Экономические и правовые аспекты построения налогов

Задачи налогового кодекса:

1. Снижении общего налогового бремени

2. Создание понятной и простой налоговой системы

3. Формирование рациональной налоговой системы

4. Обеспечение стабильности налоговой системы

5. Создание единой в рамках РФ налоговой системы, создание правовой базы налогообложения

6. Укрепление и развитие бюджетного федерализма

7. Формирование справедливой налоговой системы

Налогоплательщики и плательщики сборов – это организации и физические лица на которых в соответствии с налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Физические лица – граждане участвующие в экономической деятельности и выступающие в качестве полноправного ее субъекта:

1. Граждане РФ

2. Иностранные граждане и лица без гражданства

Резидент – физическое или юридическое лицо постоянно зарегистрированное или постоянно проживающее в данной стране, резиденты обязаны в своих экономических действиях придерживаться законов данной страны, платить налоги в соответствии с законами и нормами данной страны.

Нерезидент – юридическое лицо, действующее в данной стране, но зарегистрированное как субъект хозяйствования в другой; физическое лицо действующее в одной стране, но постоянно проживающее в другой.

Физические лица налоговые резиденты РФ это физические лица вне зависимости от гражданства фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течении 12 следующих подряд месяцев.

Налоговый кодекс ст11 ИП

Юридическое лицо – организация, учреждение, предприятие, фирма выступающая в качестве единого самостоятельного носителя прав и обязанностей и имеющая следующие признаки:

1. Независимость существования от входящих в его состав отдельных лиц

2. Наличие имущества обособленного от имущества участников

3. Право приобретать, пользоваться и распоряжаться собственностью

4. Право осуществлять от своего имени экономические операции

5. Право выступать от своего имени в суде в качестве истца или ответчика

6. Самостоятельная имущественная ответственность

Группы налогоплательщиков

1. Российские организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ

2. Иностранные юридические лица – иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования обладающие гражданской правоспособностью и созданные в соответствии с законодательством иностранных государств; международные организации, их филиалы и представительства созданные на территории РФ.

Налоговые агенты

Это лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению и удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджетную систему РФ налогов. Налоговыми агентами обычно являются лица осуществляющие выплаты другим субъектам, например, работодателям, банкам.

Налоговые агенты обязаны:

1. Правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств выплачиваемых налогоплательщикам и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета федерального казначейства.

2. Письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течении одного месяца со дня когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

3. Вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщиком доходов исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджет налогов, в том числе по каждому налогоплательщику.

4. Представлять в налоговый орган по месту учета документы для контроля.

5. В течение четырех лет обеспечивать сохранность документов.