Практическая часть

Задача 1

На начало месяца за подотчетными лицами числилась задолженность в сумме 20 000 руб., в том числе за А.А.Степашкиным – 8 000 руб., Б.Б.Филиным – 7 500 руб., В.В.Каркушиным – 4 500 руб. В кассе находилось 15 110 руб., запасы сырья и материалов 50 000 руб.

В течение месяца произошли следующие хозяйственные операции:

1. Поступили на склад материалы, оплаченные Б.Б.Филиным из подотчетной суммы на 4000 руб.

2. Получен в кассу от Б.Б.Филина остаток подотчетной суммы.

3. Согласно авансовому отчету В.В.Каркушина приходуются оплаченные им из подотчетной суммы сырье и материалы на всю сумму аванса.

4. А.А.Степашкин предоставил документы о расходах на канцелярские принадлежности, согласно которым им были приобретены указанные ценности на сумму 8500 руб.

5. Возмещен перерасход аванса А. А. Степашину из кассы.

6. Выдан из кассы аванс подотчетным лицам:

- А.А.Степашину – 5 000 руб.,

- Б.Б.Филину – 4 500 руб.

Задание 1.1. Оформить синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета по условию задачи.

Расчеты с подотчетными лицами (сч.71)

А.А.Степашин

(сч.71-1)

Б.Б.Филин

(сч.71-2)

Д	К
Сн=20000
5. 500 6. 9500	1. 4000 2. 3500 3. 4500 4. 8500
ОД=10000	ОК=20500
Ск=9500

В.В.Каркушин (сч.71-3)

Д	К
Сн=4500
	3.4500
ОД=0	ОК=4500
Ск=0

Д	К
Сн=8000
5.500 6.5000	4.8500
ОД=5500	ОК=8500
Ск=5000

Касса (сч.50)

Д		К
Сн=15110
2.3500		5.500 6.9500
ОД=3500		ОК=10000
Ск=8610
Д	К
Сн=7500
6.4500	1.4000 2.3500
ОД=4500	ОК=7500
Ск=4500

Материалы (сч.10)

Д	К
Сн=50000
1.4000 3.4500 4.8500
ОД=17000	ОК=0
Ск=67000

Задание 1.2. Проверить правильность записей, исходя из приведенной в теоретической части взаимосвязи синтетических и аналитических счетов.

Сн ₇₁= Сн_71-1+ Сн_71-2 + Сн_71-3 20000 = 8000+7500+4500 – верно

ОД ₇₁= ОД_71-1+ ОД_71-2+ ОД_71-3 10000 = 5500+4500+0 – верно

ОК ₇₁= ОК_71-1+ ОК_71-2+ ОК_71-3 20500 = 8500+7500+4500 – верно

Ск ₇₁ = Ск _71-1+ Ск _71-2+ Ск _71-3 9500 = 5000+4500+0 - верно

Задание 1.3. По результатам проверки сделать соответствующие выводы.

Установлены взаимосвязи синтетических и аналитических счетов:

• сальдо синтетического счета 71 равно сумме сальдо всех аналитических счетов 71-1, 71-2, 71-3, относящихся к нему;

• суммы оборотов по дебету и кредиту синтетического счета 71 соответственно равны суммам оборотов по дебету и кредиту всех аналитических счетов 71-1, 71-2, 71-3, открытых к данному синтетическому.

• синтетический счет 71 активный и открытые к нему аналитические счета 71-1, 71-2, 71-3, соответственно, активные.

Задача 2

К данным проводкам сформулируйте хозяйственные операции:

1) Д 51 К 66 - зачислены краткосрочные ссуды банка на расчетный счет;

2) Д 60 К 51 - оплачена задолженность перед поставщиками;

3) Д75 К51 - погашена задолженность по выплате учредителям (участникам) дивидендов;

4) Д 58 К 75 - учредители внесли в уставный капитал акции другого предприятия;

5) Д 83 К 80 - увеличение уставного капитала за счет добавочного капитала;

6) Д04 К75 – принят нематериальный актив в качестве вклада в уставный капитал;

7) Д 76 К 50 – выплачена кредиторская задолженность наличными;

8) Д 60 К 71 - погашены счета поставщиков через подотчетное лицо;

9) Д 51 К 76 - погашена дебиторская задолженность;

10) Д99 К43 - организацией списана числящаяся стоимость готовой продукции, утраченной в результате стихийных бедствий;

11) Д43 К20 - выпушены из производства и оприходованы на склад готовой продукции;

12) Д10 К71 - приняты к бухгалтерскому учету материалы, оплаченные подотчетными лицами.

