![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Тема 1: Экономическое содержание и сущность налогов и налогообложения. Функции налогов
- •Тема 2: Налоговая система и основные налоговые термины
- •Тема 3: Налоги на товары и услуги
- •1. Экологический налог. Правовая основа: Налоговый кодекс рб, глава 19.
- •2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
- •3. Земельный налог
- •4.Обязательные страховые взносы в фсзн. Правовая основа:
- •4 О внесении дополнения и изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 16 января 2009 г. № 40: Указ Президента Республики Беларусь от 13 февраля 2010г. №64
- •5.Налог на недвижимость
- •6. Отчисления в инновационные фонды
- •7 Гербовый сбор
- •8 Оффшорный сбор
- •Тема 5: Прямые налоги. Налог на прибыль
- •Тема 6: Специальные режимы налогообложения
- •Упрощенная система налогообложения (усн) субъектов малого предпринимательства
- •Уплата единого налога с индивидуальных предпринимателей
- •Тема 7: Налогообложение в свободных экономических зонах (сэз)
- •Тема 8: местные налоги и сборы
- •2 Налог на услуги
- •Тема 9 : Налогообложение физических лиц
- •2.Подоходный налог с физических лиц
- •Тема 10: Таможенные платежи
- •10.1 Классификация таможенных платежей, необходимость и сущность налогового регулирования внешнеэкономической деятельности
- •10.2 Таможенные пошлины: сущность, назначение, классификация, виды ставок, критерии дифференциации ставок, порядок расчета пошлин
- •10.3 Таможенные сборы: виды, ставки, порядок расчета и уплаты
- •Тема: Ответственность плательщиков налогов и сборов
Тема 7: Налогообложение в свободных экономических зонах (сэз)
Налоговая политика Республики Беларусь направлена на создание благоприятного инвестиционного климата в стране, в частности, путём установления льготного налогообложения для резидентов СЭЗ. Законом Республики Беларусь № 213-3 от 07.12.1998г. «О свободных экономических зонах» определено, что СЭЗ – это часть территории Республики Беларусь с точно определёнными границами и специальным правовым режимом, устанавливающим более благоприятные, чем обычные, условия осуществления предпринимательской и иной хозяйственной деятельности. Специальный правовой режим в виде предоставления особых льготных условий налогообложения, валютного, таможенного и иного регулирования устанавливается в целях привлечения инвестиций в регионы для их ускоренного развития, внедрения прогрессивных технологий, содействия международной интеграции и повышения конкурентоспособности экономики Республики Беларусь. В Республике Беларусь функционируют СЭЗ в каждой области. Первая СЭЗ была создана в Бресте в 1996г.
Резидентами СЭЗ могут стать юридические лица или индивидуальные предприниматели, находящиеся на территории СЭЗ, зарегистрированные в установленном порядке администрациями СЭЗ при соблюдении определённых требований, соответствующих целям создания СЭЗ (по объему заявленных инвестиций в реализацию инвестиционного проекта, который будет освоен (не менее 1 млн. евро), по возрасту импортируемого основного технологического оборудования, по доле товаров (работ, услуг) собственного производства, производимых на территории СЭЗ, предназначенных для реализации за пределы РБ, либо импортозамещающих товаров, реализуемых в РБ (перечень импортозамещающих товаров определяется Правительством РБ по согласованию с Президентом Республики Беларусь).
Налоговые льготы, установленные для резидентов СЭЗ, можно разделить на три категории.
1.Льготы, носящие постоянный характер (с 1 апреля 2008г. - сроком на семь лет согласно Указу Президента Республики Беларусь от 28.01.2008 №42), выражающиеся в ограничении перечня уплачиваемых налогов, сборов.
2.Налоговые преимущества, предусматривающие понижение на 50% ставки налога на прибыль и уплату НДС в размере 50% от причитающихся к уплате сумм (по реализации облагаемых по ставке 20% импортозамещающих товаров).
3.Налоговые льготы временного характера в виде освобождения от налога на прибыль и местных сборов из прибыли в течение первых пяти лет с момента объявления прибыли, полученной от реализации произведенных товаров, работ, услуг, на которую распространяется специальный правовой режим.
Сравнительная характеристика налогообложения резидентов СЭЗ (на примере СЭЗ «Витебск») и организаций Республики Беларусь, не являющихся резидентами СЭЗ, представлена в таблице 3.
