1.Плановые, учётные и внеучётные показатели.

2. Основные этапы аналитической работы.

1.К плановым источникам относятся все типы планов, которые разработаны на предприятии (текущий, оперативный, перспективный), а также нормативные материалы, проектные задания и т.д.

Учётные показатели: 1)бухгалтерский учёт и отчётность, статистический учёт и отчётность; 2)оперативные учёты и отчётность; 3)выборочные учётные данные.

1)В бухгалтерском учёте и отчётности находят наиболее полное отражение и обобщение, хозяйственные средства и хозяйственные операции с целью контроля за выполнением установленных планов. Своевременный и полный анализ данных, которые имеются в учётных документах (первичных и обобщающих) и отчётности, обеспечивает принятие необходимых мер направленных на улучшение выполнения плана, достижения лучших результатов хозяйствования. Данные статистического учёта, в которых содержится коллективная информация. Используется для углубленного изучения и осмысления взаимосвязи выявленных экономических закономерностей.

2) Оперативный учёт и отчётность применяются на отдельных участках предприятия (цех, бригада) обеспечивают более быстрое по сравнению со статистической и бухгалтерской отчётностью, получению информации. Для текущего анализа такая информация необходима. Например, информация о ежедневной выработке.

3)разновидность выборочных учётных данных помогают углубить показатель отчётности. В последнее время получают распространение эпизодические выборки, наблюдения.

Внеучётные показатели:

1) материалы внутриведомственных и вневедомственных решений;

2) материалы лабораторных исследований;

3) материалы проверок налоговых служб;

4) материалы совещаний и собраний;

5) материалы печатей;

6) объяснительные и докладные записки;

7) переписка с вышестоящими и кредитными организациями.

2. Основные этапы аналитической работы:

1 этап – подготовительный, на нем составляется план проведения анализа, который отражает следующие моменты: 1) сроки проведения анализа; 2)ответственные исполнители, за определённый раздел анализа; 3)источники информации; 4)период проведения анализа.

2 этап – подготовка исходных аналитических данных. Анализ зависит от качества отчётных материалов, ошибки и другие недостатки, содержащиеся в отчётности, могут исказить результаты анализа. Подготовка данных к анализу состоит в их проверке, с помощью арифметического и логического контроля. Арифметический контроль – это проверка итогов, сопоставление текущих показателей, которые взаимосвязаны. Это даёт возможность установить ошибки в арифметических действиях. Логический контроль – это сопоставление или сравнение полученных показателей между собой или по сравнению с прошлым периодом.

3 этап – аналитическая обработка информации. В неё включаются: 1)нахождение отклонений от плана, средних величин, коэффициентов; 2)группировка показателей; 3)определение факторов, повлиявших на уровень показателей; 4)установление взаимосвязей между показателями; 5)исчисление влияния факторов, потерь, неиспользованных возможностей изучаемых показателей.

4 этап – обобщение информации. На этом этапе проводится обобщение информации и формирование результатов анализа, всестороннее изучение источников аналитической информации.

5 этап – разработка организационно-технических мероприятий по устранению недостатков и потерь. Вырабатываются экономически обоснованные решения о дальнейшем техническом усовершенствовании производства, внедрению новейших технологий, проводятся расчёты экономической эффективности от внедрения предполагаемых мероприятий.

ПРЕДМЕТ: «АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Составитель: Буланов Ю.В.

ТЕМА № 4: « АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ»

1.Задачи и источники анализа.

2. Анализ выполнения плана по объёму производства.

3. Анализ ритмичности производства.

4. Анализ выполнения плана по ассортименту продукции.

5. Анализ выполнения плана по поставкам продукции.

6.Факторы, влияющие на выполнение договорных

Обязательств.

7. Анализ качества поставляемой продукции.

1.Задачи и источники анализа:

1)оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции;

2)проверка напряжённости плана выпуска продукции;

3)изучение выполнения плана производства по объёму, ассортименту, трудоёмкости, качеству, рентабельности;

4) выявление и изучение факторов оказывающих влияние на выпуск продукции;

5)разработка мероприятий по устранению потерь и использованию внутренних резервов по увеличению выпуска продукции, улучшению ассортимента и качества.

ИСТОЧНИКИ: 1)бухгалтерские документы; 2)отчёты предприятия по выполнению плана, данные по себестоимости единицы продукции; 3)реализация готовой продукции и запись по счетам; 4)ведомости сдачи на склад и отгрузке готовой продукции; 5)рекламация покупателей; 6)отчёты по счетам «прибыли и убытки»; 7)сведения о недоздаче продукции на склад; 8)ценовая отчётность о выпуске продукции и сдаче её на склад.

2. Анализ выполняется методом сравнения. Для этого используются данные годового отчёта. Чтобы проанализировать выполнение плана выпуска и реализации продукции необходимо рассчитать процент выполнения плана и найти абсолютную величину отклонений от плана.

ТАБЛИЦА № 1. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА.

№	ПОКАЗАТЕЛИ	ПЛАН	ФАКТ	АБСОЛЮТНОЕ ОТКЛОНЕНИЕ	ПРОЦЕНТ ВЫПОНЕНИЯ	ПРОЦЕНТ ПЕРЕВЫПОЛНЕНИЯ
1.	Объём реализации	12 780	12 885	+ 105	100,8	+ 0,8 %
2.	Объём товарной продукции	12 720	12 859	+ 139	101,1	+ 1,1 %
3.	Объём валовой продукции	12 726	12 859	- 34	43,3	- 56,7 %
4.	Остатки нереализованной продукции	60	26

АНАЛИЗ: как видно из таблицы план по реализации перевыполнен на 0,8 % или 105 руб. На его выполнение оказало влияние перевыполнение плана товарной продукции, а также изменению остатка нереализованной товарной продукции на склад. Для определения величины остатка нереализованной продукции используют приложение к балансу, фактический объём нереализованной продукции выше плановой на 26 руб. (12 885 – 12 859). Для более полного анализа проводится расчёт выполнения плана по объёму выпуска товарной продукции за год, по отдельным цехам предприятия.

ТАБЛИЦА № 2. АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ОБЪЁМУ ТОВАРНОЙ

ПРОДУКЦИИ ПО ЦЕХАМ.

