- •1 Закон «о бухгалтерском учете в рф»
- •Федеральный закон от 21.11.96 n 129-фз (ред. От 28.09.2010) "о бухгалтерском учете"
- •Глава I. Общие положения
- •Глава II. Основные требования к ведению бухгалтерского учета. Бухгалтерская документация и регистрация
- •Глава III. Бухгалтерская отчетность
- •Глава IV. Заключительные положения
- •2 Понятие и формирование учетной политики предприятия
- •3 Учет кредитов банка
- •Список используемых источников
3 Учет кредитов банка
Заключение кредитных договоров происходит в несколько этапов.
1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).
2. Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).
На этом этапе банки определяют:
а) кредитоспособность потенциальных заемщиков, т.е. способность их своевременно вернуть ссуду. Проверка кредитоспособности является предпосылкой заключения кредитного договора. Банк в процессе этой работы реализует предоставленное ему рыночными условиями хозяйствования право на выбор субъекта кредитной сделки, сообразуясь со своими экономическими интересами;
б) свои возможности предоставить кредит предприятию в требуемой им сумме исходя из имеющихся в наличии кредитных ресурсов, возможностей их увеличения за счет своей депозитной и процентной политики, привлечения межбанковских кредитов, рефинансирования в ЦБР и т.д.
3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.
4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.
За подписанием кредитного договора следует предоставление предприятию кредита в установленные сроки и в объеме, предусмотренном в договоре, а затем последующий контроль банка за соблюдением условий кредитного договора, но главным образом за своевременным возвратом выданного кредита.
Заемщики юридические лица, не выполняющие своих обязательств по своевременному возврату банковских ссуд, могут быть признаны в порядке, установленном Законом РФ “О несостоятельности (банкротстве) предприятий”, неплатежеспособными (банкротами).
В частности, в зависимости от состояния должника банк-кредитор вправе ходатайствовать перед арбитражным судом либо о назначении внешнего управления имуществом должника, либо о его санации, либо о применении к должнику ликвидационных процедур.
Для получения кредита предприятие должно представить в обслуживающее его учреждение банка следующие документы:
1. Заявление-ходатайство на выдачу ссуды (в нем указываются сумма, цель и срок испрашиваемого кредита).
2. Технико-экономическое обоснование потребности в кредите (позволяет судить об эффективности ссуды, реальных сроках окупаемости затрат и, следовательно, сроках возврата кредита).
3. Копии контрактов или иных документов, подтверждающих цель кредита в соответствии с технико-экономическим обоснованием и возможности его погашения.
4. Балансы: годовой и на последнюю отчетную дату (они используются для определения платеже- и кредитоспособности клиента).
5. Проект кредитного договора (по принятой в данном банке форме).
6. Договор залога или договор гарантии, или договор страхования ответственности заемщиков на случай непогашения кредита. В зависимости от выбранной по согласованию с банком формы обеспечения возвратности кредита они прилагаются к кредитному договору.
7. Срочное обязательство-поручение на погашение кредита в соответствии с установленными сроками.
8. Справка о полученных заемных средствах в других банках (указываются банк-кредитор, сумма взятого кредита, форма его обеспечения и срок погашения).
Все предъявленные клиентом банку документы на получение ссуды тщательно изучаются банком и анализируются. В процессе их анализа банком оцениваются статус заемщика, его финансовое положение и кредитоспособность, объект кредитования, конечный экономический или социальный эффект от кредитования объекта, статус и платежеспособность организации-гаранта, возможность возврата ссуды в срок и уплаты процентов по ней.
При положительном решении вопроса о выдаче кредита результатом всей проведенной работы является заключение специалиста банка на выдачу кредита, на основании которого ссуда выдается с простого ссудного счета и зачисляется на расчетный счет предприятия-заемщика или направляется непосредственно на оплату предъявленных к счету расчетно-денежных документов. Если впоследствии окажется, что размер разрешенного кредита не соответствует потребности клиента и его кредитоспособности, то ему может быть открыт дополнительный кредит в том же порядке, что и первоначальный.
