2.6.Порядок отражения хозяйственных операций, осуществляемых с мпз, в регистрах бухгалтерского учета Формирование первоначальной стоимости мпз

На дату списания в производство, выбытия по иным основаниям

Отражается отгрузка материалов другим филиалам, структурным подразделениям Общества.

10-17

10

Требование-накладная (М-11)

Стоимость материалов в оценке по средней себестоимости списывается в состав расходов на производство, продажу.

20

23

29

25

26

44

10

Требование-накладная (М-11)

Акт на списание материальных ценностей (ФМУ‑76)

Акт о списании топлива на ремонт локомотивов (ФМУ-86)

Акт на списание дизельного топлива на тягу поездов (ФМУ-88)

Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструментов

(ФИУ-27)

Отчет подрядчика об израсходованных материалах

Стоимость материалов в оценке по средней себестоимости списывается в состав расходов на исправление производственного брака.

28

10

Требование-накладная (М-11)

Акт на списание материальных ценностей (ФМУ‑76)

Стоимость материалов в оценке по средней себестоимости списывается в состав прочих расходов.

91-02

10

Товарная накладная (ТОРГ-12)

Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)

Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-4)

Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8)

Стоимость материалов в оценке по средней себестоимости списывается в состав счета учета недостач и потерь от порчи ценностей.

94-05

10

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей (ИНВ-3)

Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей (ИНВ-19)

На дату фактического поступления

Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции объектов основных средств подрядным способом с использованием давальческих материалов.

10

23-04

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35)

Приходный ордер (М-4)

Отражается оприходование материалов повторного использования при ремонте объектов основных средств, проводимым подрядным способом с использованием давальческих материалов.

10

23-02

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35)

Приходный ордер (М-4)

Отражается оприходование материалов повторного использования при выполнении работ по модернизации, реконструкции, ремонту объектов основных средств подрядным способом без использования давальческих материалов.

10

91-01

Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений (М-35)

Приходный ордер (М-4)

На дату выдачи талонов

Отражается выдача талонов на ГСМ материально-ответственному лицу. Операция отражается в случае перехода права собственности на ГСМ от специализированной организации к Обществу в момент заправки транспортных средств.

006

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

Отражается факт передачи талонов на топливо подотчетным лицам для приобретения ГСМ.

71

10-03

Ведомость выдачи талонов

На дату использования талонов на ГСМ подотчетным лицом

Отражается списание талонов на ГСМ, использованных подотчетным лицом.

006

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На дату фактического поступления

Отражается поступление возвратной тары в оценке по залоговым ценам в случае централизованного приобретения подразделениями Общества МПЗ, затаренных в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены.

15-04

60

Товарная накладная (ТОРГ-12)

Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)

Отражается в регистрах филиала Общества, осуществляющего централизованные закупки МПЗ, поступление возвратной тары в оценке по залоговым ценам, в случае если приобретаемые МПЗ, затариваются в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены.

15-04

76-91

Товарная накладная (ТОРГ-12)

На дату выписки по банковскому счету

Отражается перечисление поставщику залоговой стоимости возвратной тары, а также суммы компенсации расходов по ремонту, промывке, очистке возвратной тары.

60

76-91

51

Выписка по банковскому счету

На дату акцепта извещения

Отражается передача филиалом Общества, осуществляющим централизованные закупки МПЗ, подразделениям-получателям МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, суммы транспортно-заготовительных расходов на сумму залоговой стоимости возвратной тары.

79-09

15-04

Извещение

(ФРУ-13)

Товарная накладная (ТОРГ-12)

Требование-накладная (М-11)

Отражается оприходование подразделениями-получателями МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, суммы транспортно-заготовительных расходов на сумму залоговой стоимости возвратной тары.

15-04

79-09

Извещение

(ФРУ-13)

Товарная накладная (ТОРГ-12)⁴

Требование-накладная (М-11)

На дату фактического поступления тары/ на дату акцепта извещения

Отражается подразделением-получателем МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, возвратной тары по учетной цене (залоговой цене).

10-04

15-04

Приходный ордер (М-4)

Акт о приемке материалов (М-7)

На дату фактического выбытия

Отражается отгрузка поставщику (тарополучателю) возвратной тары, на которую установлены залоговые цены в случае централизованного приобретения МПЗ.

10-17

10-04

Товарная накладная (ТОРГ-12)

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На дату акцепта извещения

Отражается подразделением-получателем МПЗ, подлежащих затариванию в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены, передача филиалу Общества, осуществляющего централизованные закупки МПЗ залоговой стоимости возвращенной тары.

79-09

10-17

Извещение

(ФРУ-13)

Требование-накладная (М-11)

Отражается получение филиалом Общества, осуществляющим централизованные закупки МПЗ, от иных подразделений Общества залоговой стоимости возвратной тары (акцепт извещения производится после поступления возвратной тары на склад тарополучателя).

10-17

79-09

Извещение

(ФРУ-13)

Требование-накладная (М-11)

Отражается передача Обществом поставщику возвратной тары, оцениваемой по залоговым ценам, в случае централизованного приобретения МПЗ, затаренных в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены

76-91

10-17

Товарная накладная (ТОРГ-12)

Отражается передача Обществом поставщику возвратной тары, оцениваемой по залоговым ценам, в случае децентрализованного приобретения МПЗ, затаренных в возвратную тару, на которую установлены залоговые цены

60

10-17

Товарная накладная (ТОРГ-12)

На дату выписки по банковскому счету

Отражается получение от поставщика (тарополучателя) залоговой стоимости возвратной тары.