ЦЕХ	ПЛАН	ФАКТ	АБСОЛЮТНОЕ ОТКЛОНЕНИЕ	ПРЦЕНТ ВЫПОЛНЕНИЯ
1	8 620	8 550	- 70	99,2
2	5 670	6 100	+ 430	107,6
3	850	850	-	100 %
ИТОГО:	15 140	15 500	+ 360	102,4 %

АНАЛИЗ: данная таблица свидетельствует, что при общем выполнении плана по товарной продукции всеми цехами на 360 руб., цех № 1 подготовил план на 70 руб., цех № 2 перевыполнил план на 430 руб., цех № 3 – выполнил план. Перевыполнение плана по цеху № 2 может свидетельствовать о том, что план был не напряжённый (неиспользованы внутрифирменные резервы). Далее следует рассмотреть выполнение плана за год в квартальном разрезе, т.к. в отдельные отрезки времени он может быть не выполнен.

3. РИТМИЧНОСТЬ выполнения плана является одним из важнейших условий максимального использования производственных мощностей, при оптимальных материальных и трудовых затратах. Ритмичность рассчитывается с помощью коэффициента.

Товарная продукции в пределах плана 15 500

Крит.= -------------------------------------------------- = ----------- = 102,4 %

Товарная продукция по плану 15 140

Этот коэффициент не может быть больше единицы.

ТАБЛИЦА № 3 ВЫПОЛНЕНИЕ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ ПО КВАРТАЛАМ

КВАРТАЛ	ПЛАН	ФАКТ	АБСОЛЮТНОЕ ОТКЛОНЕНИЕ	ПРОЦЕНТ ВЫПОЛНЕНИЯ	ФАКТ В ПРЕДЕЛАХ ПЛАНА	РАСЧЁТ КОЭФФИЦИЕНТА РАТМИЧНОСТИ
1	3 400	3 413	+ 13	10,38	3 400	0,99
2	3 200	3 215	+ 15	100,47	3 200
3	2 620	2 508	- 112	95,73	2 508
4	3 500	3 723	+ 223	106,37	3 500
ИТОГО:	12 720	12 859	+ 139	101,1	12 608

12 608

Крит. = ---------- = 0,99 (101,1 – 100 % = 1,1 %)

12 720

АНАЛИЗ: как видно из данной таблицы при выполнении плана на 1,1 % за год, в 3 квартале план был недовыполнен на – 4,27 % (95,73 – 100 %) = 4,27 %. В IV квартале перевыполнен 6,37 % (106,37–100 %), что отразилось на общем выполнении плана. Невыполнение ритмичности произошло из недостатка в организации производства, а также внутренних и внешних причин, анализ которых в каждом отдельном случае позволяет выявить неиспользованные резервы предприятия.

4.Выполнение плана в стоимостном выражении не позволяет объективно оценить работу предприятия, т.к. перевыполнение плана по товарной продукции может быть достигнуто за счёт перевыполнения плана по выпуску более дорогостоящей продукции, но менее трудоёмкой, а недовыполнение более трудоёмкой, но дешёвой. В этом случае говорят об ассортиментных сдвигах. Следует различать номенклатуру и ассортимент продукции. Номенклатура – это перечень наименований продукции с указанием количества каждого вида. Выполнить план в ассортименте значит выполнить задание по выпуску каждого вида продукции в заданном объёме. Выполнение плана по ассортименту характеризуется коэффициентом ассортиментности.

Выпуск продукции факт. в пределах плана

Кассорт.= ------------------------------------------------------

Выпуск продукции по плану

Чем меньше коэффициент ассортиментности, тем больше недовыполнен план. Анализ выполняется методом сравнения фактического выпуска продукции с плановым в стоимостном и натуральном выражении. Продукция не предусматривается в плане, но выработанная в отчётном периоде. В

счёт выполнения плана-ассортимента не защитывается.

ТАБЛИЦА № 4.АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО АССОРТИМЕНТУ

АССОРТИМЕНТ	ВЫПУСК ПРОДУКЦИИ		ОПТОВАЯ ЦЕНА ЗА ЕДИНИЦУ ПРОДУКЦИИ, РУБ,	ВЫПОЛНЕНИЕ В СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ		ВЫПОЛНЕНИЕ В НАТУРАЛЬНОМ ВЫРАЖЕНИИ	ФАКТ В ПРЕДЕ ЛАХ ПЛАНА	ВЫПОЛНЕНИЕ ПЛАНА В СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ, %	ВЫПОЛНЕНИЕ В СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ	ВЫПОЛНЕНИЕ В СТОИМОСТНОМ ВЫРАЖЕНИИ
	ПЛАН	ФАКТ		ПЛАН	ФАКТ
А	800	750	100 руб.	80 000	75 000	93,8	750	93,8	75 000
Б	900	950	50	45 000	47 500	105,6	900	10,6	45 000
В	400	-	20	8 000	-	-	-	-	-
Г	-	500	10	-	5 000	-	-	-	-
ИТОГО:	2 100	2 200		133000	127500	104,8	1 650	95,9	120 000

1650

Коэффициент ассортиментности в натуральном выражении - ------- х 100 = 79 %.

2100

120 000

Коэффициент ассортиментности выражении - ----------- х 100 = 90 %.

133 000

5. Анализ выполнения плана по поставкам продукции. Производство должно быть строго увязано с поставками продукции в конкретном ассортименте. На основе договорных обязательств по поставкам продукции предприятия устанавливает плановый объём реализации продукции. В целях контроля на предприятии должен быть организован учёт в разрезе отдельных договоров. В случае нарушений обязательств по поставкам фактического объёма нереализованной продукции будет равен разности между запланированным объёмом реализации и суммой недопоставок. За невыполнение плана поставки, в соответствии с договорами, предприятие несёт экономическую ответственность (штрафы, пени, неустойки), которые оказывают влияние на финансовый результат предприятия, уменьшая его.

ТАБЛИЦА № 5. АНАЛИЗ ПОСТАВОК ПРОДУКЦИИ.

ВИД ПРОДУК ЦИИ	ПЛАН ПОСТАВКИ	ФАКТ ВЫПОЛНЕ НИЯ, РУБ.	НЕДОПОСТАВ КИ, руб.	ФАКТИЧЕС КОЕ ВЫПОЛНЕНИЕ ПОСТАВКИ	ПРОЦЕНТ ВЫПОЛНЕ НИЯ ПОСТАВКИ
А	50 000	40 000	10 000	40 000
Б	20 000	30 000	-	20 000
В	30 000	30 000	-	30 000
ИТОГО:	100 000	100 000	10 000	90 000	90 %

Ф поставки 90 000

---------------- х 100 %. ----------- х 100 % = 90 %.