При ухудшении хозяйственно-финансового положения клиента банк может пересмотреть размеры действующего кредита, уменьшив его, или даже совсем закрыть, т.е. предъявить к досрочному взысканию. Погашение кредита осуществляется на основании срочного обязательства-поручения клиента с его расчетного счета.
В современных условиях хозяйствующим субъектам разрешается обращаться за получением кредитов в другие учреждения банков, т.е. не по месту нахождения их основного расчетного счета.
В этом случае предприятие должно представить в другое учреждение банка избранное им для получения ссуды в письменном виде кредитную заявку следующего содержания:
- полное и сокращенное наименование предприятия-заемщика с указанием формы собственности, способа формирования капитала, состава структурных подразделений и филиалов;
- юридический адрес предприятия;
- наименование учреждения банка, где открыт расчетный счет;
- наименование учредителей;
- кем и когда зарегистрировано предприятие;
- основные виды деятельности;
- бизнес-план (или протокол намерений);
- размер уставного капитала, в том числе оплаченного;
- балансовая стоимость имущества, находящегося в собственности предприятия, в том числе основные и оборотные фонды, из них заложены или застрахованы;
- цель и сумма испрашиваемого кредита;
- желательные условия получения кредита (срок, процентная ставка, порядок погашения: разовый, поэтапный, предполагаемые виды обеспечения);
- фамилии руководителей предприятия и экономических служб, имеющих право подписи на банковских документах.
Одновременно с кредитной заявкой предприятие-заемщик должно представить в банк свой устав и баланс, нотариально заверенные, а также другую статотчетность, позволяющие вместе с балансом судить о его платежеспособности и доходности, копии учредительного договора, свидетельства о регистрации, карточку с образцами подписей первых лиц и печати предприятия.
При наличии в банке свободных ресурсов и положительных результатов анализа представленной документации на получение кредита клиенту предлагается оформить кредитный договор.
Ссуда выдается с простого ссудного счета и платежным поручением перечисляется на расчетный счет заемщика, открытый в другом учреждении банка. Заемщик должен позаботиться о своевременном погашении кредита путем перечисления средств в банк-кредитор со своего расчетного счета.
Если к установленному сроку деньги в погашение ссуды не поступят, то банк-кредитор сумму ссуды переносит на счет просроченных ссуд со взысканием повышенных процентов. Одновременно банк выставляет требование-поручение к расчетному счету заемщика в банк, где он открыт.
Кредиты на льготных условиях могут предоставляться предприятию при компенсации банку затрат, связанных с применением пониженных процентов, за счет средств органов, принимающих такие решения, в соответствии с указаниями ЦБР.
Задание №2.
Таблица № 1. Хозяйственные операции в отчетном периоде, руб. (проводка счетов).
№ |
Хозяйственные перации |
Сумма |
Дебет |
Кредит |
1 |
На расчётный счёт предприятия поступил долгосрочный кредит банка |
900 000,00 |
51 |
67 |
2 |
Получены в кассу с расчётного счёта деньги для выдачи заработной платы и командировочных расходов |
71 500,00 |
50 |
51 |
3 |
Выдано из кассы работникам предприятия под отчёт на командировочные расходы |
6 400,00 |
50 |
71 |
4 |
Выдана заработная плата работникам предприятия |
65 000,00 |
70 |
50 |
5 |
Отпущены сырьё и материалы |
|
|
|
а) |
в основное производство |
47 800,00 |
20 |
10 |
б) |
во вспомогательное производство |
4 500,00 |
23 |
10 |
6 |
Зачислены на расчётный счёт авансы покупателей и заказчиков |
80 000,00 |
51 |
62 |
7 |
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности органам социального страхования и пенсионного обеспечения |
4 780,00 |
51 |
62 |
8 |
