Виды финансовых форм

Финансовый раздел бизнес-плана должен содержать три наибо­лее важных формы:

• отчет о прибылях и убытках (в нашей практике этот отчет носит название «Отчет о финансовых результатах и их ис­пользовании» — форма 2);

• отчет о движении наличности;

• баланс предприятия.

Обычно инвесторы хотят видеть финансовые показатели на три или даже пять лет вперед (для новых компаний), а для дей­ствующих, кроме того, и за три-пять прошедших лет. При этом данные формы предоставляются за пять лет по годам, а также за первый год — по месяцам и за второй год — по кварталам.

Отчет о прибылях и убытках показывает, будет ли получать (или для действующей компании — получает ли уже) ваша компания прибыль, т. е. уровень прибыльности вашей компа­нии: сколько денег вы будете иметь после всех произведен­ных расходов. Однако этот отчет не отражает общую «сто­имость» вашей компании, а также какой наличностью она располагает. Компания может начать терять деньги, что отра­зится в этом же отчете, однако стоимость ее может оставаться все еще достаточно большой; или же компания может быть прибыльной, но не иметь достаточно наличности, чтобы пла­тить по счетам (из-за проблем в движении наличности). Од­нако ни одна из этих ситуаций не раскрывается в отчете о при­былях и убытках.

Читать этот отчет нужно сверху вниз. Верхняя строка отра­жает общий объем продаж. Вторая — включенный в нее налог на добавленную стоимость (НДС). В последующих строках представлены произведенные расходы. Разница между объемом продаж (за вычетом НДС) и затратами показывает балансовую прибыль. Сумма прибыли и начисленной заработной платы составляет налогооблагаемый доход. Последняя строка отче та о прибылях и убытках — доход, остающийся в распоряже­нии фирмы. Если расходы компании превышают доходы, в последней строке отчета о прибылях и убытках будет стоять отрицательное число; в западной практике бухгалтерского уче­та знак минус «-» заменяется скобками ( ).

Отчет о движении наличности показывает, есть ли (или бу­дет) у компании наличность, чтобы платить по счетам. Этот отчет — один из наиболее важных финансовых документов. И хотя в нашей практике бухгалтерского учета он не является в настоящее время обязательным, при составлении бизнес-плана вам без него не обойтись. Ведь если вы не сможете пла­тить своим рабочим и служащим, оплачивать счета поставщи­ков, вы не сможете вести дело долго и, конечно, не сможете спать по ночам.

Отчет о движении наличности не характеризует вашу при­быль. Он только показывает, сколько денег вы имеете в банке, сколько наличных денег «приходит» на счет и «уходит» со сче­та в каждом месяце года. Этот отчет особенно важен для пред­приятий, объемы работ которых зависят от сезонности и связа­ны с большими сезонными запасами сырья (например, пред­приятия по переработке сельскохозяйственной продукции), или для тех, кто продает свою продукцию в кредит. Вы обязательно должны планировать разрыв (лаг) между временем оплаты сче­тов за материалы и реальным временем получения денег за про­данную продукцию.

Разрабатывая эту форму, показывайте отдельно наличность, которую вы будете получать от продаж вашей продукции и от других видов деятельности (например, финансовые операции, проценты, выплачиваемые вам банком, получение инвести­ций). Это даст вам ясную картину источников поступления наличности и покажет возможность продажи ваших товаров в кредит.

Баланс предприятия показывает, сколько стоит ваша компа­ния. Для новичков в бизнесе это наименее понятная форма. Баланс дает «моментальный снимок» стоимости вашей компа­нии. В активе баланса указывается стоимость всех ее составляющих (земля, здания, машины, оборудование, запасы товарно-материальных ценностей), а в пассиве — размер всех ее обяза­тельств (полученные кредиты, акционерный капитал, расчеты с кредиторами, ссуды работникам компании и т. д.).

Разница между активами предприятия и долго- и кратко­срочными обязательствами компании (актив минус итоги по разделам II и III пассива) показывает ее чистую стоимость, она является итогом по разделу I пассива баланса «Источники собственных и приравненных к ним средств». Эти цифры так­же показываются в пассиве баланса. Поэтому актив и пассив всегда равны. Именно поэтому этот документ носит название баланс.

Для подготовки баланса обязательно привлеките профессио­нального бухгалтера, особенно для расчета таких показателей, как «амортизация» (износ) или «производственные запасы» и «готовая продукция». Однако помните, что вы должны пони­мать значения всех показателей и уметь «читать» баланс.

Финансовый план содержит также расчет точки безубыточ­ности производства.

График достижения безубыточности — это схема, показыва­ющая влияние на прибыль объемов производства, отпускной цены и себестоимости продукции (в разбивке на условно-по­стоянные и условно-переменные издержки).

Таким образом, с помощью этого графика можно найти так называемую точку безубыточности, т. е. тот объем производ­ства, при котором кривая, показывающая изменение выручки от реализации (при заданном уровне цен), пересечется с кри­вой, показывающей изменение себестоимости продукции. Оче­видно, что при этом объеме выпуска продукции будет, наконец, достигнута безубыточность производства и дальнейшее увели­чение объемов реализации приведет к появлению прибыли.

Цель раздела — высветить основные пункты из массы финан­совых данных, содержащихся в следующем разделе. Например, здесь должна быть упомянута вероятная стоимость компании в том случае, если все будет идти по плану, и каковы при этом будут объемы продаж и прибыль.