4. Порядок формирования и учёт резервов предстоящих расходов и платежей.

В целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты производства или обращения организация может создавать резервы на: предстоящую оплату отпусков работникам; выплату ежегодных вознаг­раждений за выслугу лет; вознаграждений по итогам работы за год; ре­монт, гарантийное обслуживание основных средств; на покрытие иных затрат, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Учет создания и использования резервов ведется на пассивном счете 96 «Резервы предстоящих расхо­дов». Начисление (образование) резервов отражается по кредиту дан­ного счета, а расход резервов — по дебету. К нему открываются следую­щие субсчета:

96/1 «Резерв на оплату отпусков»;

96/2 «Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет»;

96/3 «Резерв на ремонт и гарантийное обслуживание»;

96/4 «Прочие резервы».

На субсчете 96/1 учитывается резерв на покрытие предстоящих расходов на оплату отпусков, включая отчисления на со­циальные нужды. Резерв образуется ежемесячно путем умножения фак­тически начисленной оплаты труда на процент, исчисленный соотноше­нием годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему плановому фонду оплаты труда работников.

Создан резерв на оплату отпусков – Дт 20,23,24,25,26,08,10,11 Кт 96/1.

Использован резерв – Дт 96/1 Кт 70,69,76.

На субсчете 96/2 отражают зарезервированные средства на выплату соответствующим категориям работников предусмотренного законодательством вознаг­раждения за выслугу лет. Начисления исчисляют как отношение запланированной величины резерва к фон­ду оплаты труда. Записи аналогичны.

На субсчете 96/3 учитываются суммы резервов на ремонты, суммы отчислений определяются ежемесячно пропорционально предполагаемой сумме расходов. Норматив резерва умножают на балансовую стоимость ОС.

Отчисления производятся одновременно с начислением износа записью: Дт 20,23,25,26,08 Кт 96/3.

Дт 96 Кт 60, Дт 96 Кт 18 на сумму израсходованного резерва.

Дт 96 Кт 23 на сумму ремонта, выполненного в РМ хозяйства.

Дт 96 Кт 10,70,69,76 на сумму ремонта, выполненного работником.

На субсчете 96/4 отражают создание и использова­ние резервов предстоящих затрат в связи с сезонным характером работ.

Аналитический учет по счету 96 ве­дут по каждому резерву, на обратной стороне журнала-ордера ф. № 10-АПК в таблице «Аналитические данные по счету 96». В ведомости ф. № 78-АПК «Ведомость распределения оплаты труда, отчислений на социальное страхование и резервов» организация пока­зывает выплаты работникам за выслугу лет, отпускных за счет сумм созданных резервов.