- •Методическое пособие Дисциплины «аудит»
- •080107 «Налоги и налогообложения»
- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1 аудит в системе финансового контроля рф
- •1.1 Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности
- •1 Понятие аудиторской деятельности
- •Аудиторский контроль имеет давнюю историю.
- •2 Цели и задачи аудита
- •Принципы аудита
- •1 Принципы, регулирующие аудит
- •2 Основные принципы проведения аудита Определение объема аудита
- •Планирование аудита
- •Аудиторские доказательства
- •Аудиторская документация
- •Аудиторское заключение
- •Виды аудита Сравнительная характеристика ревизии, аудита, судебно-бухгалтерской экспертизы
- •При наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей
- •Инициативный (добровольный) аудит
- •2. По исполнителям:
- •Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита
- •3. По регулярности:
- •По периодам развития:
- •1.4 Понятие и классификация сопутствующих видов аудиторских услуг
- •1 Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
- •Анализ хозяйственной и финансовой деятельности
- •Автоматизация б/у и внедрение информационных технологий.
- •Подбор, тестирование и обучение бухгалтерского персонала экономического субъекта
- •2 Услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
- •Составление налоговых деклараций;
- •Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3. Дополнительное подразделение сопутствующих аудиту услуг
- •Услуги контроля:
- •Вопросы для проверки и закрепления знаний
- •1. Что такое аудит?
- •2. Аудиторская деятельность – это:
- •3. Определите из ниже перечисленных целей цель аудита бухгалтерской отчетности:
- •4. Основной целью аудита не является:
- •5. Под достоверностью отчетности понимается:
- •6. Задача аудитора:
- •7. Ревизия по цели:
- •8. Аудит по цели:
- •Объективность – заключается:
- •19. Аудит, базирующийся на риске, означает:
- •20. Под «первоначальным» аудитом понимается:
- •21. Под «аудитом на соответствие» понимается:
- •22. Что такое инициативный аудит?
- •23. Обязательный аудит — это:
- •24. Обязательный аудит проводится:
- •26. Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является:
- •2) Постановка бухгалтерского учета
- •2) Анализ хозяйственной и финансовой деятельности
- •Раздел 2 нормативно-правовое регулирование и организационные основы аудиторской деятельности
- •2.1 Законодательная и нормативная база аудита
- •1 Правовые основы аудиторской деятельности
- •2 Стандарты аудиторской деятельности
- •Международные стандарты аудита (мс)
- •Внутрифирменные стандарты аудита (вс)
- •Действующие федеральные стандарты аудиторской деятельности:
- •Принципиальная схема стандарта
- •2.2 Квалификационные требования к аудиторам
- •1 Аттестация аудиторской деятельности
- •4.Свободное владение деловым русским языком
- •Обществ взаимного страхования
- •4.Налогообложение
- •5.Основы правового регулирования имущественных отношений
- •2 Лицензирование аудиторской деятельности
- •Система лицензирования
- •Аннулирование лицензий по другим основаниям не допускается
- •2.3 Кодекс профессиональной этики аудитора
- •Независимость аудитора.
- •15. Соответствие настоящего кодекса международным нормам.
- •2.4 Независимость аудитора и аудиторской организации
- •1 Понятие о независимости аудиторов
- •2 Аудиторская проверка не может проводиться:
- •2.5 Права, обязанности и ответственность аудитора и проверяемого экономического субъекта
- •1 Права, обязанности и, юридическая ответственность проверяемого экономического субъекта
- •2 Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций
- •2. Разглашение
- •3. Составление
- •2.6 Контроль качества аудита
- •1 Система контроля за качеством работы аудиторской фирмы
- •2 Структура управления аудиторской организации
- •2.7 Классификация и структура аудиторских фирм
- •1 Классификация аудиторских фирм
- •Универсальные
- •2 Структура аудиторских фирм Структура небольшой аудиторской фирмы
- •Организационная структура крупной аудиторской фирмы
- •3 Состояние рынка аудиторских услуг в России
- •Вопросы для проверки и закрепления знаний
- •1. Правовые и законодательные документы по аудиторской деятельности в рф:
- •2. Значение стандартов:
- •3. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности:
- •38. Имеет ли право аудитор требовать от аудируемого лица информацию, выходящую за рамки проверяемого периода:
- •39. При проведении аудиторской проверки аудитор:
- •40. Аудиторы (аудиторские фирмы) не имеют право:
- •44. Не является обязанностью аудиторов и аудиторих фирм:
- •45. Что такое аудиторская тайна?
