Вопрос № 19 государственная пошлина
Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц-плательщиков при их обращении в государственные органы за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий.
Плательщики:
физические лица, юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые обращаются за совершением юридически значимых действий или выступают ответчиком в судах.
Объекты:
- исковые заявления, жалобы, которые подаются в суды общей юрисдикции, в арбитражные суды и
Конституционный суд РФ;
- нотариальные действия;
- государственная регистрация актов гражданского состояния и др. действия органов записи актов
гражданского состояния;
- за выдачу документов, связанных с приобретением гражданства или выхода из него .
и др.
Налоговая база и размеры гос.пошлины:
1) по делам в судах общей юрисдикции (споры между гражданами или между гражданами июр.лицами)
-по исковым заявлениям имущественного характера
- в случае подачи жалобы в кассационную инстанцию
2) по делам, рассматриваемым в арбитражных судах (между юр. лицами, и между юр. лицами и индивидуальными предпринимателями):
3) За совершение нотариальных действий:
за удостоверение договора дарения транспортного средства:
за совершение исполнительной надписи
за освидетельствовании копии документов
за освидетельствования подлинности подписи:
иные.
4) За совершение действий связанных с оформлением актов гражданского состояния:
за госрегистрацию заключения брака,
за расторжение брака
за госрегистрацию перемены ФИО
иные.
5) За совершение действий связанных с приобретением гражданства или выхода из гражданства:
получение визы для выезда за пределы РФ
иные.
Льготы по уплате госпошлины:
Освобождаются категории граждан и юридических лиц:
налоговые, финансовые, таможенные, социальные органы государства;
органы государственной власти и местного самоуправления;
общественные организации инвалидов;
истцы по искам о взыскании зарплаты, алиментов, о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
иные лица, в т.ч. герои СССР, герои РФ, пострадавшие от Чернобыльской аварии, "Маяк", радиации в Семипалатинске и др.
Порядок уплаты госпошлины и возврата
Государственная пошлина уплачивается, либо непосредственно в момент совершения юридически значимых действий (нотариальные действия), либо перед совершением этих действий (исковые заявления в суд).
Государственная пошлина уплачивается в рублях в банки (их филиалы), а также путем перечисления сумм государственной пошлины со счета плательщика через банки (их филиалы). Прием банками (их филиалами) государственной пошлины осуществляется во всех случаях с выдачей квитанции установленной формы.
ВОПРОС №20 НАЛОГ НА ИГОРНЫЙ БИЗНЕС
Региональный налог
Основные понятия:
игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;
азартная игра - основанное на риске соглашение о выигрыше, заключенное двумя или несколькими участниками между собой либо с организатором игорного заведения (организатором тотализатора) по правилам, установленным организатором игорного заведения (организатором тотализатора);
игровой стол - специально оборудованное у организатора игорного заведения место с одним или несколькими игровыми полями, предназначенное для проведения азартных игр с любым видом выигрыша, в которых организатор игорного заведения через своих представителей участвует как сторона или как организатор;
игровой автомат - специальное оборудование (механическое, электрическое, электронное или иное техническое оборудование), установленное организатором игорного заведения и используемое для проведения азартных игр с любым видом выигрыша без участия в указанных играх представителей организатора игорного заведения;
Плательщики налога:
организации и физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в области игорного бизнеса.
Объект налогообложения:
Облагаются следующие виды объектов игорного бизнеса:
игровые столы;
игровые автоматы;
кассы тотализаторов;
кассы букмекерских контор.
Налогоплательщик обязан поставить на учет (зарегистрировать) в налоговом органе по месту своей регистрации в качестве налогоплательщика каждый объект налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки каждого объекта налогообложения.
Также регистрируется любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения.
Налоговые органы обязаны в течение пяти рабочих дней с даты получения заявления от налогоплательщика выдать свидетельство о регистрации.
Нарушение налогоплательщиком предусмотренных требований влечет взыскание с него штрафа в трехкратном размере ставки налога, нарушение более одного раза влечет взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога.
Налоговая база:
По каждому из объектов налогообложения, налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.
Налоговый период:
календарный месяц.
Ставки налога:
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:
1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;
2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;
3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы - от 25000 до 125000 рублей.
В Челябинске все по максимальной ставке.
Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.
