Глава 2.Анализ форм безналичных расчетов.

2.1 Основные формы безналичных расчетов, их преимущества и недостатки.

1) Безналичные расчеты платежными требованиями

Плательщик поручает своему банку списать определенную сумму с расчетного счета и зачислить ее на счет получателя. Платежные поручения применяются при расчетах за товары, услуги, перечисление налогов, взносы во внебюджетные фонды и тд. Платежные поручения действительны 10 дней. В основном применяются между предприятиями, банками при уплате налогов. Преимущества: 1.Сокращенный документооборот; 2.Малая трудоемкость. Недостаток:Уменьшение возможности плательщикам контролировать выполнение условий хоз. договоров в случае предоплаты.

2)Безналичные расчеты платежными поручениями Поставщик выставляет платежные требования к плательщику ,оплатить стоимость товаров и услуг в соответствии с договором. Плательщик обязан в течении 3-х дней дать согласие на оплату, и оплатить или оформить письменный отказ. Платежное требование применяется на основании хоз. договоров между предприятиями. Выписывается в 3-х экземплярах. Преимущество:контроль Недостаток:замедляется процесс расчетов.

3) Безналичные расчеты платежными требованиями-поручениями Платежное требование-поручение - расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику оплатить на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетного, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям. Требования-поручения выписываются получателем средств на бланке установленной формы и, вместе с отгрузочными и другими, предусмотренными договором документами, направляются непосредственно плательщику. Первый экземпляр требования-поручения должен быть оформлен подписями и оттиском печати получателя средств. Эта форма имеет достоинство, выражающееся в упрощении документооборота и сокращение издержек, а также повышении ответственности за расчеты поставщика и плательщика. А недостаток выражается в отсутствии гарантии платежа и возможности замедления оборачиваемости средств в случае несвоевременной оплаты счетов покупателей. 4)Безналичные расчеты аккредитивами Аккредитив – это денежный документ, который содержит поручение плательщика своему банку произвести оплату товаров и услуг по месту нахождения получателя за счет собственных средств плательщика им ссуды депонированной в банке плательщика. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним юридическим лицом и не может быть переадресован. Аккредитивная форма расчета применяется на основе договора между плательщиком, поставщиком и банком. Преимущества: гарантируется своевременность платежа и осуществляется 2-ой банковский контроль. Недостаток:преждевременное изъятие денежных средств из оборота.Сложный документооборот. 5)Безналичные расчеты чеками Расчетный чек- документ, который содержит письменное распоряжение владельца, счета (чекодателя) учреждению банка (банку - эмитенту), который ведет его счет, оплатить чекодержателю определенную в чеке сумму денег. Чекодатель - юридическое или физическое лицо, которое проводит платеж с помощью чека и подписывает его. Чекодержатель - предприятие, которое получает деньги по чеку. Банк - эмитент - банк, который выдает чековую книжку (расчетный чек) предприятию или физическому лицу. Преимущества:своевременность платежа, ускорение расчета. Недостатки:слабый контроль за использованием чека, преждевременное изъятие денег из оборота. 6)Безналичные расчеты посредством векселей Вексель – учетная бумага, в которой воплощено обязательство, заключающееся в обещании векселедателя уплатить определенную денежную сумму векселедержателю. Вексель является средством оформления коммерческого кредита, предоставляемого в виде отсрочки уплаты долга за реализованные товары оказанные услуги. Бывает 2 видов:

-Простой вексель (соло-вексель)

-Переводной вексель (тратта вексель)

При выдаче простых векселей векселедатель обязан уплатить векселедержателю определенную сумму (в установленный срок). Переводной вексель может передаваться от одного к другому с учинением передаточной надписи (индоссамент), добавочный лист к векселю, где осуществляются передаточные надписи, называется аллонж.
Учет векселей – это такая операция, когда векселедержатель передает банку векселя по индоссаменту до наступления срока платежа и получает определенную сумму по векселю за вычетом учетного процента (дисконт).
Учет ведется в специальной книге в банке. Сумма дисконта определяется по следующей формуле:

С = (В*П*У)/100*360, где С – сумма дисконта, В – сумма векселя,  П – срок платежа, У – учетная ставка.

Вексель является, с одно стороны, средством оформления коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты долга за проданный товар, с другой - ценной бумагой, в которой содержится обязательство векселедателя уплатить определенную денежную сумму векселедержателю независимо от оснований выдачи векселя. Различают две разновидности векселя - простой и переводной. Простой вексель (соло-вексель) - письменный документ, содержащий обязательство одного лица (векселедателя) уплатить определенную денежную сумму определенному лицу (ремитенту или первому получателю) или его приказу в установленный срок или по требованию. Переводной вексель (тратта) - письменный документ, содержащий безусловный приказ одного лица (векселедателя или трассанта), обращенный к другому лицу (плательщику или трассату), об уплате определенной денежной суммы определенному лицу (первому получателю или ремитенту) или его приказу в установленный срок или по его требованию. Трассант (векселедатель) - лицо, выписавшее вексель. Трассат (плательщик) - лицо, к которому трассант обращает свой приказ оплатить по векселю. Ремитент - первый получатель или первый векселедержатель, в пользу которого выставлен вексель. При выдаче простого векселя векселедатель обязан уплатить непосредственно векселедержателю обусловленную сумму. Переводной вексель представляет собой письменное предложение векселедателя, обращенное к особому лицу-плательщику, уплатить обусловленную сумму векселедержателю. Тем самым по переводному векселю плательщиком является не векселедатель, а другое лицо, которое при помощи специального действия (акцепта) принимает на себя обязательство о платеже. Вексель - долговые обязательства. В простом векселе векселедатель (дебитор) берет обязательство перед ремитентом (кредитором). В переводном векселе два обязательства: обязательство плательщика перед трассантом, которое и дает основание трассанту обращать свой приказ о платеже; обязательство трассанта перед ремитентом, во исполнение которого трассант предлагает плательщику произвести ему платеж.

