- •Тема 2.1 учёт денежных средств, расчётных операций и финансовых вложений
- •1 Порядок открытия расчетного счета
- •2 Документальное оформление расчётов
- •3 Выписка банка
- •4 Синтетический учёт операций по расчётному счёту
- •5 Безналичные формы расчётов
- •6 Учет расчетов с бюджетом
- •7 Учёт расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •8 Характеристика кассовых операций и их документальное оформление
- •9 Инвентаризация денежных средств в кассе
- •10 Учёт подотчётных сумм
Тема 2.1 учёт денежных средств, расчётных операций и финансовых вложений
1 Порядок открытия расчётного счёта
2 Документальное оформление расчётов
3 Выписка банка
4 Синтетический учёт операций по расчётному счёту
5 Безналичные формы расчетов
6 Учет расчетов с бюджетом
7 Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
8 Характеристика кассовых операций и их документальное оформление
9 Инвентаризация денежных средств в кассе
10 Учет подотчетных сумм
1 Порядок открытия расчетного счета
В соответствии с Законом Республики Беларусь все расчеты между субъектами хозяйствования осуществляются в безналичном порядке, а в исключительных случаях по разрешению обслуживающего банка и в размере не более 50-ти базовых величин в месяц – наличными. Исходя из этого, денежные средства предприятия подлежат обязательному размещению на счетах в банке.
Для хранения денег банки открывают предприятиям и предпринимателям расчетные счета, специальные счета, счета в иностранной валюте.
Для открытия расчетного счета предприятиям необходимо представить в банк:
- заявление установленной формы на открытие счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присвоенного клиенту счета;
- копию документа о государственной регистрации, выписка из решения местного исполнительного и распорядительного органа, заверенная нотариально или регистрирующим органом;
- два экземпляра копий учредительных документов владельца счета. На одном экземпляре должен быть штамп регистрирующего органа, другой – удостоверен нотариально либо регистрирующим органом;
- дубликат извещения о присвоении номера налогоплательщика;
- справка органов фонда социальной защиты о регистрации в качетстве плательщика обязательных страховых взносов;
- две банковские карточки с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом, подлинность которых удостоверяется нотариально с оттиском печати владельца счета;
- справка о том, кто имеет право первой подписи банковских документов.
Каждому открытому счёту присваивается номер. После открытия счёта предприятие заключает с банком договор, в котором указываются права и ответственность банка и предприятия. Все платежи и перечисления с расчётного счёта осуществляются с согласия предприятия (по акцепту), за исключением принудительных списаний налоговой инспекции и судебных органов.
2 Документальное оформление расчётов
Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании документов специальной формы: расчетный чек, денежный чек, объявление на взнос наличными, платежное поручение, платежное требование-поручение, платежное требование.
Документальное оформление операций по расчетному счету и другим счета регламентируется Инструкцией «О банковском переводе», утвержденной Правлением Нацбанка РБ 29.03.01 г. №66 и вступившим в силу 01.07.01 года.
Расчетный чек – это составленное на специальном бланке письменное поручение владельца счёта обслуживающему его учреждению банка произвести перечисления указанной на чеке суммы получателю.
Денежный чек предназначен для получения наличных денег в банке предприятием для выдачи заработной платы, на операционные и хозяйственные расходы.
Объявление на взнос наличными. Заполняется в банке при взносе наличных денег на расчётный счёт в одном экземпляре кассиром, которому выдаётся отрывная квитанция.
Платёжное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определённой суммы со своего счёта на счёт другого предприятия. Заполняется в трех экземплярах, подписывается только первый экземпляр.
Платежные требования-поручения – представляются непосредственно плательщику. Первый экземпляр заверяется оттиском печати и подписями ответственных лиц получателя платежа.
Платёжное требование является платежной инструкцией, содержащей требование получателя денежных средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк. Выписывается так же, как и платёжное поручение.
Все перечисленные документы действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они регистрируются на предприятии в специальном журнале (кроме чеков), который имеет форму:
Таблица 1 – Журнал регистрации документов
Дата |
Номер документа |
Содержание операции |
№ счёта получателя |
Cумма |
Первый экземпляр платёжного требования, поручения остаётся в банке с подписью директора, 2-й – вместе с выпиской банка и отметками банка возвращается на предприятие, 3-й - пересылается предприятию, с которым осуществляются расчёты.
В инструкции «О банковском переводе» выделяются термины:
Плательщик – это банк или клиент, за счет денежных средств которого осуществляется банковский перевод.
Бенефициар – это банк или клиент, в пользу которого осуществляется перевод (получатель денег).
Кредитовый перевод - это банковский перевод, инициатором которого является плательщик. Кредитовые переводы осуществляются на основании платежных поручений (предприятие погашает свою кредиторскую задолженность).
Дебетовый перевод – это банковский перевод, инициатором которого является бенефициар (получатель денег). При осуществлении дебетового перевода платежные инструкции оформляются платежными требованиями, расчетными чеками или другими документами (чтобы ликвидировать дебиторскую задолженность).
Чекодержатель – это лицо, в пользу которого производится выплата средств по чеку.
Чекодатель – это лицо, за счет которого осуществляется выплата средств по чеку.