Перечислено с расчётного счёта в погашение задолженности перед поставщиками |
50 000,00 |
60 |
61 |
9 |
Начислена заработная плата |
|
|
|
а) |
административно-управленческому персоналу предприятия |
32 800,00 |
26 |
70 |
б) |
административно-управленческому персоналу цеха |
16 500,00 |
25 |
70 |
в) |
рабочим основного производства |
96 800,00 |
20 |
70 |
10 |
Начислены страховые взносы органам социального страхования, в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования на заработную плату 34% |
|
|
|
а) |
административно-управленческому персоналу предприятия |
11 152 |
26 |
69 |
б) |
административно-управленческому персоналу цеха |
5 610,00 |
25 |
69 |
в) |
рабочим основного производства |
32 912,00 |
20 |
69 |
11 |
Удержан налог на доходы с физических лиц |
13 200,00 |
70 |
68 |
12 |
Начислен износ (амортизация): |
|
|
|
а) |
по техническому оборудованию |
6800,00 |
20 |
02 |
б) |
по зданиям цехов основного производства |
820,00 |
25 |
02 |
в) |
по основным средствам общехозяйственного назначения |
850,00 |
26 |
02 |
13 |
Списываются на основное производство |
|
|
|
а) |
общепроизводственные расходы |
22 930,00 |
25 |
20 |
б) |
общезаводские расходы |
44 802,00 |
26 |
20 |
14 |
Изготовлена в основном производстве и сдана на склад готовая продукция (незавершённое производство отсутствует) |
252 044,00 |
43 |
20 |
15 |
Поступившая на склад готовая продукция отгружена покупателям по ценам, выше себестоимости на 15% плюс НДС 18% |
342 023,71 |
62 |
90 |
16 |
Начислена сумма НДС по реализованной продукции |
61 564,27 |
90 |
68 |
17 |
Списана себестоимость отгруженной продукции |
252 044,00 |
90 |
43 |
18 |
Списан финансовый результат от реализации продукции |
28 415,44 |
90 |
99 |
Таблица № 2. Состав имущества и источники его образования станкостроительного завода на начало периода, руб.
№ |
Хозяйственные средства и источники |
Сумма на начало года |
Номер счета |
1 |
Касса |
200,00 |
50 |
2 |
Расчетный счет |
215 300,00 |
51 |
3 |
Оборудование к установке на складе |
141 900,00 |
07 |
4 |
Здание цеха (первоначальная стоимость) |
376 850,00 |
01 |
5 |
Программное обеспечение компьютера |
8 700,00 |
04 |
6 |
Уставный капитал |
658 00,00 |
80 |
7 |
Краткосрочные кредиты банков |
420 000,00 |
66 |
8 |
Задолженность предприятия перед поставщиками |
279 000,00 |
60 |
9 |
Задолженность покупателей и заказчиков перед предприятием |
120 670,00 |
62 |
10 |
Авансы выданные поставщикам |
64 000,00 |
60 |
11 |
Задолженность подотчетных лиц перед предприятием |
6 700,00 |
71 |
12 |
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
69 190,00 |
84 |
13 |
Задолженность предприятия перед органами соц.страхования и пенсионного обеспечения |
4 780,00 |
69 |
14 |
Резервный капитал |
30 000,00 |
82 |
15 |
Добавочный капитал |
774 040,00 |
8 |
16 |
Здание заводоуправления (первоначальная стоимость) |
173 600,00 |
01 |
17 |
Валютный счет |
73 700,00 |
52 |
18 |
Машины и оборудование (первоначальная стоимость) |
728 390,00 |
01 |
19 |
Сырье и материалы на складе |
128 600,00 |
10 |
20 |
Задолженность перед работниками по оплате труда |
70 000,00 |
70 |
21 |
Готовая продукция на складе |
59 600,00 |
43 |
22 |
Финансовые вложения сроком на 1 год и более |
120 000,00 |
58 |
23 |
Затраты в незавершенном производстве (основное производство) |
71 600,00 |
20 |
24 |
Целевые финансирования и поступления |
3 600,00 |
86 |
25 |
Здание материального склада (первоначальная стоимость) |
170 300,00 |
01 |
26 |
Транспортные средства (первоначальная стоимость) |
340 700,00 |
01 |
27 |
Товары на складе |
220 620,00 |
41 |
28 |
Затраты в незавершенном производстве (вспомогательное производство) |
4 200,00 |
23 |
29 |
Износ основных средств кт |
715 900,00 |
02 |
30 |
Износ нематериальных активов |
820,00 |
05 |
|
ИТОГО |
|
|
Задание №3.
