2.7.2 Анализ себестоимости продукции

Таблица 17 - Анализ себестоимости продукции

Показатели	План	Факт	Отклонение
1	2	3	4
1.Выпуск товарной продукции, тыс.руб.
2.Полная себестоимость, тыс.руб.
2.1 в т.ч. переменные расходы, тыс.руб.
2.2 постоянные расходы, тыс.руб.
3.Сумма переменных расходов на единицу продукции, тыс.руб.

К таблице рассчитать влияние факторов на общую сумму затрат:

1.Объема выпуска продукции,

2.Уровня переменных затрат на единицу продукции,

3.Суммы постоянных затрат.

Анализ себестоимости отдельных видов продукции произвести по главнейшему виду продукции, занимающему основную долю в выпуске продукции. Для анализа использовать «Калькуляцию себестоимости». Анализ произвести по таблице:

Таблица18 – Анализ себестоимости________________________________________

(наименование вида продукции)

Кальку-ляцион-ные статьи затрат	Себестоимость еденицы про- дукции (руб.)			Экономия (-) перерасход(+) на един.продукции (руб.)		Экономия (-), перерасход(+) на фактический выпуск продукции		Возможный резерв снижения себестоимости по сравнению с планом
	за прош-лый год	по пла ну	факт	против плана	против прош- лого года	против плана, тыс. руб.	против прош- лого года, тыс. руб.	на един. продукции (руб.)	на факт. выпуск продук- ции (тыс.р.)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Под таблицей справочно указать фактический выпуск продукции за отчётный год по анализируемому виду продукции.

По данным таблицы определить:

- процент снижения (повышения) себестоимости по сравнению с планом;

- процент снижения (повышения)себестоимости по сравнению с прошлым годом;

- объяснить возможные причины отклонений по отдельным статьям затрат;

- наметить мероприятия по дальнейшему снижению себестоимости.

2.7.3 Анализ расхода фонда заработной платы произвести по всему персоналу предприятия, по промышленно-производственному персоналу и по категориям промышленно-производственного персонала

Для анализа использовать данные отчета по труду. Анализ произвести в следующем порядке:

I. Определить по общему фонду абсолютный и относительный результаты расхода фонда заработной платы.

2. Проанализировать результаты расхода фонда заработной платы по категориям работников промышленно-производственного персонала.

3. Проанализировать состав расхода фонда заработной платы рабочих.

4.Проанализировать соотношение между ростом производительности труда и ростом средней заработной платы.

Для анализа использовать таблицы:

Таблица 19 - Анализ расхода общего фонда заработной платы

Персонал предприятия	Фонд заработной платы (тыс.руб.)			Абсолют-ная сумма экон.(-) перер.(+) (тыс.руб)	Относитель-ная сумма экономии (-) или перерас-хода (+) (тыс.руб)
	по пла- ну	факти-чески	По плану, пересчитанному на фактический выпуск продукции
1	2	3	4	5	6
1.Промышленно-произ- водственный персонал
2.Непромышленный персонал					X
Всего

Справочно: стоимость ТП по плану___________________________

фактически_____________________________________

процент выполнения плана по ТП__________________

Таблица 20 - Анализ расхода фонда заработной платы по категориям работников промышленно-производственного персонала.

Категории работников	Фонд заработной платы (тыс.руб)			Численность работ- ников (чел.)			Средняя зар. плата работников (руб)
	план	факт	откл. от плана	план	факт	откл. от плана	план	факт	откл. от плана
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.Рабочие
2.Руководители
3.Служащие
4.Специалисты
5.Всего промыш- ленно-произ- водственного персонала

Рассчитать влияние факторов на абсолютное отклонение от планового фонда заработной платы по каждой категории работников:

- изменение численности работников;

- изменение средней заработной платы.

Расчёт влияния факторов произвести методом отклонений от плана, результаты анализа отразить в таблице:

Таблица 21- Расчёт влияния факторов на абсолютный результат расхода фонда заработной платы по категориям работников

Категории работников	Абсолют. резуль- тат расхода ФЗП, тыс.руб.	В том числе по факторам
		численности			средней заработной платы
		Измен числ., чел	плановая средняя зарплата, руб.	измен. суммы ФЗП тыс. руб.	измен. средней зар. платы, руб.	факт. числен- ность, чел.	сумма измен. ФЗП тыс. руб.
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Рабочие
2.Руководители
3.Служащие
4.Прочие
5.Специалисты
Всего промышленно-производствен-ного персонала

Данные по графам 2,3,4,5,6,7 заполняются по таблице 21.

