3.5. Оценка результатов финансово-хозяйственной деятельности Задание 11

По данным табл. 5 Приложения 2 требуется:

1. определить прибыль от реализации продукции за отчетный период;

2. определить прибыль до налогообложения;

3. определить чистую прибыль;

4. определить рентабельность продукции, рентабельность продаж и расчетную рентабельность;

5. сравнить полученные показатели рентабельности и дать им экономическую оценку (характеристику);

6. назвать причины изменения рентабельности;

7. предложить меры по улучшению показателей рентабельности.

4. Методические рекомендации по решению задач

В соответствии с вариантами контрольных заданий ниже приведены теоретические вопросы и формулы, необходимые для решения задач.

В процессе сравнения показателей используются формулы:

1. абсолютный прирост показателя (ΔХ):

ΔХ = Х₁ – Х₀,

где Х₁, Х₀ – текущее и базовое значения показателя Х.

2. относительный прирост (темп прироста) показателя (dХ):

dХ = (ΔХ / Х₀) ·100 %

3. индекс (рост, темп роста) показателя (I_Х):

I_Х = (Х₁ / Х₀) ·100 %.

4.1. Показатели использования основных фондов

Основные фонды – это совокупность производственных, материально-вещественных ценностей, которые действуют в процессе производства в течение длительного периода времени, сохраняют при этом на протяжении всего периода натурально-вещественную форму и переносят их стоимость на продукцию по частям по мере износа в виде амортизационных отчислений.

Учёт и оценка основных фондов осуществляется в натуральной и денежной формах.

Денежная форма учёта основных фондов ведется по следующим направлениям:

1. Первоначальная стоимость основных фондов включает стоимость приобретения оборудования (постройки здания), транспортные расходы по доставке и стоимость монтажа. По первоначальной стоимости фонды принимаются на учёт, определяется их амортизация и другие показатели.

2. Восстановительная стоимость – это затраты на воспроизводство основных фондов в современных условиях. Она устанавливается, как правило, во время переоценки основных фондов.

3. Остаточная стоимость – представляет собой разность между первоначальной или восстановительной стоимостью основных фондов и суммой их износа.

4. Ликвидационная стоимость – стоимость реализации изношенных или снятых с эксплуатации отдельных объектов основных фондов.

Различают активную и пассивную части основных фондов. Те фонды, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины, оборудование и т.п.), относят к активной части основных фондов, а фонды, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса (здания, сооружения), – к пассивной части.

Стоимость основных фондов на конец периода (Ф_к) можно рассчитать по формуле:

где Ф_н – стоимость ОФ на начало периода;

Ф_введ i – стоимость основных фондов введённых в эксплуатацию в i-ом месяце;

Ф_выв j – стоимость основных фондов, выведенных из эксплуатации в j-ом месяце.

Среднегодовая стоимость основных средств (Ф_ср) – показатель, отражающий изменение стоимости в течение года в результате ввода новых и выбытия физически изношенных и морально устаревших основных производственных фондов, который можно определить как среднее арифметическое за 12 месяцев:

или за 4 квартала:

где Ф_н – балансовая стоимость основных фондов на начало года;

Ф_к – балансовая стоимость основных фондов на конец года;

Ф_{1 (2,3)} – балансовая стоимость основных фондов на конец первого (второго, третьего) квартала.

Фондоотдача (Ф_отд) – показатель выпуска продукции на 1 руб. стоимости основных фондов; определяется как отношение объема выпуска продукции (В) к стоимости основных производственных фондов (Ф) за сопоставимый период времени (месяц, год):

Ф_отд = В / Ф

Фондоёмкость (Ф_ёмк)

Ф_ёмк = Ф / В

Фондовооружённость труда (Ф_в) – определяется как отношение стоимости основных фондов (Ф) к числу рабочих на предприятии, работавших в наибольшую смену (Ч):

Ф_в = Ф / Ч

Рентабельность основных производственных фондов (Р) – характеризует величину прибыли, приходящуюся на 1 руб. фондов, и определяется как отношение прибыли (П) к стоимости фондов (Ф):

Р = П / Ф

Производительность труда (П_р) можно определить путем умножения показателя фондоотдачи (Ф_отд) на показатель фондовооружённости (Ф_в):

П_р = Ф_отд · Ф_в

Износ основных фондов определяется и учитывается по зданиям и сооружениям, передаточным устройствам, машинам и оборудованию, транспортным средствам, производственному и хозяйственному инвентарю, рабочему скоту, многолетним насаждениям, достигшим эксплуатационного возраста, нематериальным активам.

Износ основных средств определяется за полный календарный год (независимо от того, в каком месяце отчетного года они были приобретены или построены) в соответствии с установленными нормами. Начисление износа свыше 100 % стоимости основных средств не производится.

Начисленный износ в размере 100 % стоимости на объекты (предметы), которые годны для дальнейшей эксплуатации, не может служить основанием для списания их по причине полного износа.

Различают два вида износа:

• физический;

• моральный.

Физический износ – это изменение механических, физических, химических и других свойств материальных объектов под воздействием процессов труда, сил природы и других факторов. В экономическом отношении физический износ представляет собой утрату первоначальной потребительской стоимости вследствие снашивания, ветхости и устаревания.

Моральный износ проявляется в потере экономической эффективности и целесообразности использования основных фондов до истечения срока полного физического износа. Моральный износ бывает двух видов. Первый вид – уменьшение стоимости машин или оборудования вследствие удешевления их воспроизводства в современных условиях.

Моральный износ второго вида обусловлен созданием и внедрением в производство более производительных и экономичных машин и оборудования.

Амортизация основных фондов – это перенос части стоимости основных фондов на вновь созданный продукт для последующего воспроизводства основных фондов ко времени их полного износа.

Чтобы рассчитать величину амортизации, подлежащую отнесению на затраты в отчётном периоде, для каждого объекта основных фондов необходимо количественно определить:

– первоначальную стоимость актива;

– амортизируемую стоимость;

– срок полезного использования;

– способ начисления амортизации.

Норма амортизации на полное восстановление (реновацию):

Н_а = [ (Ф_н - Л + Д) / (Ф_н · Т_а)] · 100%

где Н_а – норма амортизационных отчислений, %;

Ф_н – первоначальная стоимость основных фондов, руб.;

Л – ликвидационная стоимость основных фондов, руб.;

Д – стоимость демонтажа ликвидируемых основных фондов и других затрат, связанных с ликвидацией, руб.;

Т_а – амортизационный период, лет.

Способы начисления амортизации:

Линейный способ:

А_т = С_т / Т

где т – номер года от начала срока использования объекта основных средств (т ≥ 1);

А_т – годовая сумма амортизационных отчислений;

Т – срок полезного использования объекта (в целых годах);

С_т – первоначальная стоимость объекта основных средств.

Способ уменьшаемого остатка:

где – величина накопленной амортизации на начало т-го года.

Способ списания стоимости по сумме числа лет срока полезного использования:

где  – сумма чисел лет срока службы объекта.

При начислении амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции ее величина линейно зависит от выпуска продукции. Фактический выпуск может оказаться больше, нежели предполагаемый объем продукции за весь срок использования объекта. Однако стоимость объекта основных средств может быть списана на себестоимость только один раз (переамортизация не допускается). Согласно ПБУ амортизационные отчисления по объекту основных средств прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта.

По группе однородных объектов основных средств выбранный способ применяется в течение всего срока полезного использования.

В течение отчетного года амортизационные отчисления начисляются ежемесячно независимо от применяемого способа начисления в размере 1/12 годовой суммы.