Таблица № 3. Оборотная ведомость предприятия за отчетный год, руб.
Номер счетов |
Сально на н.п. |
Оборот |
Сальдо на к.п. |
|
|||
дебит |
кредит |
дебит |
кредит |
дебит |
кредит |
|
|
50 |
200,00 |
|
71 500,00 |
71 400,00 |
300,00 |
|
|
51 |
215 300,00 |
|
980 000,00 |
126 280,00 |
1 069 020,00 |
|
|
07 |
141 900,00 |
|
|
|
141 900,00 |
|
|
01 |
1 789 840,00 |
|
|
|
1 789 840,00 |
|
|
04 |
8 700,00 |
|
|
|
8 700,00 |
|
|
80 |
|
658 300,00 |
|
|
|
658 300,00 |
|
66 |
|
420 000,00 |
|
|
|
420 000,00 |
|
60 |
|
215 000,00 |
50 000,00 |
|
|
165 000,00 |
|
62 |
120 670,00 |
|
342 023,71 |
80 000,00 |
382 693,71 |
|
|
71 |
6 700,00 |
|
6 400,00 |
|
13 100,00 |
|
|
84 |
|
69 190,00 |
|
|
|
69 190,00 |
|
69 |
|
4 780,00 |
4 780,00 |
49 674,00 |
|
49 674,00 |
|
82 |
|
30 000,00 |
|
|
|
30 000,00 |
|
83 |
|
774 040,00 |
|
|
|
774 040,00 |
|
52 |
73 700,00 |
|
|
|
73 700,00 |
|
|
10 |
128 600,00 |
|
|
52 300,00 |
76 300,00 |
|
|
70 |
|
70 000,00 |
78 200,00 |
146 100,00 |
|
137 900,00 |
|
43 |
59 600,00 |
|
252 044,00 |
252 044,00 |
59 600,00 |
|
|
58 |
120 000,00 |
|
|
|
120 000,00 |
|
|
20 |
71 600,00 |
|
252 044,00 |
252 044,00 |
71 600,00 |
|
|
86 |
|
3 600,00 |
|
|
|
3 600,00 |
|
41 |
220 620,00 |
|
|
|
220 620,00 |
|
|
23 |
4 200,00 |
|
4 500,00 |
|
8 700,00 |
|
|
02 |
|
715 900,00 |
|
8 470,00 |
|
724 370,00 |
|
05 |
|
820,00 |
|
|
|
820,00 |
|
25 |
0 |
|
22 930,00 |
22 930,00 |
|
|
|
26 |
0 |
|
44 802,00 |
44 802,00 |
|
|
|
67 |
|
0 |
|
900 000,00 |
|
900 000,00 |
|
68 |
|
0 |
|
65 373,11 |
|
65 373,11 |
|
90 |
0 |
|
342 023,71 |
342 023,71 |
|
|
|
99 |
|
0 |
|
37 806,60 |
|
37 806,60 |
|
Итого: |
2 961 630,00 |
2 961 630,00 |
2 451 247,42 |
2 451 247,42 |
4 036 073,71 |
4 036 073,71 |
|
Задание №4.
Таблица № 4. Бухгалтерский баланс Форма № 1 по ОКУД код 0710001 организация – станкостроительный завод. (Отправляется в налоговую).