7)Безналичные расчеты банковскими пластиковыми карточками Банковская пластиковая карточка - это совершения безналичных платежей за товары и

услуги, выполнение вкладных операций, получение наличных денег физическими и юридическими лицами.

Внутренняя платежная система – это платежная система, участники и владелец которой являются резидентами.

Частная платежная система – это внутренняя или международная платежная система, в которой эмиссию карточек осуществляет один банк-эмитент, являющийся владельцем платежной системы.

Банк, выпустивший пластиковую карточку, носит название банк-эмитент.

Юридическое или физическое лицо, заключившее с банком-эмитентом договор об использовании карточки в качестве платежного средства - держатель карточки.

Физическое лицо, получающее право на осуществление расчетных и других операций при помощи карточки на основании доверенности или заявления держателя - пользователь карточки.

Для совершения операций с карточками их держателю открывается в банке-эмитенте карт - счет. Под частной системой понимают систему, в которой участником является только один банк - эмитент. Внутренняя система предполагает, что участник и владелец являются резидентами, международная система - наличие нерезидента как среди участников, так и (или) в качестве ее владельца. Для отражения операций с использованием карточек используется карт-счет, который открывается банком-эмитентом клиенту на основании заключенного между ними договора карт-счета. В зависимости от того, кто является владельцем счета, карточки бывают личные и корпоративные. Личная карточка выдается на основании договора, заключенного с клиентом физическим лицом или по доверенности физического лица. Корпоративная карточка выдается на основании договора, заключенного с юр. лицом или индивидуальным предпринимателем. Вид карточек зависит от механизма совершаемых по ним расчетов, что позволяет выделять карточки дебетовые, кредитные и предоплаченные. Дебетовая карточка позволяет осуществлять операции лишь в пределах остатка средств на карт-счете. Кредитная карточка дает возможность для осуществления операций за счет кредита, представленного банком клиенту. Карточка электронных денег рассматривается как заменитель наличных денежных средств и имеет хождение на уровне банкнот и монет. 

2.2 Принципы организации безналичных расчетов. Основополагающим элементом в системе безналичных расчетов являются принципы их организации. 1)Принцип правовой регламентации расчетов отражает наличие правил, обязательных для соблюдения всеми сторонами и участниками. Он обусловлен ролью, которую играет платежная система в экономике страны. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления их единообразия посредством регулирования. 2)Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов и их материальной ответственности направлен на соблюдение нормативных требований и положений, а также порядка их проведения. Существуют особенности в проведении контроля со стороны банков как участников расчетов и со стороны его клиентов. Последние выступают и в качестве плательщика и в качестве получателя, при этом их интересы и требования к организации расчетов могут существенно различаться. Банки, выступая, как посредники между плательщиками и получателями средств, продавцами и покупателями, имеют более независимое положение, что важно для оценки правильности проведения расчетов: они учитывают требования только общих для всех инструкций и положений и не участвуют в рассмотрении претензий плательщиков или получателей по исполнению взаимных договорных обязательств. Принцип контроля всех сторон и участников за правильностью проведения расчетов позволяет совершать операции в соответствии с действующими правилами и положениями. Взаимный контроль при проведении расчетов предполагает, что как клиент, так и банк при нарушении правил расчетов и договоров несут материальную ответственность. Так, при задержке исполнения расчетных документов банк уплачивает в пользу клиента пеню за каждый день просрочки платежа; при неправильном списании или перечислении средств со счета клиента — штраф, предусмотренный в договоре. Для клиентов материальная ответственность перед банком заключается, например, в необходимости уплаты пени за несвоевременное сообщение об ошибочно зачисленных суммах. 3)Принцип согласия плательщика на платеж отражает его права собственника распоряжаться средствами на счете. Списание средств со счета клиента банка без его распоряжения допускается лишь в определенных случаях, которые оговорены в законодательных актах или договорах. Полноправный хозяин счета — его владелец. Банк не вправе определять направление и использование денежных средств или устанавливать иные ограничения, не предусмотренные законодательством. В организации безналичных расчетов в соответствии с изложенными выше принципами заинтересованы все участвующие стороны, однако их реализация возможна лишь при наличии и соблюдении ряда условий.