П поставки 100 000

АНАЛИЗ: по данным таблицы видно, что план по реализации выполнен на 100 %, а поставки только на 90 %. Для более подробного анализа необходимо рассмотреть конкретные причины недопоставки по каждому договору.

6. Факторы, влияющие на выполнение договорных обязательств: 1)выполнение плана выпуска продукции в заданном ассортименте; 2)выполнение плана сортности за счёт изменения средней цены;

3)укомплектованность предприятия рабочей силой; 4)наличие основных фондов и умелое их использование; 5)наличие материальных ресурсов в соответствующем ассортименте.

Все перечисленные факторы действуют взаимосвязано и могут отражать как положительное, так и отрицательное влияние на выпуск продукции. Задачи анализа заключается в том, чтобы количественно измерить влияние тех или других факторов, вскрыть причины, сдерживающие выполнение плана, принять меры к устранению условий их возникновения.

ТАБЛИЦА № 6. ИСХОДНАЯ ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ РАСЧЁТА ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ.

ПОКАЗАТЕЛИ	ЕДИНИЦА ИЗМЕРЕНИЯ	ПЛАН	ФАКТ	ОТКЛОНЕНИЕ
				АБСОЛЮТНОЕ	ОТНОСИТЕЛЬНОЕ
Объём товарной продукции	1 млн. руб.	3 520	3 624	+ 104	103 %
Выпуск изделий	1000 шт.	2 930	2 965,6	+ 35,6	101,2 %
Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала (ППП)	человек	377	383	+ 6	101,6 %
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ)	1 млн. руб.	985	995	+ 10	101 %
Расход сырья на выпуск продукции	тонны	3501,6	352,9	+ 1,3	104 %

АНАЛИЗ: как видно из таблицы план производства перевыполнен на 35 000 изделий или 104 млн. руб.

По всем основным факторам тоже наблюдается рост. Чтобы количественно измерить их влияние используют метод цепных подстановок, предварительно внести дополнительный показатель.

ТАБЛИЦА № 7.

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЙ ПОКАЗАТЕЛЬ	ЕДИНИЦА ИЗМЕРЕНИЯ	ПО ПЛАНУ	ПО ФАКТУ	ОТКЛОНЕНИЯ
Выработка одним рабочим товарной продукции	1 млн. руб.	3520 ------- = 9,3 377	3624 ------- = 9,5 383	+ 0,2 %
Выпуск продукции на 1 рубль основных средств	руб.	3520 ------- = 3,574 985	3624 ------- = 3,642 995	+ 0,068 %
Расчёт сырья на единицу продукции	кг.	3501,6 --------- = 0,12 2930	352,9 -------- = 0,119 2965,6	- 0,001 %
Средняя цена изделия	1 000 руб.	3520 ------- = 1,201 2930	3624 --------- = 1.222 2965,6	+ 0,021 %

АНАЛИЗ: по всем дополнительным показателям произошёл положительный сдвиг; выработка одним работником возросла на 0,2 млн. руб., выпуск продукции с одного рубля основных фондов возрос на 0,068 руб., расход сырья снизился на 0,001 кг (1 гр.), средняя цена возросла на 2,1 руб. в результате улучшения ассортимента и качества продукции. Проанализируем влияние факторов на выполнение товарной продукции. Выпуск товарной продукции определяется по формуле:

ТП = Ч х Выр. прод. на 1 работника, где Ч – численность.

Из таблицы № 6 по плану – 3520 = 377 х 9,336; по факту – 3624 = 383 х 9,462.

На увеличение выпуска товарной продукции влияют:

а) сверхплановая численность – дельта ТПч = Чф х Впл. = 383 х 9,336 – 3520 = 55,7 тыс. руб.

б) за счёт роста выработки – дельта ТП произв. труд. = ТПф – Чф х Впл. = 3624 – 383 х 9,336 = 48,3 тыс.р.

ИТОГО: 55,7 + 48,3 = 104 тыс.руб.

7.Анализ качества поставляемой продукции. Улучшение качества продукции является важнейшими направлениями повышения эффективности производства. Наиболее распространённый показатель качества продукции – сортность.

Сумма ГП х Ц1с + ГП х Ц2с и т.д.

К сорт. = --------------------------------------------- , где ГП – готовая продукция; Ц1с – цена первого сорта;

Сумма ГП х Ц1с Ц2с – цена второго сорта.

ТАБЛИЦА № 8. РАСЧЁТ КОЭФФИЦИЕНТА СОРТНОСТИ.

СОРТ	ЦЕНА	ПЛАН	ФАКТ	Расчёт коэффициента сортности
1.	5 руб.	1000 шт.	1100 шт.
2.	4,5 руб.	200	100
ИТОГО:		1200	1200

1000 х 5 + 200 х 4,5

Ксорт.план = -------------------------- = 0,983.

1200 х 5

1100 х 5 + 100 х 4,5

К сорт. факт = ------------------------- = 0,991.

1200 х 5

АНАЛИЗ: фактический коэффициент сортности выше планового, что свидетельствует об улучшении качества продукции. Чтобы определить увеличение (уменьшение) товарной продукции за счёт повышения (понижения) сортности против плана или предыдущего года по формуле:

ТПф. Х (Ксорт. факт – Ксорт. план)

Дельта ТПсорт.= ----------------------------------------------

Ксорт. факт

ТПфакт. = 1100 х 5 + 100 х 4,5 = 5950.

5950 х (0,991 – 0,983)

Дельта ТПсорт. = ------------------------------ = 48 руб.

0,991

Повышение качества позволило предприятию получить дополнительную товарную продукцию в размере – 48 руб.

ПРЕДМЕТ: «АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Составитель: Буланов Ю.В.

ТЕМА № 4: «АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ СОСТОЯНИЯ И

ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ

ПРЕДПРИЯТИЯ»

1. Задачи и источники анализа основных средств.

2. Анализ обеспеченности основных средств.

3. Анализ использования основных фондов.