Таблица 3 - Налогообложение резидентов СЭЗ «Витебск» и организаций Республики Беларусь, не являющихся резидентами СЭЗ, в 2010г.
Наименование налогов, сборов (пошлин), отчислений
|
Ставка (размер платежа) на 01.01.2010г. |
||
Для резидентов СЭЗ «Витебск»
|
Для организаций РБ, не являющихся резидентами СЭЗ |
||
1 |
2 |
3 |
|
1.Налоги и сборы, включаемые в отпускную цену товаров (работ, услуг): |
|||
1.1. НДС |
уплачивается в бюджет 50% от подлежащей уплате суммы НДС с оборотов по реализации в РБ импортозамещающих товаров собственного производства, облагаемых по ставке 20 % |
20%, 10%, 0%, 0,5%, 24%,16,67%, 9,09% |
|
1.2. Акцизы |
по установленным ставкам |
по установленным ставкам |
|
1.3. Налог на услуги |
по ставкам, утверждённым решениями местных Советов депутатов (но не более 5%) |
по ставкам, утверждённым решениями местных Советов депутатов (но не более 5%) |
|
2. Налоги, сборы, отчисления, относимые на себестоимость товаров (работ, услуг) |
|||
2.1. Экологический налог |
по установленным ставкам |
по установленным ставкам |
|
2.2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов |
по установленным ставкам |
по установленным ставкам |
|
2.3. Земельный налог |
по ставкам в зависимости от качества, местоположения и функционального использования участка (в процентах от кадастровой стоимости или в рублях за гектар) |
по ставкам в зависимости от качества, местоположения и функционального использования участка (в процентах от кадастровой стоимости или в рублях за гектар) |
|
2.4. Страховые взносы в ФСЗН |
от выплат, начисленных в пользу работников по утверждённым ставкам |
от выплат, начисленных в пользу работников по утверждённым ставкам |
|
2.5. Отчисления в инновационные фонды |
не уплачиваются |
не менее 0,25% от себестоимости товаров (работ, услуг) |
|
2.6.Госпошлина, патентная пошлина, регистрационные и лицензионные сборы, консульский сбор |
по установленным ставкам |
по установленным ставкам |
|
3. Налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли (дохода) |
|||
3.1. Налог на недвижимость |
не уплачивается (кроме случаев, установленных актами законодательства) |
1% в год с учётом повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных местными Советами депутатов |
|
3.2. Оффшорный сбор |
15% |
15% |
|
3.3. Гербовый сбор |
по установленным ставкам |
по установленным ставкам |
|
3.5. Налог на прибыль |
налог не уплачивается в течение первых 5 лет с даты объявления прибыли, затем применяется ставка налога на прибыль в размере 50% от установленной основной ставки, но не более 12% |
24% - основная ставка |
|
3.6. Местный сбор на развитие территорий |
сбор не уплачивается в течение первых 5 лет по прибыли, на которую распространяется специальный правовой режим |
Не более 3%
|
|
4. Подоходный налог с физических лиц |
по утверждённым ставкам |
по утверждённым ставкам |
|
5. Ввозная таможенная пошлина |
не уплачивается при ввозе материалов, оборудования |
по утверждённым ставкам |
Налоговые льготы позволяют инвестору – резиденту СЭЗ снизить налоговую нагрузку примерно на 30% (с учётом освобождения от уплаты ввозных таможенных платежей) по сравнению с другими субъектами хозяйствования Республики Беларусь.
Особенности налогообложения резидентов той или иной зоны («Витебск», «Брест», «Минск», «Гомель-Ротон», «Гродноинвест», «Могилёв») определяются положениями о СЭЗ. По деятельности, на которую не распространяется специальный правовой режим, резиденты СЭЗ исчисляют и уплачивают налоги, сборы, пошлины и иные обязательные платежи в бюджет в общем порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. Специальный правовой режим не распространяется на:
1)операции с ценными бумагами, торговую и торгово-закупочную деятельность, игорный бизнес, общественное питание, деятельность банков, небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций;
2)реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется с использованием основных средств и труда работников резидента СЭЗ вне территории СЭЗ;
3)реализацию на территории Республики Беларусь товаров, произведенных резидентом СЭЗ на территории СЭЗ, не являющихся импортозамещающими (кроме таких товаров, реализованных другим резидентам СЭЗ согласно заключенным договорам (за исключением договоров комиссии).