Задача 3

Задание 3.1. Заполнить таблицу баланса на 01. 01. 2007 г.

Баланс предприятия на 01.01.2007 г.

Актив			Пассив
№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.	№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	61 000	60	Расчеты с поставщиками	10 000
10	Материалы	12 000	70	Расчеты по оплате труда	3 000
43	Готовая продукция	2 000	80	Уставный капитал	79 500
20	Основное производство	5 000	82	Резервный капитал	8 000
50	Касса	500	83	Добавочный капитал	7 000
51	Расчетный счет	45 000	66	Краткосрочный кредит	18 000
	Баланс	125 500		Баланс	125 500

Задание 3.2. Расставить корреспонденции счетов в журнале хозяйственных операций и подвести итог хронологических записей.

Журнал хозяйственных операций за январь:

№	Наименование хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Д	К
1	2	3	4	5
1.	Оплачено поставщикам за сырье	4000	60	51
2.	Поступило сырье на склад	4000	10 – 1	60
3.	Списано сырье в производство	3000	20	10 – 1
4.	Начислена заработная плата рабочим основного производства	35000	20	70
5.	Выдана из кассы задолженность по заработной плате	400	70	50
6.	Частично погашен кредит банка	10000	66	51
7.	Списана готовая продукция на склад	40000	43	20
	Итого:	96400

Задание 3.3. Оформить счета синтетического учета. Сверить итоги систематических и хронологических записей.

Основные средства

(сч.01)

Материалы

(сч.10)

Д	К
Сн=61000
ОД=0	Ок=0
Ск=61000

Готовая продукция

(сч.43)

Д	К
Сн=2000
7.40000
ОД=40000	ОК=0
Ск=42000

Д	К
Сн=12000
2.4000	3.3000
ОД=4000	Ок=3000
Ск=13000

Основное производство

(сч.20)

Д	К
Сн=5000
3.3000 4.35000	7.40000
ОД=38000	ОК=40000
Ск=30000

Касса

(сч.50)

Д	К
Сн=500
	5.400
ОД=0	ОК=400
Ск=100

Расчеты с поставщиками

(сч.60)

Д	К
	Сн=10000
1.4000	2.4000
ОД=4000	ОК=4000
	Ск=10000

Уставный капитал

(сч.80)

Д	К
	Сн=79500
ОД=0	ОК=0
	Ск=79500

Добавочный капитал

(сч.83)

Д	К
	Сн=7000
ОД=0	ОК=0
	Ск=7000

Расчетный счет

(сч.51)

Д	К
Сн=45000
	1.4000 6.10000
ОД=0	ОК=14000
Ск=31000

Расчеты по оплате труда

(сч.70)

Д	К
	Сн=3000
5.400	4.35000
ОД=400	ОК=35000
	Ск=37600

Резервный капитал

(сч.82)

Д	К
	Сн=8000
ОД=0	ОК=0
	Ск=8000

Краткосрочные кредиты

(сч.66)

Д	К
	Сн=18000
6.10000
ОД=10000	ОК=0
	Ск=8000

Валюта баланса = Сн_д =Сн_к

ОД = ОК = «итого»

Ск_д=Ск_к

125500 = 61000 +12000+2000+5000+500+45000= =10000+3000+79500+8000+7000+18000 – верно

96400 = 0+4000+40000+38000+0+0+4000+400+0+0+0+1000= =0+3000+0+40000+400+14000+4000+35000+0+0+0+0=96400 – верно

61000+13000+42000+3000+100+31000 =

= 10000+37600+79500+8000+7000+8000 - верно

Задание 3.4. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам за январь.

