1. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.

Налогоплательщиками признаются лица:

1. на которых зарегистрированы транспортные средства;

2. лица, указанные в доверенности, если транспортные средства, зарегистрированные на физических лиц, были переданы в пользование по доверенности до вступления в силу ФЗ от 24.07.2002 г. № 110-ФЗ «Транспортный налог»

Объектом налогообложения признаются транспортные средства.

Налоговая база определяется:

1. в отношении транспортных средств, имеющих двигатели – как мощность двигателя лошадиных силах;

2. в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя – как паспортная статистическая тяга реактивного двигателя;

3. в отношении водных и самоходных (буксируемых) транспортных средств – как валовая вместимость регистровых тоннах;

4. в отношении прочих водных воздушных транспортных средств.

Земельный налог

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

 Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

Налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

15. Налог на прибыль организаций в рф. Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лиц.

Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок определения доходов.

Налогоплательщиками признаются:

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянные представительства и получающих доходы от источников в России.

Объектом налогообложения признается прибыль в виде доходов, уменьшенная на величину расходов.

К доходам относятся 2 вида доходов:

1) доходы от реализации товаров, работ и услуг;

2) внереализационные доходы.

Из доходов от реализации исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю товаров (НДС, акцизы, пошлины).

Доходом то реализации признается выручка от продажи товаров, работ и услуг.

Внереализационными признаются доходы:

1. дивиденды;

2. штрафы, пени за нарушение договорных обязательств;

3. от сдачи имущества в аренду;

4. в виде процентов, полученных по договору займа, кредита, банковского вклада, а также дохода по ценным бумагам;

5. в виде безвозмездно полученного имущества;

6. в виде положительной курсовой разницы от переоценки валютных ценностей;

7. в виде стоимости материальных ценностей, оприходованных в качестве излишков от инвентаризации;

8. в виде сумм кредиторской задолженности в связи с истечением срока исковой давности (3 года).

Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли:

1. в виде имущества, поступившего в качестве предварительной оплаты;

2. в виде имущества в счет вкладов в уставный капитал;

3. в виде средств, полученных по договорам займа и кредита;

4. в виде положительной курсовой разницы при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости.

Порядок признания доходов и расходов при методе начисления

Предприятие вправе выбрать один из методов признания доходов и расходов:

1. метод начисления;

2. кассовый метод.

Метод начисления

Доходы признаются в том отчетном периоде, в котором имели место независимо от фактического поступления денежных средств.

Для доходов от реализации датой получения дохода признается дата отгрузки товаров, работ и услуг (без НДС).

Для внереализационных доходов датой получения дохода признается:

А) дата поступления ден. средств на расчетный счет или в кассу в виде дивидендов от других организаций, а также в виде безвозмездно полученных денежных средств

Б) дата осуществления расчетов в соответствии с договором или последний день месяца для доходов от сдачи имущества в аренду

В) дата признания должником или дата вступления в силу решения суда по доходам в виде штрафов, пени за нарушение договоров

Г) дата выявления дохода или обнаружения документов, подтверждающих наличие дохода по доходам прошлых лет.

Датой осуществления материальных расходов признается:

- дата передачи в производство сырья и материалов;

- амортизация признается расходом в суммах, начисленных за отчетный период.

Расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно, исходя из сумм, начисленных на оплату труда.

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается:

1. дата начисления налогов и сборов;

2. дата осуществления расчетов согласно договору аренды или согласно договорам оплаты услуг сторонним организациям;

3. дата утверждений авансового отчета по расходам на командировки.

Кассовый метод. Порядок признания доходов и расходов кассовым методом.

Организации имеют право на использование кассового метода признания доходов и расходов, если в среднем за предыдущие 4 квартала сумма выручки от продаж без НДС не превысила 1 млн. руб. в среднем за квартал.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на расчетные счета или в кассу иного имущества.

Расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Расходы учитываются следующим образом:

1. материальные расходы и расходы на оплату труда – в момент списания денежных средств с расчетного счета или выплаты из кассы;

2. амортизация учитывается в суммах, начисленных по одному их двух методов;

3. расходы на уплату налогов в суммах фактической уплаты и в те периоды, когда погашается задолженность.

Особенности налогообложения доходов иностранных юридических лиц.

2. Под постоянным представительством иностранной организации через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с:

пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;

проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;

продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;

осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности

3. Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение. При этом деятельность по созданию отделения сама по себе не создает постоянного представительства. Постоянное представительство прекращает существование с момента прекращения предпринимательской деятельности через отделение иностранной организации.

4. Факт осуществления иностранной организацией на территории Российской Федерации деятельности подготовительного и вспомогательного характера не может рассматриваться как приводящий к образованию постоянного представительства. К подготовительной и вспомогательной деятельности, в частности, относятся:

1) использование сооружений исключительно для целей хранения, демонстрации и (или) поставки товаров, принадлежащих этой иностранной организации, до начала такой поставки;

2) содержание запаса товаров, принадлежащих этой иностранной организации, исключительно для целей их хранения, демонстрации и (или) поставки до начала такой поставки;

3) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей закупки товаров этой иностранной организацией;

4) содержание постоянного места деятельности исключительно для сбора, обработки и (или) распространения информации, ведения бухгалтерского учета, маркетинга, рекламы или изучения рынка товаров (работ, услуг), реализуемых иностранной организацией, если такая деятельность не является основной (обычной) деятельностью этой организации;

5) содержание постоянного места деятельности исключительно для целей простого подписания контрактов от имени этой организации, если подписание контрактов происходит в соответствии с детальными письменными инструкциями иностранной организации.

5. Факт владения иностранной организацией ценными бумагами, долями в капитале российских организаций, а также иным имуществом на территории Российской Федерации сам по себе не может рассматриваться для такой иностранной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

6. Факт заключения иностранной организацией договора простого товарищества или иного договора, предполагающего совместную деятельность его сторон (участников), осуществляемую полностью или частично на территории Российской Федерации, сам по себе не может рассматриваться для данной организации как приводящий к образованию постоянного представительства в Российской Федерации.

 

1. Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, признается:

доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов;

доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

другие доходы от источников в Российской Федерации