).

Дата реализации подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) товаров.

При передаче произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику этого сырья дата реализации определяется как дата подписания акта приема-передачи подакцизных товаров.

При приобретении прямогонного бензина в собственность датой его получения является день его получения организацией, имеющей свидетельство на его переработку.

При обнаружении недостачи подакцизных товаров дата реализации определяется как день обнаружения недостачи.

Датой получения денатурированного спирта является день его получения.

№ п/п	Облагаемые акцизами операции	Дата реализации подакцизных товаров
1	2	3
1.	Реализация (передача) подакцизных товаров	День отгрузки подакцизных товаров
2.	Передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, его собственнику	Дата подписания акта приема-передачи
3.	Приобретение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на его переработку	День получения бензина
4.	Приобретение денатурированного спирта организацией, имеющей свидетельство на его переработку	День получения спирта
5.	При обнаружении недостачи подакцизного товара	День обнаружения недостачи