- •Раздел 3 подготовка и планирование аудиторской проверки
- •1 Понимание деятельности экономического субъекта этапы аудита
- •1. Подготовка
- •Планирование
- •3. Завершение аудита
- •2 Обязательные требования в процессе аудита
- •3.2 Отбор клиентов аудиторскими фирмами. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами
- •1 Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами
- •2 Отбор клиентов аудиторскими фирмами
- •3.3 Понимание деятельности экономического субъекта
- •1 Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта
- •Внешние факторы
- •Макроэкономические факторы:
- •Отраслевые факторы:
- •Внутренние факторы
- •2 Методы получения сведений о деятельности субъекта
- •3 Источники получения знаний о деятельности экономического субъекта
- •3.4 Письмо-обязательство аудиторской организации
- •1 Условия направления письма-обязательства
- •2 Содержание письма-обязательства
- •Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
- •3.5 Договор на оказание аудиторских услуг
- •1 Договор на оказание аудиторских услуг
- •1. Предмет договора на оказание аудиторских услуг
- •2 Вопросы, которые желательно отразить в тексте договора на оказание аудиторских услуг
- •Договор №____
- •3.6 Этапы и принципы планирования аудита
- •1 Этапы и принципы планирования аудита
- •Необходимость планирования аудиторской проверки
- •Частные принципы
- •1. Предварительное планирование аудита 2. Подготовка и составление общего плана аудита
- •3. Подготовка и составление программы аудита
- •2 Предварительное планирование аудита
- •3 Подготовка и составление общего плана аудита
- •4 Подготовка и составление программы аудита
- •Программа аудита
- •3.7 Аудиторские риски
- •Вопросы для проверки и закрепления знаний
- •6. Методы получения сведений о деятельности субъекта:
- •38. Под риском необнаружения понимают:
- •43. Основные процедуры отбора клиентов:
- •4 Проведение аудиторской проверки
- •4.1 Аудиторские доказательства
- •1 Понятие и виды аудиторских доказательств
- •2 Источники получения аудиторских доказательств (доказательная информация)
- •3 Определение достаточности аудиторских доказательств
- •4 Методы аудиторской проверки
- •5. Подтверждение (письменное)
- •6. Проверка документов
- •4.2 Документирование аудита
- •1 Понятие рабочей документации аудита
- •2 Требования к содержанию рабочей документации
- •3 Требования к оформлению рабочей документации
- •4 Порядок хранения рабочей документации
- •Текущее досье
- •Специальные досье
- •5 Виды рабочих документов аудитора
- •4.3 Заключительная стадия аудиторской проверки
- •1 Оценка аудитором результатов проверки
- •Систематизацию результатов проверки;
- •Составление аудиторского заключения.
- •2 Аудиторское заключение
- •Виды аудиторского заключения
- •3 Принципы составления аудиторского заключения
- •4 Структура и содержание аудиторского заключения
- •Вопросы для проверки и закрепления знаний
- •20.Текущее досье:
- •21. Постоянное досье:
- •23. Необходимость привлечения к проверке экспертов оценивается на этапе:
- •37. Имеют ли право аудиторы при проведении аудиторских проверок получать необходимую информацию от третьих лиц?
- •38. Результатом аудиторской проверки является:
- •39. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:
- •55. Исправления в аудиторском заключении:
- •5 Использование результатов: внутреннего аудита,
- •5.1 Использование результатов внутреннего аудита
- •5.2 Использование результатов работы экспертов
- •5.3 Использование результатов работы ассистентов
- •6 Методика аудиторской проверки разделов бухгалтерского учета
- •6.1 Аудит основных средств и нематериальных активов Аудит основных средств
- •Аудит нематериальных активов
- •Ситуация 1
- •Решение Ситуация 2
- •Решение Ситуация 3
- •Ситуация 4
- •Ситуация 5
- •Ситуация 6
- •Ситуация 7
- •6.2 Аудит производственных запасов
- •Для проверки применяют различные методы получения аудиторских доказательств:
- •Аудит готовой продукции
- •Ситуация 1
- •Ситуация 2
- •Ситуация 3
- •6.3 Аудит инвестиционной и финансовой деятельности экономического субъекта Аудит кассовых операций
- •Ситуация 1
- •Ситуация 2
- •Ситуация 3
- •Ситуация 4
- •Ситуация 5
- •Ситуация 6
- •Ситуация 7
- •Аудит учета операций по счетам в банках
- •Ситуация 1
- •Аудит финансовых вложений
- •Аудиторская проверка должна проводится по 5и направлениям:
- •6.4 Аудит расчетных операций предприятия Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- •Аудит расчетов по оплате труда
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Ситуация 1
- •Ситуация 3
- •Бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами
- •6.5 Аудит учета кредитов и займов
- •Аудиторская проверка учета кредита
- •Аудиторская проверка учета займов
- •6.6 Аудит финансовых результатов
- •Ситуация 1
- •Ситуация 2
- •Ситуация 3
- •Ситуация 4
- •Ситуации 5
- •Ситуация 6
- •Ситуация 7
- •Ситуация 8
- •Ситуация 9
- •Экзаменационные вопросы
- •Литература Основная
- •Дополнительная
Вопросы для проверки и закрепления знаний
1. Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, один фактор, который относят к группе внутренних факторов в соответствии с требованиями Правила Аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта».
