- •Садоводческие товарищества. Бухгалтерский учет и налогообложение Глава 1. Бухгалтерский учет и отчетность садоводческих некоммерческих товариществ
- •1.1. Организация ведения бухгалтерского учета
- •Рабочий план счетов бухгалтерского учета для некоммерческой организации
- •1.2. Учет основных средств и нематериальных активов
- •Использование основных средств стоимостью 30 000 руб.
- •Необходимые записи в учете при продаже имущества
- •1.3. Учет денежных средств
- •Основные бухгалтерские проводки по данным счетам в некоммерческих организациях
- •Проводки хозяйственных операций
- •Бухгалтерские проводки
- •1.4. Учет расчетов по заработной плате и страховых платежей
- •1.5. Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций
- •Глава 2. Налогообложение садоводческих некоммерческих товариществ
- •2.1. Налог на прибыль в некоммерческих организациях
- •2.2. Налоговая отчетность некоммерческих организаций и налоговый контроль
- •Предоставление сведений плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
Предоставление сведений плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам
В статье 16 Закона N 212-ФЗ установлены сроки, порядок исчисления и уплаты страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой (далее плательщики страховых взносов).
Согласно пункту 1 указанной статьи Закона N 212-ФЗ расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками страховых взносов, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 14 Закона N 212-ФЗ.
Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении ПФ РФ, ФФОМС и ТФОМС.
При этом уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в ПФ РФ, ФФОМС и ФФОМС на соответствующие счета Федерального казначейства (пункт 4 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).
Плательщики страховых взносов представляют в соответствующий территориальный орган ПФ РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно правовому регулированию в сфере социального страхования. Отметим, что аналогичное уточнение внесено подпунктом "б" пункта 4 статьи 12 Закона N 213-ФЗ в пункт 5 статьи 11 Закона N 27-ФЗ.
При прекращении деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода плательщики страховых взносов обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган ПФ РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно (пункт 6 статьи 16 Закона N 212-ФЗ).
В случае прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, плательщики страховых взносов обязаны в течение 12 дней со дня принятия соответствующего решения уполномоченным органом представить в соответствующий территориальный орган ПФ РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по день прекращения либо приостановления статуса адвоката, прекращения полномочий нотариуса, занимающегося частной практикой, включительно.
Уплата страховых взносов, исчисленных на основании представляемых расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам, осуществляется не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
Некоммерческие организации являются налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 226 НК РФ.
В соответствии со ст. 230 НК РФ налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, по форме, которая установлена Министерством финансов Российской Федерации.
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@ утверждена форма 2-НДФЛ.
Указанные сведения представляются на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.
Целью налогового контроля является предупреждение и выявление налоговых правонарушений (в том числе налоговых преступлений), а также привлечение к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.
Состав налоговых правонарушений и санкции установлены НК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 82 НК РФ налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством:
1) налоговых проверок;
2) получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов;
3) проверки данных учета и отчетности;
4) осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли);
5) в других формах, предусмотренных НК РФ.
Приведенный список не исчерпывающий, но формы налогового контроля могут быть установлены только НК РФ.
Формы налогового контроля складываются из установленных в п. 1 ст. 31 НК РФ прав налоговых органов:
1) требовать от налогоплательщика или налогового агента документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов;
2) производить выемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика или налогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
3) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;
4) осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Минфином России и ФНС России;
5) контролировать соответствие крупных расходов физических лиц их доходам;
6) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
7) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;
8) создавать налоговые посты в порядке, установленном НК РФ.
В НК РФ также установлены составы налоговых правонарушений и санкции за незаконное воспрепятствование проведению налогового контроля со стороны налогоплательщика.
В последнее время роль некоммерческих организаций в социальном развитии общества возрастает. Увеличивается их общее число, все более разнообразными становятся их сферы деятельности, все большее количество людей входит в число их сторонников и активных участников.
Социальный характер некоммерческих организаций обуславливает наличие для них особенностей при ведении хозяйственно экономической деятельности. В данной книге была сделана попытка более глубокого рассмотрения построения финансовых отношений некоммерческих организаций, особенностей их налогообложения и ведения бухгалтерского учета.
Необходимо отметить, что в настоящее время требуется более научное осмысление требований, установленных действующим законодательством к некоммерческим организациям. В первую очередь нужно переосмыслить и оптимизировать систему налогообложения некоммерческих организаций, которая бы с одной стороны устанавливала бы для таких юридических лиц минимальное налоговое бремя, а с другой стороны не позволяла бы "теневому бизнесу" легализовать свои доходы под прикрытием некоммерческих организаций.
В настоящее время в России наблюдаются процессы в этом направлении. Хочется надеяться, что результатом преобразований станет усиление партнерских отношений между государством и гражданским обществом, для которых важна общая цель - повышение уровня жизни населения, оказание социально культурных услуг, защита прав и свобод человека и гражданина.
Колесникова Т.В.
Беспалов М.В.