4. Анализ технического состояния основных производственных фондов.

1. Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства предприятия является обеспеченность его основными фондами.

ЗАДАЧИ АНАЛИЗА: 1)определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщающим и частным показателям, а также установить причины их изменений; 2)рассчитать влияние использования основных фондов на объём производства и другие показатели; 3)изучить степень использования производственных мощностей предприятия и оборудования; 4)выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

ИСТОЧНИКИ АНАЛИЗА: 1)план экономического и социального развития предприятия; 2)план технического развития предприятия; 3)форма «11» - «Отчёт о наличии движения основных средств»;

4)форма «Баланс производственной мощности предприятия»; 5)форма «Отчёт о запасах неустановленного оборудования»; 6)форма «Переоценка»; 7)форма «Отчёт о выполнении плана ввода в действие объектов основных средств и использование капитальных вложений; 8)инвентарные карточки учёта основных средств и др.

2. Выполнение плана по выпуску продукции зависит от оснащённости предприятия основными средствами, которые постоянно обновляются и пополняются новыми более совершенными основными средствами. Объём выпуска продукции зависит не только от величины, но и от структуры основных средств. По своему назначению основные средства делятся на производственные и непроизводственные. Изменение общей суммы и структуры основных фондов можно установить по показателям годового отчёта предприятия. Например, на предприятии величина и структура основных производственных фондов характеризуется данными приведёнными в таблице.

ТАБЛИЦА № 9. АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

ПОКАЗАТЕЛИ	НА НАЧАЛО ПРОШЛОГО ГОДА	ОТЧЁТНЫЙ ГОД		ИЗМЕНЕНИЕ ЗА ГОД
		НАЧАЛО	КОНЕЦ	АБСОЛЮТНОЕ ОТКЛОНЕНИЕ (+,-)	ОТНОСИТЕЛЬНОЕ ОТКЛОНЕНИЕ, %
Промышленно-производственные основные фонды	12 800	13 015	13 275	+ 260	2 %
В том числе - оборудование	7 016	7 211	7 451	+ 240	3,3 %
Основные производственные фонды	-	-	-	-	-
Основные непроизводственные фонды	500	510	530	+20	4 %
ИТОГО:	13 300	13 525	13 805	+ 280	2,1 %

АНАЛИЗ: из данной таблицы видно, что общая сумма всех основных фондов предприятия за отчётный год увеличилась на 280 тыс. руб. (13 805 – 13 525) или 2,0 % (280 000 / 13 525 х 100 %).Возросла сумма промышленно-производственных основных фондов и основных фондов непроизводственного назначения. Наибольший прирост приходится на производственное оборудование, величина которого увеличилась на 240 тыс. руб. или 3,3 %. В связи с этим удельный его вес в общей сумме промышленной продукции возрос в 55,4 % (7211 / 13015 х 100 %) до 56,2 % (7451 / 13275 х 100 %) к концу отчётного года. Абсолютное и относительное увеличение промышленного оборудования свидетельствует о повышении технической оснащённости предприятия. Сравнительно высокими темпами увеличились основные фонды непроизводственного назначения, их прирост составил – 4 %. Увеличение основных фондов произошло также по сравнению с предыдущем годом.

Их прирост составил 505 тыс. руб. (13805 – 13300) или 4 % (505 / 13330 х 100 %) на конец отчётного года, по сравнению с началом прошлого года. Далее необходимо проанализировать выполнение плана по обновлению основных производственных фондов на предприятии по следующим данным.

ТАБЛИЦА № 10.

ПОКАЗАТЕЛИ	ПЛАН, тыс. руб.	ФАКТ	ОТКЛОНЕНИЕ
			АБСОЛЮТНОЕ	ОТНОСИТЕЛЬНОЕ
Ввод в действие новых основных производственных фондов	480	434	- 46	- 9,6 %
Ликвидация основных производственных фондов	200	174	- 26	- 13

АНАЛИЗ: как показывают данные таблицы план по вводу основных производственных фондов (обновление) не выполнен на 46 тыс. руб. или 13 %. Для характеристики степени использования основных производственных фондов (обновлению и выбытию) используется два коэффициента:

ОФ выбыв. ОФ вводимые

Квыб. = ------------------- ; Кобновлен. = -------------------------- ;

ОФ нач. года ОФ на конец года

ОФ на конец года = ОФнач. года + ОФ ввод. – ОФ выбыв.

Используют данные таблицы № 9 и № 10.

480

Кобновл. план. = ------------------------- = 0,036.

13015 + 480 - 200

434

К обновл. факт. = ------------------------- = 0,032.

13 275 + 434 – 174

200 174

К выбытия. пл. = ---------- = 0,015. К выб. факт. = --------- = 0,013.

13 015 13275

Не выполнение плана по обновлению и выбытию основных производственных фондов приведёт к недополучению определённого количества продукции.

3. Анализ использования основных фондов. Выполнение плана по выпуску продукции находится в полной зависимости от эффективности использования основных фондов имеющиеся на предприятии. Основными показателями характеризующим эффективность использования основных производственных фондов (ОПФ) является фондоотдача и обратный показатель фондоёмкость.

ТП ОФ ТП – торговая продукция; ОФ – основные фонды.

Фотдача = -------; Фёмкость = ------- .

ОФ ТП

Анализ этих показателей проводится путём сопоставления фактической величины с плановой или отчётного периода с прошлым в динамике. Устанавливают успехи и недостатки в использовании основных фондов.

ТАБЛИЦА № 11. АНАЛИЗ ФОНДООТДАЧИ.

ПОКАЗАТЕЛИ	ОТЧЁТ ПРОШЛОГО ГОДА	ТЕКУЩИЙ ГОД		ОТКЛОНЕНИЕ АБСОЛЮТНОЕ
		ПЛАН	ФАКТ
Объём товарной продукции, тыс. руб.	32 852	33690	3379815	+ 108,5
Среднегодовая сумма основных производственных фондов, млн. руб.	13 102	13150	13110	- 40
Фондоотдача на 1000 руб.	2 507,4	2561,9	2578	+ 16,1

32852

Фондоотдача = ---------- х 1000 = 2507,4.