№ счета	Наименование счета	Сн		Обороты		Ск
		Д	К	Д	К	Д	К
01	Основные средства	61000		0	0	61000
10	Материалы	12000		4000	3000	13000
43	Готовая продукция	2000		40000	0	42000
20	Основное производство	5000		38000	40000	3000
50	Касса	500		0	400	100
51	Расчетные счет	45000		0	14000	31000
60	Расчеты с поставщиками		10000	4000	4000		10000
70	Расчеты по оплате труда		3000	400	35000		37600
80	Уставный капитал		79500	0	0		79500
82	Резервный капитал		8000	0	0		8000
83	Добавочный капитал		7000	0	0		7000
66	Краткосрочный кредит		18000	10000	0		8000
	Итого	125500	125500	96400	96400	150100	150100

Вывод:

1) итоги оборотной ведомости на начало периода равны по дебету и кредиту;

2) обороты по дебету и кредиту совпадают;

3) итоги оборотной ведомости на конец периода равны по дебету и кредиту.

Задание 3.5. Оформить баланс на 01. 02. 2007 г.

Актив			Пассив
№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.	№ счета	Наименование счета	Сумма, руб.
01	Основные средства	61000	60	Расчеты с поставщиками	10000
10	Материалы	13000	70	Расчеты по оплате труда	37600
43	Готовая продукция	42000	80	Уставный капитал	79500
20	Основное производство	3000	82	Резервный капитал	8000
50	Касса	100	83	Добавочный капитал	7000
51	Расчетный счет	31000	66	Краткосрочный кредит	8000
	Баланс	150100		Баланс	150100

Вывод:

Сн (хронологическая запись) = Сумма Сн (систематическая запись) = 125 500 рублей;

Обороты (хронологическая запись) = 96 400 рублей = ОД А+П (систематическая запись) = ОК А+П (систематическая запись).

Ск (А) = Ск (П) = 150 100 рублей.

Задача 4

Имеется баланс на начало месяца, валюта баланса равна 100 000 руб. В течение месяца произошли следующие хозяйственные операции (суммы указаны в рублях):

1. Получена задолженность дебиторов 610

2. Оплачен счет поставщика с валютного счета 14 000

3. Часть прибыли перечислена в резервный капитал 8 000

4. Получена задолженность от покупателей 7 610

5. Получен краткосрочный кредит 30 000

6. Начислена заработная плата за выполнение работ 54 000

7. Получена тара 4 000

8. Отпущены в производство запасные части 2 710

9. Перечислены взносы по социальному страхованию 3 000

10. Выплачена заработная плата 50 000

Задание 4.1. Составить журнал хозяйственных операций с указанием корреспонденций счетов.

№	Наименование хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета
			Д	К
1	2	3	4	5
1.	Получена задолженность дебиторов	610	51	76
2.	Оплачен счет поставщика с валютного счета	14000	60	52
3.	Часть прибыли перечислена в резервный капитал	8000	84	82
4.	Получена задолженность от покупателей	7610	51	62
5.	Получен краткосрочный кредит	30000	51	66
6.	Начислена заработная плата за выполнение работ	54000	20	70
7.	Получена тара	4000	10	60
8.	Отпущены в производство запасные части	2710	20	10
9.	Перечислены взносы по социальному страхованию	3000	69	51
10.	Выплачена заработная плата	50000	70	50
Итого		173933

Задание 4.2. Определите, к какому типу они относятся.

№	Наименование хозяйственных операций	Сумма, руб.	Корреспондирующие счета		Тип
			Д	К
1	2	3	4	5	6
1.	Получена задолженность дебиторов	610	51 ↑	76 ↓	I
2.	Оплачен счет поставщика с валютного счета	14000	60 ↓	52 ↓	IV
3.	Часть прибыли перечислена в резервный капитал	8000	84 ↓	82 ↑	II
4.	Получена задолженность от покупателей	7610	51 ↑	62 ↓	I
5.	Получен краткосрочный кредит	30000	51 ↑	66 ↑	III
6.	Начислена заработная плата за выполнение работ	54000	20 ↑	70 ↑	III
7.	Получена тара	4000	10 ↑	60 ↑	III
8.	Отпущены в производство запасные части	2710	20 ↑	10 ↓	I
9.	Перечислены взносы по социальному страхованию	3000	69 ↓	51 ↓	IV
10.	Выплачена заработная плата	50000	70 ↓	50 ↓	IV

Задание 4.3. Определите валюту баланса в конце месяца.

Валюта баланса = 100000-14000+30000+54000+4000-3000-50000=121000 руб.

Вывод: к концу месяца произошло увеличение валюты баланса на 21000 руб.

10