особенности бухгалтерского учета хозяйственных операций;
цели, философия, стратегические планы, управления;
нормативно-правовая база;
спад и расширение отрасли.
2. Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, один фактор, который относят к группе внутренних факторов в соответствии с требованиями Правила Аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта».
зависимость от иностранных рынков;
квалификация, опыт и комплектность основного персонала;
нормативно-правовая база;
колебания курсов валют;
3. Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, один фактор, который относят к группе внешних факторов в соответствии с требованиями Правила Аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта».
структура бизнеса;
цели, философия, стратегические планы, управления;
нормативно-правовая база;
история клиента;
4. Определите из ниже перечисленных факторов, влияющих на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, один фактор, который относят к группе внешних факторов в соответствии с требованиями Правила Аудиторской деятельности «Понимание деятельности экономического субъекта».
изменения государственной политики;
сущность продукции или услуг клиента и основные пользователи;
зарплата и премии служащих, распределение прибыли;
история клиента;
5. Из какого источника аудитор может получить знания о деятельности проверяемого субъекта:
нормативно-правовые акты, регламентирующие деятельность предприятия;
запросы третьим лицам;
официальные отчеты экономических субъектов;
все вышеуказанные источники.
6. Методы получения сведений о деятельности субъекта:
1) знакомство с организацией и технологией производства;
2) знакомство с организацией системы внутреннего контроля;
3) анализ региональных особенностей и учет отраслевых особенностей;
4) все вышеуказанные методы.
7. В ходе общения с руководством экономического субъекта до начала проверки обсуждаются вопросы:
стоимость выдачи аудиторского заключения;
существенные условия предстоящего договора;
возможность сотрудничества в будущем.
8. Необходимо ли готовить письмо-обязательство о согласии на проведение аудита при проведении обязательного аудита?
по усмотрению аудиторской организации;
необходимо, т.к. по результатам аудита будет выдаваться аудиторское заключение, это требование российских аудиторских правил (стандартов);
это правило (стандарт) носит рекомендательный характер, поэтому не обязательно.
9. Аудитор подготавливает письмо-обязательство и передаст его руководству проверяемой организации:
в начале проверки;
в середине проверки;
по окончанию проверки.
10. Определите, в какой из перечисленных моментов письмо-обязательство направляется исполнительному органу экономического субъекта в соответствии с Правилом (стандартом) аудиторской-, деятельности «Письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита»:
на этапе составления программы аудита;
до заключения договора на оказание аудиторских услуг;
одновременно с заключением договора на оказание аудиторских услуг;
на этапе составления общего плана аудита.
11. Во всех ли случаях между сторонами должно обязательно составляться письмо-обязательство:
1) да; 2) нет;
3) нет, если ранее между сторонами был заключен долгосрочный договор на оказание аудиторских услуг.
12. Какова структура письма обязательства:
обязательные и дополнительные условия проверки;
вводная, аналитическим и итоговая части;
произвольная форма.
13. Может ли письмо-обязательство о согласии на проведение аудита служить формой договора между сторонами:
1) нет; 2) да;
3) только для разовых соглашении.
14. Определите обязательное указание, которое должно содержать письмо-обязательство аудиторской организации о согласии на проведение аудита.
по характеристике принципов аудита;
по условиям аудиторской проверки;
по датам начала и окончания процесса планирования аудиторской проверки;
по датам начала и окончания аудиторской проверки.
15. Чем или кем определяется период, за который производится аудиторская проверка?
экономическим субъектом;
договором на проведение аудиторской проверки;
аудитором в зависимости от обстоятельств.
16. Проведение аудиторских проверок аудиторскими организациями осуществляется на основании:
гарантийного письма экономического субъекта;
договора на проведение аудиторской проверки;
заявки на проведение проверки.
17. Определите существенное условие, которое должно быть отражено в тексте договора на аудиторские услуги:
ответственность сторон и порядок разрешения споров;
аудиторский риск;
согласованный уровень существенности;
дата начала аудиторской проверки.
18. Из ниже приведенного перечня данных определите информацию, которая может быть включена в текст договора на оказание аудиторских услуг в соответствии с пожеланиями сторон по договору:
уровень существенности возможных ошибок, устанавливаемых при проведении аудита;
дата подписания договора;
срок действия договора;
наименование аудируемого лица.