13102

АНАЛИЗ: в отчётном году фактическая фондоотдача увеличилась по сравнению с прошлым годом на 70,6 руб. (2578 – 2507,4) или 2,82 % (70,6 / 2507,4 х 100 %), а по сравнению с планом на 16,1 руб. или 0,63 % (16,1 / 2561,9 х 100 %). Следовательно, на данном предприятии достигнуто повышение эффективности использования основных производственных фондов. Объём производства находится в прямой зависимости от величины основных производственных фондов и степени их использования. Определяют влияние этих двух факторов на отклонение фактического объёма от плана (+ 108,5)

Дельта ТПопф = дельта ОПФ х Ф отдача план. Х 1000.

1. дельта ТПопф = (13110 – 13150) х 2561,9 / 1000 = - 102,5 тыс. руб.

2. дельта ТПфотд. = дельта Фотд. х ОПФ план. = (2578 – 2561,9) / 1000 х 13150 = + 211 тыс. руб.

- 102,5 + 211 = 108,5 тыс. руб.

В отчётном году повышение фондоотдачи основных производственных фондов оказало положительное влияние на рост объёма продукции.

4. Анализ технического состояния основных производственных фондов.

Объём выпуска продукции зависит не только от основных фондов (ОФ), но и от технического состояния основных производственных фондов. Общий показатель коэффициента износа:

Износ ОФ Кизноса определяют по данным бухгалтерского баланса. Например:

К износа = --------------- . определить К износа по данным таблицы.

ОФ

ТАБЛИЦА № 12.

ПОКАЗАТЕЛИ	НАЧАЛО ГОДА	КОНЕЦ ГОДА	АБСОЛЮТНОЕ ОТКЛОНЕНИЕ
Основные производственные фонды по первоначальной стоимости.	13 015	13 275	+ 260
В том числе - оборудование	7 211	7 451	+ 240
Износ основных производственных фондов	2 342	2 416	+ 74
В том числе - оборудование	1 349	1 431	+ 82

2342

Кизн. На начало года = --------- = 0,179 (18 %).

13015

2416

Кизн. на конец года = --------- = 0,182 (х 100 % = 18,2 %

13275

1349 1431

Кизн. оборуд. нач. года = -------- = 0,187 (18,3 %); Кизн. оборуд конец года = --------- - 0,192 (19,2 %)

7211 7451

АНАЛИЗ: по данным таблицы Кизноса ОФ на начало года составил 18 %, на конец года 18,2 %. За год произошло увеличение износа ОФ на 0,2 %. Это обусловлено недовыполнением плана по ликвидации изношенных основных фондов и по вводу в эксплуатацию новых машин. Для характеристики технического состояния основных фондов применяют коэффициент годности:

Годности = 1 – Кизноса. Эти коэффициенты дают общее представление о техническом состоянии основных фондов, поэтому необходим более детальный анализ по видам оборудования, по их возрасту.

ПРЕДМЕТ: «АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Составитель: Буланов Ю.В.

ТЕМА № 5: « АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ТРУДОВЫМИ

РЕСУРСАМИ. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ФОНДОВ

ЗАРПЛАТЫ».

1. Задачи, источники информации и анализ трудовых ресурсов.

2. Анализ обеспеченности рабочей силой.

3. Анализ использования трудовых ресурсов.

4. Анализ производительности труда.

5. Резервы повышения производительности труда.

6. Анализ выполнения норм выработки сдельщиков.

7. Анализ использования фонда оплаты труда (ФОТ).

8. Анализ соответствия между темпами роста средней зарплаты и производительности труда.

1.ЗАДАЧИ АНАЛИЗА: 1) изучение и оценка обеспеченности предприятия и его структурных подразделений трудовыми ресурсами в целом, а так же по кварталам и профессиям;

2)определение, изучение показателей текучести кадров; 3)выявление резервов трудовых ресурсов, их более эффективное использование.

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ: 1)план экономического и социального развития предприятия;

2)статистическая отчётность по труду; 3)данные табельного учёта и отделов кадров.

2. Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением коллектива работников, по категориям и профессиям с плановой потребностью. Так же необходимо анализировать качественный состав трудовых ресурсов по квалификациям. Если фактически средний тарифный разряд рабочих ниже планового и ниже среднего тарифного разряда работ – то это может привести к выпуску некачественной продукции. АУП (административно-управленческий персонал) – необходимо проверить на соответствие фактического уровня образования каждого работника занимаемой должности. Для анализа обеспеченности рабочей силой используют следующие показатели:

количество принятого на работу персонала

Коборота по = ------------------------------------------------------------;

приёму рабочих среднесписочная численность персонала

количество уволенных (выбывших) рабочих

Квыбытия = ------------------------------------------------------------------;

среднесписочная численность

количество уволенных по собственному желанию и нарушениям

Ктекучести кадров = --------------------------------------------------------------------------------------------

Среднесписочная численность

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимо проводить в тесной связи с изучением выполнения плана социального развития предприятия (строительство жилья, детских садов и т.д.).

3.Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работающим за анализируемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени, по каждой категории работников и в целом по предприятию.

Фрабочего времени = (ФРВ = К х Д х П )

К – количество работников; Д – количество отработанных дней одним рабочим за год;

П – средняя продолжительность рабочего дня.

Если фактически одним рабочим отработано меньше дней и часов, чем предусматривалось планом – то можно определить сверхплановые потери рабочего времени.

ЦДП – цельнодневные; ВСП – внутрисменные.

ЦДП = (Дф – Дпл.) х Кф х Ппл.

ВСП = (Пф – Ппл.) х Дф х Кпл.

ТАБЛИЦА № 13. ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ.

ПОКАЗАТЕЛИ	ОТЧЁТНЫЙ ГОД		АБСОЛЮТНОЕ ОТКЛОНЕНИЕ
	ПЛАН	ФАКТ
Среднегодовая численность рабочих	1 600	1 653	+ 53
Отработано за год одним рабочим. дней	240	230	- 10
Отработано за год одним рабочим часов	1920	1794	- 126
Средняя продолжительность рабочего дня, час	8	7,8	- 0,2
Фонд рабочего времени, 1000 часов	3072	2965,48	- 106,52
в том числе сверхурочно	-	15,2	+ 15,2

Отработано за год одним рабочим часов = 240 х 8 = 1920 ч.

Фонд рабочего времени = 1920 х 1600 / 1000 = 3072

Целодневные потери = (230 – 240) х 1653 х 8 = - 132 240 час.