К таблице 21 следует дать объяснение возможных причин отклонений, выявить возможный резерв дальнейшей экономии расхода фонда заработной платы и снижении себестоимости продукции.

По категории рабочие следует определять относительный результат расхода фонда заработной платы с учетом выполнения плана по стоимости товарной продукции (см. справку к таблице 19).

Относительный результат расхода фонда заработной платы по рабочим определяется путем сравнения фактического фонда заработной плата (ФЗПраб(план)) с плановым фондом заработной платы (ФЗПроб(факт)) пересчитанному на процент выполнения плана товарной продукции по формуле:

пл

ф ФЗПраб*%вып.пл*ТП

+ ФЗПраб = ФЗПраб - ------------------------------- (25)

относит. 100 %

Произвести расчет факторов, влияющих на относительный результат расхода

фонда заработной платы рабочих:

- рост производительности труда;

- изменение средней заработной платы.

1. Расчёт влияния роста производительности труда на результат расхода фонда

заработной платы определяется по формуле:

пл

пл Чраб*%вып.пл*ТП

+ФЗПраб = СЗПраб*(Чраб - ----------------------- ) (26)

100%

пл

где СЗПраб. - средняя заработная плата рабочего по плану.

2. Расчет влияния изменения средней заработной платы определяется по формуле:

факт

ФЗПраб = +СЗПраб*Чраб (27)

Сумма двух факторов должна дать относительный результат расхода фонда заработной платы рабочих.

При изучении состава расходов фонда заработной платы рабочих выявляются нерационально израсходованные суммы фонда заработной платы, вызывающее перерасход фонда заработной платы и удорожание себестоимости продукции.

Таблица 22 - Анализ соотношения между ростом производительности труда и ростом средней заработной платы

Показатели	Ед. изм.	План на отчёт- ный год	Фактически		Процент выполне-ния плана	Процент роста к прошлому году
						по плану	факт
			за отчет-ный год	за прош- лый год
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Стоимость товарной продукции	тыс. руб.
2.Среднесписочная численность промыш- ленно-производствен- ного персонала	чел.
3.Фонд оплаты труда	тыс. руб.
4.Выработка товарной продукции на 1 рабо- тающего (стр.1:стр.2)	руб.
5.Средняя зарплата 1 работающего (стр.3:стр.2)	руб.

К результатам анализа по таблице 22 дать объяснение соотношений между ростом производительности труда и ростом средней заработной платы.

В заключение к подразделу 7.3. результаты анализа обобщаются, устанавливается общая сумма возможного резерва снижения себестоимости за счёт экономного расхода фонда заработной платы.

2.7.4 Анализ себестоимости содержания отдельных видов машин, механизмов, транспорта производится по данным «Калькуляции содержания основных видов машин, механизмов»

Анализ производиться в разрезе статей затрат на одну машино-смену, сравнивая фактическую сумму затрат с плановой суммой, при этом определяется экономия или перерасход по каждой статье затрат, сумма возможного резерва снижения себестоимости содержаний одной машино-смены. Общая сумма экономии (или перерасхода) и сумма возможного резерва снижения себестоимости определяется умножением результатов (отклонений) на одну машино-смену на фактически отработанные машино-смены.

Таблица 23 - Анализ себестоимости содержания

______________________________________

(наименование механизма) (в рублях)

Статьи затрат	Себестоимость 1-й машино-смены		Экономия (-), перерасход(+)		Возможный резерв снижения себестоимости
	по плану	факт	на 1 машино-смену	всего	на 1 машино- смену	всего
1	2	3	4	5	6	7
Всего затрат
В том числе: -зарплата основная и дополнительная рабочих ,обслуж. механизмы
-топливо, горючее
-амортизация
-текущий ремонт
- прочие

В выводах следует отразить возможные причины отклонений по отдельным статьям затрат, наметить конкретные мероприятия по ликвидации причин, вызывающих перерасход.