19. Договором на проведение обязательной аудиторской проверки установлено, что денежное вознаграждение за эту проверку будет выплачено аудиторской организации после предоставления положительного аудиторского заключения. Оцените ситуацию:
аудируемое лицо поступает правильно, заранее оговаривая такое условие;
такое содержание противоречит Закону «Об аудиторской деятельности»;
такая запись просто устанавливает порядок расчета между аудиторской и проверяемой организациями.
20. В случае, если после заключения договора или дачи поручения на проведение аудиторской проверки возникли или стали известны обстоятельства по которым аудиторской фирме не разрешено проводить проверку данного экономического субъекта, то:
аудиторская фирма должна по согласованию с экономическим субъектом перепоручить проведение аудиторской проверки другой аудиторской фирме;
договор на проведение аудиторской проверки подлежит расторжению (поручение отзывается);
3) аудиторская фирма должна сообщить об указанных обстоятельствах контролирующему органу принятия соответствующего решении
4) аудиторская фирма должна сообщить об указанных обстоятельствах руководящему органу экономического субъекта и принять меры для устранения выявленных обстоятельств.
21. Из ниже перечисленных данных установите цель осуществления процесса планирования аудита:
разработка общего плана аудиторской проверки;
разработка программы аудиторской проверки;
установление взаимосвязи между уровнем существенности и аудиторским риском;
4) разработка общей стратегии и детального подхода к аудиторской проверке.
22. Планирование аудита прежде всего необходимо:
для определения гонорара аудитора;
для определения проблемных областей бизнеса клиента и влияния этих проблем на время аудиторских процедур;
3) для ознакомления с результатами предыдущего аудита.
23. Кто подготавливает план аудита?
руководитель аудиторской фирмы;
руководство экономического субъекта;
аудитор, осуществляющий проверку.
24. В общем плане аудита приводится:
выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация;
предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки;
набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку
25. Определите из нижеприведенных данных показатели, которые включаются в общий план аудита:
стоимость аудиторских услуг;
цель аудита;
часовая тарифная ставка аудитора;
состав аудиторской группы.
26. Количество и квалификация аудиторов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом, оценивается на этапе:
оценки аудиторских доказательств, выявленных в ходе проверки, и подготовки аудиторского заключения;
составления общего плана аудита;
подготовки программы аудита.
27. В программе аудита приводится:
выводы, служащие основой для подготовки аудиторского заключения, и их аргументация;
набор инструкций для аудитора, выполняющего проверку;
предполагаемый объем и порядок проведения аудиторской проверки.
28. Необходимость и порядок привлечения экспертов определяются:
в плане аудита;
в программе аудита;
в обоих документах.
29. Отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры обсуждать с работниками, членами совета директоров и ревизионной комиссии аудируемого лица аудитор:
1) обязан; 2) не вправе; 3) вправе.
30. Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план аудита?
программа аудита может, общий план аудита — нет;
нет;
да.
31. Понятие «аудиторский риск» означает:
риск неполучения аудиторской фирмой вознаграждения от экономического субъекта за проведенную аудиторскую проверку;
вероятность применения санкций со стороны экономического субъекта и контролирующего органа к аудиторской фирме за несоответствующим образом проведенную аудиторскую проверку;
вероятность признать по итогам аудиторской проверки, что бухгалтерская отчетность может содержать не выявленные существенные искажения после подтверждения ее достоверности;
32. Аудиторский риск — это:
опасность необнаружения ошибок системой внутреннего контроля клиента;
опасность не обнаружения существенных ошибок в процессе проведения выборочной проверки;
опасность составления неверного заключения о результатах финансовой отчетности;
33. Аудиторский риск;
рассчитывается по формуле;
определяется на основе тестирования;
устанавливается по договоренности между клиентом и аудиторской фирмой.
34. Аудиторский риск состоит из компонентов:
1) двух; 2) трех; 3) десяти.
35. Укажите, что не является составной частью «аудиторского риска»
риск средств контроля;
вероятность обнаружения искажений отчетности;
внутрихозяйственный риск;
риск необнаружения ошибок.
36. Под внутрихозяйственным риском понимают:
вероятность появления существенных искажений в отчетности экономического субъекта, которые невозможно проверить средствами внутреннего контроля;
субъективно определяемая вероятность того, что применяемые в ходе аудиторской проверки процедуры не позволят выявить существенные ошибки;
вероятность того, что внутренний контроль не предотвратит или не выявит имеющихся ошибок.
37. На каком\этапе аудитор должен дать оценку «внутрихозяйственному риску» проверяемого экономического субъекта:
на этапе планирования аудиторской проверки;
на этапе заключения договора с экономическим субъектом относительно осуществления аудиторской проверки;
при непосредственном проведении аудиторской проверки;
на этапе формирования аудиторского заключения.