Внутрисменные потери ВСП = 7,8 – 8 х 230 х 1653 = - 76 038 часов.

АНАЛИЗ: как показывают приведённые данные, имеющиеся трудовые ресурсы на предприятии используются недостаточно полно. В среднем одним рабочим отработано 230 дней вместо 240. Поэтому целодневные потери рабочего времени составили на одного рабочего 10 дней, а по всем -1653 дня или 13240 часов. за один день внутрисменные потери рабочего времени составили 0,2 часа, а за все дни всеми рабочими - 76038 часов. Общая потеря рабочего времени – 208278 часов. В действительности они ещё выше, т.к. фактический фонд отработанного времени включает и сверхурочные отработанные часы. Если их исключить, то средняя продолжительность рабочего дня составит не 7,8, а 7,76 часа.

2965,48 – 15,2

(--------------------) / 230 х 1000 = 7,76 часа.

1653

Внутрисменные потери: (7,76 -8) х 230 х 1653 = 91 245 часов.

12965480 - 15200

Общие потери рабочего времени: (------------------------ - 1920) х 1653 = 223480 часов.

1653

После определения сверхплановых потерь рабочего времени необходимо изучить причины их образования (дополнительные отпуска, больничные, прогулы, простои).

4.Производительность труда – это выработка продукции в единицу времени или на одного человека.

Время

Трудоёмкость = ------------------------;

Объём выпуска

Объём выпуска

Выработка = ----------------------------------

Количество работников

Наиболее обобщающий показатель производительности труда – это среднегодовая выработка продукции одним работником.

ГВ = УД х Д х П х СВ

УД – удельный вес работников в общей численности промышленно-производственного персонала (ППП), %;

Д – количество дней отработанных одним работником за год;

П – продолжительность рабочего дня;

СВ – среднечасовая выработка работников.

Расчёт влияния этих факторов проводится способом цепных подстановок.

ТАБЛИЦА № 14. ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ АНАЛИЗА ВЫРАБОТКИ.

ПОКАЗАТЕЛИ	ПЛАН	ФАКТ	АБСОЛЮТНОЕ ОТКЛОНЕНИЕ (+,-)
Объём производства продукции, тыс. руб.	96 000	100 800	+ 4800
Среднесписочная численность ППП, человек	2 000	2 016	+ 16
в том числе рабочих	1 600	1 653	+ 53
Удельный вес рабочих в общей численности ППП (УД)	80 %	82 %	+ 2
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	240	230	- 10
Средняя продолжительность рабочего дня (П)	8	7,8	- 0,2
Общее количество отработанного времени всеми работниками за год	3072	2965,48	- 106,5
в том числе одним рабочим	1920	1794	- 126
Среднегодовая выработка работниками (СГ)	48	50	+ 2
в том числе одним работником	60	61	+ 1
Среднедневная выработка одним рабочим	250	265,2	+ 15,2
Среднечасовая выработка рабочим (СВ)	31,25	34	+ 2,75
Непроизводительные затраты времени	-	15	+ 15
Сверхплановая экономия времени за счёт внедрения мероприятий	-	85	+ 85
Изменение стоимости товарного производства в результате структурных сдвигов	-	2300	+ 2300

ТАБЛИЦА № 15. РАСЧЁТ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА УРОВЕНЬ СРЕДНЕГОДОВОЙ

ВЫРАБОТКИ РАБОТНИКОВ ПРЕДПРИЯТИЯ.

ФАКТОРЫ	РАСЧЁТ ВЛИЯНИЯ	ИЗМЕНЕИЯ ГОДОВОЙ ВЫРАБОТКИ
Доля рабочих в основной численности ППП	Дельта ГВуд.=дельтаУД х СГпл.	+0,02х60 = + 1,2
Количество отработанных дней одним рабочим	Дельта ГВд=дельтаДхУДфхДВпл.	-10х0,82х250 = - 2,05
За счёт продолжительности рабочего дня	Дельта ГВпл.=дельтаГхУДфхДфхСВпл.	-0,2х0,82х230х31,25 = - 1,18
Среднечасовая выработка, дельта СВ	дельтаГВф=дельтаСВхУДфхДфхГф	+2,74х0,82х230х7,8 = + 4,05
ИТОГО:		+ 2

Анализ: по данным таблицы среднегодовая выработка (СВ) работников предприятия выше плановой на 2000 руб.= (50 000 – 48 000).Она возросла на 1,2 тыс. руб. в связи с увеличением доли работающих в общей численности ППП и на 4,5 тыс. руб. за счёт повышения среднечасовой выработки рабочих. Отрицательно на её уровень повлияли сверхплановые целодневные внутрисменные потери рабочего времени. В результате она уменьшилась на 2,05 тыс. руб. и 1,18 тыс. руб., поэтому анализ необходимо углубить в этом направлении.

5.Резервы повышения производительности труда. Добиться повышения производительности труда можно за счёт: 1)снижения трудоёмкости продукции, т.е. сокращения затрат труда на её производство путём внедрения мероприятий НТП, комплексной механизации производства, замены устаревшего оборудования, сокращения потерь рабочего времени; 2)более полное использование производственной мощности.

6.Анализ выполнения норм выработки сдельщиков. Норма выработки определяется исходя из отработанного времени (нормативного) и времени необходимого для производства единицы продукции с учётом регламентированных перерывов: t сменное

НОРМА t = -------------------;

t нормативное

Для всесторонней оценки выполнения плана по трудоёмкости продукции и выявления резервов роста производительности труда, необходимо анализировать выполнение норм выработки рабочих-сдельщиков индивидуально и в среднем по предприятию.

ТАБЛИЦА № 16.

УРОВЕНЬ ВЫПОЛНЕНИЯ НОРМ ВЫРАБОТКИ, %	СРЕДНЕЕ ВЫПОЛНЕНИЕ НОРМ ВЫРАБОТКИ, %	ЧИСЛО РАБОЧИХ-СДЕЛЬЩИКОВ
от 80 до 90 %	85 %	60
от 91 до 100 %	95,5 %	110
от 101 до 110 %	105,5 %	350
от 111 до 120 %	115,5 %	320
от 121 до 130 %	125,5 %	260
от 131 до 140 %	135,5 %	140
от 141 до 150 %	145,5 %	82
ИТОГО:		1322

80 + 90

---------- = 85 % и т.д.

