- •Примерный перечень Вопросы для подготовки к экзамену
- •Эволюция научных взглядов на экономическое содержание налогов
- •Классические принципы налогообложения а. Смита.
- •Принципы налогообложения а. Вагнера
- •Пять принципов налоговой системы Дж. Стиглица и его вклад в развитие теории налогообложения
- •Современные принципы построения системы налогообложения: экономические, организационные, юридические
- •Налог как комплексная категория: экономическая, финансовая и правовая.
- •Характерные признаки налога и сбора.
- •Функции налогов: фискальная, распределительная, стимулирующая, контрольная.
- •Налоговая политика: цели, методы, формы, инструменты регулирования
- •Налоговая политика: налоговая стратегия, налоговая тактика
- •Принципы построения налоговой системы
- •Международные классификации налогов: оэср, мвф, cнc, есэис.
- •Налоговые органы Российской Федерации: состав и задачи, права и обязанности, ответственность
- •Участники отношений, регулируемым законодательством о налогах и сборах: характеристика и классификация
- •Участники налоговых отношений: финансовые, таможенные органы и органы внутренних дел
- •Классификация платежей налогового характера
- •По Плательщикам
- •По Объектам обложения
- •По Форме обложения
- •По Уровню властей устанавливающих налоги и сборы
- •По Адресности зачисления налоговых платежей
- •По Характеру использования
- •По периодичности взимания
- •Элементы налогообложения, их состав и общая характеристика.
- •Налогоплательщики и плательщики сборов: классификация, права и обязанности
- •Обязанности, не связанные с фактом наличия объекта налогообложения
- •Объект, субъект, носитель налога, налоговая база
- •Налоговая ставка как обязательный элемент налога: классификация в зависимости от предмета налогообложения и по содержанию
- •Налоговая льгота. Сущность и назначение налоговых льгот.
- •Налоговый период, порядок исчисления налога.
- •Порядок уплаты налога и ответственность за несвоевременную уплату налога.
- •Налоговая обязанность: основания для возникновения, приостановления и прекращения
- •Налоговый контроль: субъекты, цели и задачи, формы ми методы
- •Налоговые проверки: камеральные и выездные
- •Налоговые правонарушения: признаки, состав, ответственность налогоплательщиков
- •Налоговые санкции: виды и порядок взыскания
- •Налоговое администрирование: цели, задачи, Место в управлении налоговой системой
- •Основные направления современной налоговой политики в Российской Федерации.
Налоговые санкции: виды и порядок взыскания
Это форма реагирования государства на нарушения налогового законодательства, представляющая собой меру ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного налоговым кодексом РФ. Представляет собой косвенную форму использования налогового механизма и непосредственно не воздействует на эффективность хозяйствования.
Признаки санкции:
Представляют собой меру государственного принуждения, используемую в налоговой сфере;
Являются формой юридической ответственности, предполагающей оценку противоправного поведения;
Носит штрафной характер;
Имеют имущественный характер, так как устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий.
Виды санкций:
Право-восстановительная. Направлена на
-устранение вреда экономическим интересам государства,
-принудительное исполнение невыполненных налоговых обязанностей
Штрафные. Для
- предупреждения налогового правонарушения,
-недопущения налоговых нарушений в дальнейшем
В зависимости от способа исчисления налоговая санкция в виде штрафа делятся на :
а)исчисляемые в виде % отношения сумме санкций к неуплаченной сумме налога или сбора:
- взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий или бездействий.
-20 % суммы, подлежащей перечислению за неполное перечисление сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентам.
б) на установленные в твердой денежной сумме.
-взыскание штрафа в размере 1/300 ставки рефинансирования, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки за неправомерное неисполнение банком поручения налогового органа о перечислении налога или сбора, а также пени и штрафа.
в) исчисление в виде процентного отношения суммы санкций к определенному объекту расчета:
(ст. 117, уклонение от постановки на учет.)
-10% от дохода, полученного в течении указанного времени в результате конкретной деятельности, но не менее 20000 за ведение деят-ти организации или ИП без постанови на учет в налоговом органе.
-20% от доходов, полученных в период деят-ти без постановки на учет более 90 календарных дней, но не менее 40 тыс. рублей.
Порядок взыскания налоговых санкций:
Принудительное взыскание с юр. лиц и ИП в судебном порядке производится на основании решения арбитражных судов;
В отношении физ. лиц, не являющихся предпринимателями принудительное взыскание налоговых санкций производится в порядке искового производства.
Налоговые органы в праве обратиться в суд с иском о взыскании налоговых санкций не позднее 6 месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения.
Суду предоставлено право устанавливать и применять обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность.
Смягчающие обстоятельства:
-тяжелые личные или семейные обстоятельства;
-влияние угрозы или принуждения в силу материальной, служебной или иной зависимости;
-тяжелое материальное положение физического лица;
-иное обстоятельство, которое судом может быть признано таковым
При наличии хотя бы 1 обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза. Если налоговое преступление совершено лицом, ранее привлекаемого к ответственности за аналогичное нарушение, при этом если с момента наложения первого взыскания не истекли 12 месяцев, штраф увеличивается на 100%.При совершении лицом двух и более налоговых правонарушений, налоговые санкции взыскиваются за каждое в отдельности, без поглощения менее строгой - более строго санкцией. Налоговые санкции распространяются и на налоговых агентов.
Санкции могут быть уплачены добровольно.