В случае, если один игровой стол имеет более одного игрового поля, ставка налога по указанному игровому столу увеличивается кратно количеству игровых полей.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения до 15-го числа и выбытии после 15 числа сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и ставки налога.
При установке нового объекта (новых объектов) налогообложения после 15-го числа и выбытии до 15 числа сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и одной второй ставки налога.
Налоговая декларация:
Налоговая декларация представляется и налог уплачивается за истекший налоговый период представляется ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
ВОПРОС № 21 ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Местный налог.
Налогоплательщики:
- организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объект налогообложения:
- земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог.
Налоговая база:
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, определяемая в соответствии с земельным законодательством РФ
Порядок определения налоговой базы:
Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке.
Налоговая база для каждого налогоплательщика - физического лица, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования для следующих категорий налогоплательщиков:
1) Героев Советского Союза, Героев РФ, полных кавалеров ордена Славы;
2) инвалидов I и II группы инвалидности,
3) инвалидов с детства;
4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
5) физических лиц, имеющих право на получение социальной поддержки в соответствии с законодательством РФ о социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" и на ПО "Маяк"
и др.
Если размер не облагаемой налогом суммы, превышает размер налоговой базы, определенной в отношении земельного участка, налоговая база принимается равной нулю.
Налоговый период. Отчетный период:
- налоговым периодом признается календарный год.
-отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Для физических лиц отчетные периоды не устанавливаются.
Налоговая ставка (в соответствии с НК РФ)
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами на местном уровне и не могут превышать:
1) 0,3 % в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения
-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса , или предоставленных для жилищного строительства;
-предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;
2) 0,5 % в отношении прочих земельных участков.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу:
Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налогоплательщики-организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму налога и авансовых платежей самостоятельно.
Для налогоплательщиков - физических лиц - исчисляется налоговыми органами, и направляется налоговое уведомление.
Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу:
Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены местными органами власти.
При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков - организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного Налоговым Кодексом.
ВОПРОС №22 Сбор за пользование животного мира и водных биологических ресурсов
Плательщики сбора:
Орг-и, инд-е предпр-ли и физ лица получающие лицензию на пользование объектами жив-го мира в РФ или разрешение биолог-х водных рес-ов во внутр-х водах на континент-м шельфе и в иск-й экон-й зоне РФ
Объект:
объект животного мира
Овцебык, зубр, безон – 15000р за одного дивотного
Медведь бурый 6000
Благородный олень или лось 1500
Соболь выдра 120р
И тд
Если изымается молодняк указанных жив-х ставка уст-ся в размере 50%
Водные биологические ресурсы
В рублях за тонну
Креветка 3000р
Если водные млекоп-ие, то ставки другие, н-р касатка 30000р
Тюлень 10р, морж 1500р
Налоговая база
Кол-во объектов животного мира в штуках или кол-во водных биол-х ресурсов в тоннах
Налоговые ставки:
Кроме вышепер-х может быть:
0% - если объект жив-го мира исп-ся для охраны здоровья населения для устранения угрозы их жизни, предохран-я от заболевания дом. Жив-х для промышл-й эконертизы и изучения их запасов.
Порядок исчисления:
Сбор опр-ся в отнош-и каждого объекта животного мира как их количество * на ставку
По водным аналогично
Порядок и сроки уплаты
Сбор уп-ся единов-но при получ-и лицензии польз-ли водных биол-х рес-ов может упл-ся сбор двумя способами
10% в момент получения лицензии остальное ежемесячно по факту добычи водных биолог-х рес-в исходя из факт-го кол-ва т.е. регул-ми плат-ми
Порядок действия лицензии
Орг-ии и пред-ли в течении 10 дней с момента получения лицензии предст-ют в нал. Орган по месту регистр-и копии лиц-и и док-т, подт-щий оплату сбора
В случае если лицензия окажется не реализованной в течении срока её действия нал-е органы возвр-ют уплач-й сбор по заявлению плательщика сбора
ВОПРОС № 23 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей
( Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) )
Не вправе перейти на уплату ЕСХН:
1) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2) организации, имеющие филиалы и (или) представительства.
Уплата ЕСХН предусматривает замену следующих налогов и сборов:
Налога на прибыль организаций,
налога на добавленную стоимость,
налога на имущество организаций,
единого социального налога.
НДФЛ для индивидуальных предпринимателей.