2

АНАЛИЗ: по данным таблицы можно рассчитать средний уровень выполнения норм выработки

60 х 85 % + 110 х 95,5 % + 350 х 105,5 + 320 х 115,5 % + 260 х 125,5 % + 140 х 135,5 % + 82 х 145,5

(Кн.в. = ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------

1322

= 115,3 %). В плане предусмотрено выполнение норм выработки в целом по предприятию на 110 %, за счёт перевыполнения на 4,8 % (% перевыполнения = 115,3 – 110 / 110 х 100 % = 4,8 %).Как показывает анализ, задание по росту производительности труда не выполнено большим количеством рабочих, т.к. 170 человек (60 + 110) не выполнили план, а выработка 350 не достигла среднепланового уровня

(105 вместо 110). Этот факт должен привлечь внимание к качеству технического нормирования.

7. Анализ использования фонда оплаты труда. Анализируя ФОТ необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение, его фактической величины от плановой.

Абсолютное отклонение: - дельта ФОТ = ФОТф – ФОТпл.

Относительный фонд оплаты труда: дельта ФЗПотнос. = ФЗПф – ФЗП скорректированный

Или дельта ФЗПоткл. = ФЗПф – (ФЗПпл. перемен. х Квып.пл. + ФЗПпл. постоян.)

Фонд зарплаты (ФЗП) состоит из постоянной и переменной части.

ПОСТОЯННАЯ ЧАСТЬ не изменяется при увеличении или спаде объёма производства – зарплата служащих по складам, все виды доплат на эти суммы, оплата труда работников непромышленных производств, сумма отпускных.

ПЕРЕМЕННАЯ ЧАСТЬ зависит от объёма производства, её структуры, уровня трудоёмкости, среднечасовой оплаты труда – зарплата рабочих по сдельным расценкам и другие виды доплат с этой суммы зарплаты + отпускные.

ТАБЛИЦА № 17.

ВИДЫ ОПЛАТЫ	ПЛАН	ФАКТ	АБСОЛЮТНОЕ ОТКЛОНЕНИЕ (+,-)
1.Переменная часть оплаты труда	12030	12725	+ 695
1.1 по сдельным расценкам	10630	111,80	+ 550
1.2 премия за произведённые результаты	1400	1545	+ 145
2. Постоянная часть оплаты труда	3272	3709	+ 437
2.1.повременная оплата труда по ставкам	2772	2809	+ 37
2.2. доплаты	500	900	+ 400
2.2.1. за сверхурочное время	-	80	+ 80
2.2.2. за стаж работы	500	520	+ 20
2.2.3.за простой по вине предприятия	-	300	+ 300
3. всего оплата труда рабочих без отпусков	15302 (1 +2)	16434 (1 + 9)	+ 1132
4.оплата отпусков рабочих	1390	1491	+ 101
4.1 относящиеся к переменной части	1090	1155	+ 65
4.2. относящиеся к постоянной части	300	386	+ 86
5. оплата труда служащих (2+4.2)	3808	3540	- 268
6. Общий ФОТ (3+4+5)	20500	21515	+ 1015
6.1 переменная часть (1+4.1)	13120	13880	+ 760
6.2 постоянная часть (2+4.2+5)	7380	7635	+ 255
7. удельный вес, %	100 %	100 %	-
7.1 переменные части	64	64,56	+ 0,56
7.2. постоянные части	36	35,54	- 0,46

13120 7380

Удельный вес переменной части = ---------- х 100 % = 64 %; ---------- х 100 % = 36 %.

20500 20500

Дельта ФОТабс. = 21515 – 20500 = + 1015; дельта ФЗПотнос. = 21515 – (13120 х 1,05 + 7380) = + 359.

Квып. Плана равен = 1,05 % / 100 % = 1,05 %.

АНАЛИЗ: по данным таблицы абсолютный перерасход по зарплате составит 1015 тыс. руб. Этот показатель не учитывает степень исполнения плана по производству продукции. Обратим внимание на относительный перерасход ФЗП, который составит 359 тыс. руб.

8. В процессе анализа зарплаты следует установить соответствие между темпами роста средней зарплаты и производительностью труда. Для получения прибыли и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста зарплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышается себестоимость продукции и соответственно уменьшается сумма прибыли. Для расчёта темпов роста используется коэффициент опережения и отставания.

Упт

К опережен./отставан. = ----------------------

У ср. зарплаты

Выработка отчётного периода Зарплата отчётного периода

Упт. = ------------------------------------------; Усредн. зарплаты = -----------------------------------------

Выработка базисного периода Зарплата базисного периода

За счёт коэффициента опережения и отставания можно определить экономию или перерасход:

ФОТф х (Усрз – Упт) Используя данные таблиц № 15,17 Упт (индекс)= 50/48= 1,0416

Э (П) = -----------------------------;

Усрз

21515 20500

Зплата ф. = --------- = 10,64 тыс. руб.; Зплата пл. = --------- = 10,64 тыс. руб.

2016 2000

10,64 1,0416

Уср. зарпл.пл. = ----------- = 1,039.; Копережения = --------- = 1,0035.

10,25 1,039

21465 х (1,039 – 1,0416)

За счёт этого Э = -------------------------------- = - 74 тыс. руб.

1,039

Более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда, соответствовали экономии ФЗП в размере 74 тыс. руб.

ПРЕДМЕТ: «АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

Составитель: Буланов Ю.В.

ТЕМА № 6: « АНАЛИЗ ОБЕСПЕЧЕННОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ»

1. Задачи и источники анализа.

2. Анализ состояния запасов.

3. Анализ обеспеченности материальных ресурсов договорами.

4. Анализ выполнения плана по срокам поставки.

5. Анализ общего расхода материалов на выпуск готовой продукции.

6. Анализ состояния запасов материальных ресурсов.

7. Анализ использования материальных ресурсов.

8. Анализ эффективности использования сырья.

9. Пути снижения сырья и материалов.