Код показа-теля |
Наименование показателя |
На начало года |
На конец года |
|
АКТИВ |
|
|
|
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
110 |
1.1 Нематериальные активы |
|
|
|
Программное обеспечение компьютера |
8 700,00 |
8 700,00 |
|
1.2 Основные средства |
|
1 789 840,00 |
|
Здание цеха (первоначальная стоимость) |
376 850,00 |
|
|
Здание заводоуправления (первоначальная стоимость) |
173 600,00 |
|
|
Машины и оборудование в цехах (первоначальная стоимость) |
728 390,0 |
|
|
Здание материального склада (первоначальная стоимость) |
170 300,00 |
|
|
Транспортные средства (первоначальная стоимость) |
340 700,00 |
|
|
Износ основных средств кт |
715 900,00 |
724 370,00 |
|
Износ нематериальных активов |
820,00 |
820,00 |
|
1.3 Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
Оборудование к установке на складе |
141 900,00 |
141 900,00 |
140 |
1.4 Финансовые вложения |
|
|
|
Финансовые вложения сроком на 1 год и более |
120 000,00 |
120 000,00 |
145 |
1.5 Отложенные налоговые активы |
|
|
150 |
1.6 Прочие внеоборотные активы |
|
|
190 |
ИТОГО по разделу 1. |
1 343 720,00 |
1 335 250,00 |
|
2. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
210 |
2.1 Запасы |
|
|
211 |
Сырье и материалы на складе |
128 600,00 |
76 300,00 |
214 |
Готовая продукция на складе |
59 600,00 |
59 600,00 |
|
Затраты в незавершенном производстве (вспомогательное производство) |
4 200,00 |
8 700,00 |
|
Затраты в незавершенном производстве (основное производство) |
71 600,00 |
71 600,00 |
|
Товары на складе |
220 620,00 |
220 620,00 |
220 |
2.2 НДС по приобретенным ценностям |
|
|
230 |
2.3 Дебиторская задолженность |
|
|
231 |
Задолженность покупателей и заказчиков перед предприятием |
120 670,00 |
382 693,71 |
|
Авансы, выданные поставщикам |
|
|
|
Задолженность подотчетных лиц перед предприятием |
6 700,00 |
13 100,00 |
260 |
2.4 Денежные средства |
|
|
|
Касса |
200,00 |
300,00 |
|
Расчетный счет |
215 300,00 |
1 069 020,00 |
|
Валютный счет |
73 700,00 |
73 700,00 |
270 |
2.5 Прочие оборотные активы |
|
|
290 |
ИТОГО по разделу 2. |
965 190,00 |
1 975 633,71 |
300 |
БАЛАНС |
2 308 910,00 |
3 310 883,71 |
|
|
|
|
|
ПАССИВ |
|
|
|
3. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
410 |
3.1 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
|
|
|
Уставный капитал |
658 300,00 |
658 300,00 |
411 |
3.2 Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
3.3 Переоценка внеоборотных активов |
|
|
420 |
3.4 Добавочный капитал (без переоценки) |
|
|
|
Добавочный капитал |
774 040,00 |
774 040,00 |
430 |
3.5 Резервный капитал |
30 000,00 |
30 000,00 |
470 |
3.6 Нераспределенная прибыль не покрытый убыток |
|
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
69 190,00 |
69 190,00 |
|
Прибыли и убытки |
|
37 806,60 |
490 |
ИТОГО по разделу 3. |
1 531 530,00 |
1 569 336,60 |
|
4. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
510 |
4.1 Заемные средства |
|
|
|
Расчет по долгосрочным кредитам и займам |
|
900 000,00 |
515 |
4.2 Отложенные налоговые обязательства |
|
|
|
4.3 Резервы под условные обязательства |
|
|
220 |
4.4 Прочие обязательства |
|
|
590 |
ИТОГО по разделу 4. |
0 |
900 000,00 |
|
5. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
610 |
5.1 Заемные средства |
|
|
|
Краткосрочные кредиты банков |
420 000,00 |
420 000,00 |
620 |
5.2 Кредиторская задолженность |
|
|
622 |
Задолженность предприятия перед работниками по оплате труда |
70 000,00 |
137 900,00 |
621 |
Задолженность предприятия перед поставщиками |
279 000,00 |
165 000,00 |
623 |
Задолженность предприятия перед органами социального страхования и пенсионного обеспечения |
4 780,00 |
49 674,00 |
624 |
Задолженность по налогам и сборам |
|
65 373,11 |
640 |
5.3 Доходы будущих периодов |
|
|
650 |
5.4 Резервы предстоящих расходов |
|
|
660 |
5.5 Прочие обязательства |
|
|
|
Целевые финансирования и поступления |
3 600,00 |
3 600,00 |
690 |
ИТОГО по разделу 5. |
777 380,00 |
837 947,00 |
700 |
БАЛАНС |
2 308 910,00 |
3 310 883,71 |