Сохраняется общий порядок уплаты:
1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование
2. платы за загрязнение окружающей природной среды;
3. государственной пошлины;
4. таможенной пошлины;
5. налога на имущество
Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями ( доля с/х продукции не менее 70%). Не вправе перейти на уплату ЕСхН организации и инд.предприниматели, производящие подакцизные товары, а также имеющие филиалы и представительства.
Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы.
Налоговая база - денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы.
Налоговый период - календарный год. Отчетный период - полугодие.
Налоговая ставка - 6%.
Порядок исчисления и уплаты ЕСхН.
ЕСхН исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. ЕСхН уплачивается организациями - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным периодом. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного периода Налоговая декларация представляется в те же сроки.
ВОПРОС №24 Упрощенная система налогообложения
(для субъектов малого предпринимательства).
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
-организации, имеющие филиалы и представительства,
-банки,
-страховые организации,
-негосударственные пенсионные фонды,
-инвестиционные фонды,
-профессиональные участники рынка ценных бумаг,
-ломбарды,
-организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, игорным бизнесом, а также в уставных капиталах которых доля других организаций более 25 %, с численностью свыше 100 человек, у которых остаточная стоимость основных фондов свыше 100 млн. рублей,
-бюджетные учреждения,
-иностранные организации, имеющие филиалы и представительства в РФ .
Уплата налога по УСН заменяет уплату следующих налогов:
НДС
Налог на прибыль
ЕСН
Налог на имущество организаций
Индивидуальные предприниматели не платят еще НДФЛ
Сохраняется общий порядок уплаты налогов:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
2) таможенных пошлин;
3) транспортного налога;
4) земельного налога;
5) государственной пошлины;
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели.
Объекты налогообложения :
Объектом налогообложения могут быть:
доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, до начала налогового периода, в котором впервые применена УСН. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение года с начала применения УСН.
Налоговая база :
в случае, если объектом налогообложения являются доходы -- налоговой базой признается денежное выражение таких доходов,
в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налоговый период - календарный год.
Отчетный период - первый квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговые ставки:
-при объекте налогообложения - доход -6%,
-при объекте налогообложения доходы, уменьшенные на расходы -15%.
Порядок исчисления и уплаты налога.
Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налог уплачивается:
-организациями - не позднее 31 марта года следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи - не позднее 25 числа месяца следующего за отчетным периодом,
-индивидуальными предпринимателями - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые декларации представляются в те же сроки.
ВОПРОС № 25 Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности. (ЕНВД)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для таких видов деятельности как :
-бытовые услуги,
-ветеринарные услуги,
-ремонт, хранение, техническое обслуживание, мойка автотранспортных средств,
-автотранспортные услуги по перевозке при условии наличия не более 20 единиц техники,
-розничная торговля (кроме в торговых залах),
-общественное питание ( площадь объекта не более 150 кв.метров),
-рекламные услуги,
-гостиничные услуги (площадь не более 500 кв.метров).
Плательщиками налога являются :
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории субъекта РФ, в котором введен ЕНВД, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.
Уплата ЕНВД заменяет уплату следующих налогов:
для организаций: для индивидуальных предпринимателей:
-налог на прибыль, - налог на доходы физических лиц,
-единый социальный налог, - единый социальный налог,
-налог на имущество предприятий, - налога на имущество физ.лиц,
-НДС. – НДС.
Сохраняется общий порядок уплаты налогов:
1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;
2) таможенных пошлин;
3) транспортного налога;
4) земельного налога;
5) государственной пошлины;
Налоговый период :
квартал.
Объект налогообложения :
вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.
Налоговая база:
Налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности (БД) и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1, К2.
-
Налоговая база (сумма вмененного дохода) = БД х К1 х К2, где
К1 - коэффициент – учитывает уровень инфляции.
К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы и т.д.
Ставка налога
устанавливается в размере 15 процентов
Порядок и сроки уплаты налога. Представление налоговой декларации:
1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности, но не более чем на 50.
ВОПРОС № 26 Налогообложение при выполнении "соглашений о разделе продукции".
Соглашение о разделе продукции - договор, в соответствии с которым Российская Федерация предоставляет субъекту предпринимательской деятельности (инвестору) на возмездной основе и на определенный срок исключительные права на поиски, разведку, добычу минерального сырья на участке недр, указанном в соглашении, и на ведение связанных с этим работ, а инвестор обязуется осуществить проведение указанных работ за свой счет и на свой риск.
Порядок раздела продукции.