Налоговая политика государства: цели, задачи

Кратко охарактеризуем налоговую политику государства как одно из существенных условий налогообложения.

Налоговая политика — это система целенаправленных экономических, правовых, организационных и контрольных мероприятий государства в области налогов. При проведении налоговой политики преследуются следующие цели:

- фискальная — формирование доходов бюджета посредством налогов и сборов;

- экономическая — регулирование экономики с помощью налогового механизма для проведения структурных преобразований, стимулирования бизнеса, а также инвестиционной и инновационной активности, регулирования спроса и предложения;

- социальная — снижение через систему налогообложения неравенства в уровнях доходов различных слоев населения, социальная защита граждан;

- экологическая — рациональное использование ресурсов и защита окружающей среды за счет усиления роли соответствующих налогов и штрафов;

- контрольная — проведение налоговых проверок с целью принятия государством стратегических и тактических решений в экономике и социальной политике;

- международная — заключение с другими странами соглашений об избежании двойного налогообложения, снижение таможенных пошлин для стимулирования предпринимательской деятельности.

В зависимости от фактического состояния экономики государство выбирает различные методы осуществления задач налоговой политики, на ее формирование оказывают влияние различные условия экономического хозяйствования в стране. Ярким примером такого влияния является вопрос по автомобилестроению:

а) ужесточение режима таможенного налогообложения на ввоз импортных автомобилей;

б) предоставление специальных налоговых льгот для предприятий производящих некоторые разновидности автомобилей на территории РФ.

Типы налоговой политики государства:

1) Политика максимальных налогов устанавливаются высокие ставки налогов, сокращаются льготы, вводятся новые виды налогов (политика в периоды кризиса, войны 1992-1998г.г.). Данная политика приводит к негативным последствиям:

а) у предприятий после уплаты всех налогов не остается достаточно средств для осуществления расширенного производства;

б) массовое укрывательство от налогообложения;

в) «теневая» экономика, вместо того чтобы вкладывать деньги в развитие отечественного производства, они инвестируются в зарубежные страны.

2) Политика разумных налогов такая политика предполагает расширение частного капитала в стране и инвестирование денежных средств в зарубежную экономику на взаимовыгодных условиях.

Следовательно, налоговая политика по своему содержанию охватывает выработку концепции налоговой системы; рассмотрение основных направлений и принципов налогообложения; разработку мер, направленных на достижение поставленных целей в области экономического и социального развития общества.

Единый налог на вмененный доход (енвд) для отдельных видов деятельности

Специальный режим в виде ЕНВД применяется в отношении определенных видов деятельности.

ЕНВД вводят на своей территории представительные органы городов федерального значения, муниципальных районов и городских округов. Они же выбирают из специального перечня, приведенного в ст. 346.26 НК РФ, виды предпринимательской деятельности, облагаемы ЕНВД. Если деятельность юридического лица или ИП включена в перечень видов деятельности, облагаемых ЕНВД на данной территории, то переход на уплату ЕНВД с доходов по данной деятельности производится в обязательном порядке, вне зависимости от желания налогоплательщика.

Для юридических лиц уплата ЕНВД заменяет:

- Налог на прибыль;

- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

- Налог на имущество организаций.

Для ИП уплата ЕНВД заменяет уплату:

- НДФЛ ( в части доходов, полученной от предпринимательской деятельности;

- Налога на имущество физических лиц ( в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности).

- НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ).

Вместо вышеупомянутых налогов в бюджет перечисляется ЕНВД.

Налоги не вошедшие в перечень в указанный перечень, уплачиваются организациями и предпринимателями в общем порядке наряду со взносами на обязательное пенсионное страхование.

Для организаций и ИП применяющих УСН, сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и порядок предоставления статистической отчетности. Они также не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

Ст. 346.26 НК РФ содержит закрытый перечень видов предпринимательской деятельности, по которым может производиться уплата ЕНВД, в данный перечень включены:

- Оказание бытовых услуг;

- Оказание ветеринарных услуг;

- Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойка автотранспортных средств;

- Оказание услуг по хранению автотранспорта на платных стоянках;

- Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метра по каждому объекту организации торговли;

- Оказание услуг общественного питания, осуществляемая через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метра по каждому объекту организации общественного питания;

- и.т.д.

Объектом налогообложения при применении ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).

Рассмотрим порядок расчета вмененного дохода, который выгладит следующим образом:

Базовая доходность

по определенному Физический показатель

виду деятельности * по данному виду = Вмененный доход

с учетом коэффициентов деятельности

После чего:

Вмененный доход * К1 * К2

Базовая доходность для каждого вида деятельности, облагаемого ЕНВД, установлена в ст. 346.29 НК РФ.

Базовая доходность корректируется по поправочным коэффициентам К1 и К2.

Под физическими показателями по видам деятельности подразумеваются количество работников, площадь торгового зала, количество транспортных средств и т.д.

Базовая доходность подлежит корректировке (умножению) на поправочный коэффициент К1 и К2.

К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен (работ, услуг) в РФ в предшествующем периоде.

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т.ч ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, фактический период времени осуществления деятельности, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности, площадь информационного поля наружной рекламы и иных особенностей.

Конкретные значения корректирующего коэффициента К2 определяются органами федерального значения, органами муниципальных районов, городских округов на календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговым периодом признается квартал.

Ставка ЕНВД устанавливается в размере 15% от вмененного дохода.

Плательщики уплачивают ЕНВД по месту осуществления ими деятельности, облагаемой ЕНВД. Согласно п.2 ст. 346.28 НК РФ они обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления деятельности, облагаемой ЕНВД, в срок не позднее 5 дней с начала осуществления такой деятельности.

Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа следующего за отчетным налоговым периодом, налоговая декларация предоставляется 20 числа следующего за отчетным кварталом.

Сумма ЕНВД, исчисленного к уплате уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пособие по временной нетрудоспособности, при этом максимальное уменьшение не может свыше 50% от первоначальной суммы ЕНВД.