2.3 Основные условия организации безналичных расчетов. Безналичный платежный оборот в стране организуется на ос­нове определенных принципов. Принципы организации расчетов - основополагающие начала их проведения. Соблюдение принципов в совокупности позволяет обеспечить соответствие расчетов предъявляемым требованиям: своевременности, надежности, эффективности. Первый принцип - правовой режим осуществления расчетов и платежей - обусловлен ролью платежной системы как основного элемента любого современного общества, неопределенность правовых условий порожда­ет правовой риск. Второй принцип - осуществление расчетов по банковским сче­там. Наличие последних как у получателя, так и плательщика -необходимая предпосылка расчетов. Согласно ст. 112 Основ Гражданского законодательства, безналич­ные расчеты производятся юридическими лицами и гражданами через банк, в котором им открыт соответствующий счет. Для рас­четного обслуживания между банком и клиентом заключается до­говор банковского счета - самостоятельный двусторонний (участ­ники имеют как права, так и обязанности) гражданско-правовой договор. Юридическое оформление и функционирование счетов предприятий в банке предопределяется действующим порядком создания предприятий, их правовым статусом, а также инструк­цией Госбанка от 30 октября 1986 г. № 28 (с последующими изменениями и дополнениями). Банки и другие кредитные учреждения для проведения расче­тов между собой открывают корреспондентские счета - друг у друга (заключается договор корреспондентского счета) и в обяза­тельном порядке - в учреждениях Банка России (договор на рас­четное обслуживание банка). Третий принцип - поддержание ликвидности на уровне, обеспе­чивающем бесперебойное осуществление платежей. Соблюдение этого принципа - залог четкого безусловного выполнения обяза­тельств. Все плательщики (предприятия, банки и т. п.) должны планировать поступления, списания средств со счетов, предус­мотрительно изыскивать недостающие ресурсы (путем получения кредита или продажи активов) с целью своевременного выполне­ния долговых обязательств. Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Данный принцип реализуется путем применения: 1) либо соответствующего платежного инструмента (чека, про­стого векселя, платежного поручения), свидетельствующего о рас­поряжении владельца на списание средств; 2)либо специального акцепта документов, выписанных получа­телями средств (платежных требований-поручений, платежных требований, переводных векселей). Пятый принцип - срочность платежа - вытекает из самой сути рыночной экономики, неотъемлемым условием которой является своевременное и полное выполнение платежных обязательств. Подробное толкование срока, его начала и окончания (включая нерабочий день), определенного периодом времени, порядок со­вершения действий в последний день срока даны в первой части Гражданского кодекса РФ, введенной в действие с 1 января 1995 г. (ст. 190 - 195). Значение этого принципа заключается в том, что непрерывно расходуемые средства на производство товаров, ока­зание услуг должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными договорами. Сбои в со­блюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном счете к платежному кризису.

Шестой принцип - контроль всех участников за правильностью совершения расчетов, соблюдением установленных положений о по­рядке их проведения - подразделяется на предварительный, теку­щий и последующий. Большую роль в соблюдении данного прин­ципа имеет установление согласно ст. 16 федерального закона РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ “О бухгалтерском учете” пуб­личности бухгалтерской отчетности. Так, акционерные общества открытого типа, банки и другие кредитные организации, страховые организации, биржи, инвестиционные и иные фонды, создающиеся за счет частных, общественных и государственных средств (взно­сов), обязаны публиковать годовую бухгалтерскую отчетность не позднее 1 июня года, следующего за отчетным. Имеются определенные особенности в проведении контроля со стороны предприятий и банков. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, контролируют соблюдение ими установленных правил расчетов. Руководствуясь интересами обслуживаемых клиентов, особенно необходимостью поддержания устойчивой кредитоспособности фирм, банки нередко, особенно на Западе, принимают на себя весь контроль за проведением расчетов. В частности, они осу­ществляют комплекс услуг по управлению денежной наличнос­тью: составление кассовых смет, инкассацию чеков и счетов де­биторов, тщательный контроль за движением средств и размеще­ние на рынке свободных ресурсов.

2.3 Основными условиями организации безналичных расчетов являются:  - наличие банковского счета у участников безналичных расчетов;  -договорная основа порядка ведения счетов и осуществления расчетов;  -самостоятельность клиента в выборе банка для открытия счета  -свободный выбор участниками форм безналичных расчетов. Наличие банковского счета — обязательное условие для всех участников расчетов, единственная возможность для функционирования всего безналичного денежного оборота, поскольку безналичные расчеты совершаются только путем записей по счетам. Счета по которым могут совершаться безналичные перечисления: счета текущие, ссудные, контокоррентные, депозитные, по доверительному управлению имуществом, благотворительные, временные, корреспондентские и др. Основной среди перечисленных счетов — текущий (расчетный), который имеется у каждого юридического лица. Документами, обязательными для его открытия, являются: заявление на открытие счета по определенной форме, копия документа о государственной регистрации, копии учредительных документов, извещение о присвоении учетного номера налогоплательщика, карточка с образцами подписей и оттиском печати и др. Организация безналичных расчетов предполагает определенный порядок их проведения, который не зависит от конкретной формы и является единым для всех участников, представляет собой наиболее общие правила проведения безналичных расчетов.