1.Необходимым условием выполнения плана по производству продукции, снижению её себестоимости, увеличению прибыли, рентабельности является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьём и материалами необходимого ассортимента и качества. Рост потребности предприятия в материальных ресурсах может быть удовлетворён экстенсивным путём (приобретение или изготовление или изготовление большого количества материалов и энергии) или интенсивным (более экономное использование имеющихся запасов). Первый путь ведёт к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, но себестоимость её может снизиться за счёт увеличения объёма производства и уменьшение доли постоянных затрат. Второй путь обеспечивает снижение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции, а экономное использование сырья равнозначно увеличению его производства.

ЗАДАЧИ: 1) оценка реальности планов материально-технического снабжения (МТС), степени их выполнения и влияния на объём производства продукции, её себестоимость и другие показатели;

2)оценка уровня эффективности использования материальных ресурсов; 3) выявление внутрипроизводственных резервов, экономия материальных ресурсов.

ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ: 1)план МТС; 2)заявки; 3)договоры на поставку сырья и материалов; 4)формы статистической отчётности о наличии и использовании материальных ресурсов; 5)оперативные данные отдела МТС; 6)сведения бухгалтерского учёта о поступлении, расходе материальных ресурсов.

2. Для характеристики состояния запаса необходимо сравнить фактические остатки на конец отчётного периода с наличием их на начало периода и нормативом, рассчитанным на предприятии.

ТАБЛИЦА № 18.

МАТЕР. СРЕДСТВА	Фактический остаток на начало года		Фактический остаток на конец года		Норматив на конец года		Абсолютное отклонение от прошлого года		Абсолютное отклонение от норматива
	1000 руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	Абсолют ное, тыс. руб.	по структуре, %	Абсолютное, тыс. руб.	По структуре, %
А	8620	57,9	9950	59,6	8000	58	+ 1330	+ 1,7	+ 1950	+ 1,6
Б	530	3,6	660	3,9	600	4,3	+ 130	+ 0,3	+ 60	- 0,4
С	2180	14,6	2480	14,9	2000	14,5	+ 300	+ 0,3	+ 480	+ 0,4
Д	200	1,3	390	2,3	200	1,4	+ 190	+ 1	+ 190	+ 0,9
Е	337	22,6	3210	19,3	3000	21,8	- 160	- 3,3	+ 210	- 2,5
ИТОГО:	14 900	100	16 690	100	13 800	100	+1790	100	+ 2890

8620 х 100 %

------------------ = 57,9; 59,6 – 58 = + 1,6; 9950 – 8620 = + 1330(8 колонка); 59,6 – 57,9 = + 1,7(9 колонка)

14900

9950 – 8000 = + 1950; 3,9 – 4,3 = - 0,4; 59,6 – 58 = 100.

АНАЛИЗ: из таблицы видно, что по сравнению с началом года фактические затраты и затраты в целом повысились на 1790 тыс. руб. или 12,01 % = 1790 / 14900 х 100 = 12,01.

Увеличение остатков запасов было по всем видам материалов, кроме остатков по материалам Е, величина которых снизилась по сравнению с началом года на 160 тыс. руб. или 4,74 % =

160 / 3370 х 100 = 4,74. Особенно значительно возросли остатки материалов А на 1330 руб. или

15,43 % = 1330 / 8620 х 100 . Анализ динамики структуры запасов показывает рост удельного веса запасов материалов – А, Б, С, Д и сокращение доли материалов Е. По сравнению с нормативом остатки запасов возросли на 2890 или 20,94 % = 2890 / 13800 х 100 = 20,94 %, в том числе запасы материалов А на 1950 руб. или 24,38 % = 1950 / 8000 х 100 = 24,38, материал С на 480 руб. или 24 % и материал Е на 210 руб. или 7 %, но доля остатков материалов Е снизилась на 2,5 пункта, материал Б – на 0,4, Д – 0,9 пункта. По остальным видам материалов наблюдается тенденция роста их удельного веса.

Факторы, влияющие на размер производственных запасов: 1)снижение выпуска по от дельным видам продукции и отклонение фактического расхода материалов от норм; 2)излишние и неиспользуемые материальные ценности; 3)неравномерное поступление материальных ресурсов; 4)аннулирование производственных запасов; 5) удорожание себестоимости продукции; 6)недостатки в планировании и организации производства; 7)недопоставки покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий.

Причины образования сверхнормативных остатков следует изучать по отдельным видам и по местам хранения, используя данные карточек складского учёта, в которых должны проставляться нормы максимальных и минимальных запасов материалов. Путём сравнения фактических остатков с нормами выявляются излишки и ненужные материалы.

3. При анализе обеспеченности предприятия материальными ресурсами, проверку начинают с плана МТС. В первую очередь изучают нормы и нормативы, которые положены в основу расчёта потребности предприятия в материальных ресурсах. Затем проверяется соответствие плана снабжения, потребности производства и рассчитываются необходимые нормы запаса материалов. Важным условием безупречной работы предприятия является обеспеченность потребности в материальных ресурсах. Источниками покрытия, которые могут быть внешними и внутренними. ВНЕШНИЕ – это материальные ресурсы, поступившие от поставщиков в соответствии с заключёнными договорами. ВНУТРЕННИЕ – это сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление сырья, материалов, экономия материалов. В процессе анализа необходимо так же проверить обеспеченность потребности поставки материальных ресурсов договором.

ТАБЛИЦА № 19.

Материал лы	Планируемая потребность, тонны	Источники покрытия потребности, тонн		Заключение договоров, тонн	Обеспечения потребности по договорам, %	Выполнение договоров, %	Поступи ло от поставщиков, т.
		внутренние	внешние
А	47000	500	46500	44200	95 = 44200 / 46500 х 100	94,8 = 41900 / 44200 х 100	41900

АНАЛИЗ: из таблицы видно, что план потребности в материале А не полностью обеспечен договорами на поставку и внутренними источниками покрытия. Фактически план поставки материалов недовыполнен на 10 % = (41900 + 500 / 47000 =0,9). Это означает, что только на 90 % удовлетворяется потребность в материале А.Проверяется также качество полученных материалов от поставщиков, соответствие их стандартам, тех. Условиям, условиям договора и в случае их нарушения предъявляются претензии поставщикам.

4.Большое значение придаётся выполнению плана по срокам поставки материалов (ритмичности). Нарушение сроков поставок ведёт к недовыполнению плана и реализации продукции. Для оценки ритмичности используется коэффициент: Объём материалов зачтённых в выполнение плана

Критм. = ---------------------------------------------------------------------