51

60

76-91

Выписка по банковскому счету

На дату получения документов от поставщика – владельца тары

Отражается отнесение расходов по ремонту, промывке, очистке возвратной тары на транспортно-заготовительные расходы по группе МПЗ, поставляемых в возвратной таре, в случае компенсации Обществом указанных расходов поставщику. Запись осуществляется в случае приобретения Обществом МПЗ в таре, на которую поставщиком установлены залоговые цены.

15

60

76-91

Расчетные документы поставщика (счет, акт сдачи-приемки выполненных работ, оказанных услуг)

Отражается отнесение на отклонение в стоимости МПЗ расходов на ремонт, промывку, очистку возвратной тары и т.д.

16

15

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На дату акцепта извещения

Отражается оприходование подразделениями Общества запасных частей, требующих ремонта, в случае проведения модернизации, реконструкции и ремонта объектов основных средств.

10-05

23-02

23-04

Приходный ордер

(М-4)

Отражается отгрузка запасных частей при передаче их в ремонт другим филиалам, структурным подразделениям ОАО «РЖД».

10-17

10-05

Требование- накладная (М-11)

Отражаются внутрихозяйственные расчеты по передаче запасных частей структурным подразделениям для осуществления их ремонта.

79-09

10-17

Извещение

(ФРУ-13)

Требование- накладная (М-11)

Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт запасных частей, внутрихозяйственные расчеты по получению запасных частей для ремонта.

10-17

79-09

Извещение

(ФРУ-13)

Приходный ордер

(М-4)

Требование- накладная (М-11)

На дату фактического списания МПЗ

Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по списанию стоимости запасных частей при направлении их в ремонт.

23-02

10-05

Требование- накладная (М-11)

На последний день отчетного периода (месяца)

Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму начисленной амортизации объектов основных средств, используемых при ремонте запасных частей.

23-02

02

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На дату подписания Акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)

Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей по работам, услугам поставщиков и подрядчиков.

23-02

60

Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)

На дату начисления заработной платы

Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС).

23-02

69

«Расчет»

Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму начисленной заработной платы.

23-02

70

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12)

Табель учета рабочего времени (Т-13)

Расчетно-платежная ведомость (Т-49)

Расчетная ведомость

(Т-51)

На последний день отчетного периода (месяца)

Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, затраты по ремонту запасных частей на сумму расходов будущих периодов, относящихся к текущему месяцу.

23-02

97

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На дату фактического поступления МПЗ

Отражается подразделениями, осуществляющими ремонт, оприходование запасных частей по учетной стоимости (плановой себестоимости).

10-05

15-05

Накладная на сдачу в кладовую изготовленных изделий (отремонтированных запчастей)

(ФМУ-13)

Отражается отгрузка отремонтированных запасных частей при передаче их другим филиалам, структурным подразделениям ОАО «РЖД».

10-17

10-05

Требование- накладная (М-11)

На дату акцепта извещения

Отражаются подразделениями, осуществляющими ремонт, внутрихозяйственные расчеты по передаче отремонтированных запасных частей структурному подразделению.

79-09

10-17

Извещение

(ФРУ-13)

Требование- накладная (М-11)

Отражаются подразделением-владельцем запасных частей получение отремонтированных запасных частей по цене, сложившейся в учете структурного подразделения, проводившего ремонт (по плановой себестоимости)

10-17

79-09

Извещение

(ФРУ-13)

Требование- накладная (М-11)

На последний день отчетного периода (месяца)

Отражается подразделениями, осуществляющими ремонт, закрытие фактических расходов по ремонту запасных частей.

15-05

23-02

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

Отражается подразделениями, осуществляющими ремонт, сумма положительного отклонения в стоимости запасных частей.

Величина отрицательного отклонения отражается методом «красное сторно».

16-05

15-05

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На дату фактической передачи МПЗ

Отражается передача запасных частей в ремонт сторонним организациям

10-07

10-05

Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)

На дату фактического поступления МПЗ

На момент получения отражаются затраты по ремонту запасных частей, который выполнен сторонними организациями

23-02

10-07

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На дату подписания Акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)

Отражаются затраты сторонних организаций по ремонту запасных частей.

23-02

60-01

Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)

На дату формирования стоимости МПЗ

Отражается закрытие фактических затрат по ремонту запасных частей.

15-05

23-02

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

Отражается оприходование отремонтированных запасных частей по учетной стоимости (плановой себестоимости).

10-05

15-05

Приходный ордер (М-4)

Отражается сумма положительного отклонения в стоимости запасных частей. Сумма отрицательного отклонения отражается методом «красное сторно».

16-05

15-05

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На дату фактического поступления МПЗ

Отражается возврат запасных частей, не подлежащих ремонту.

10-05

10-07

Приходный ордер (М-4)

На дату фактического выбытия МПЗ

Отражается списание запасных частей, не подлежащих ремонту (в случае непригодности).

91-02

10-05

Акт (ФМУ-73)

На дату фактического поступления МПЗ

Отражается оприходование лома, образовавшегося при списании материальных ценностей.

10-10

91-01

Приходный ордер (М-4)

На дату фактической передачи МПЗ

Отражается передача подрядчику давальческих материалов в целях последующей переработки.

10-07

10

Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)

На дату получения документов от подрядчика

Отражается списание на расходы производства стоимости материалов, ранее переданных в переработку сторонним лицам.

23-02

23-04

10-07

Отчет подрядчика об израсходованных материалах

На дату фактического поступления МПЗ

Отражается возврат спецодежды, срок эксплуатации которой превышает 12 месяцев, на склад по остаточной стоимости.

10-12

10-12

Карточка учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-2)

На дату списания в производство, выбытия по иным основаниям

Отражается передача спецодежды в эксплуатацию.

10-12

10-12

Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7)

Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента (ФИУ-27)

Стоимость спецодежды в оценке по средней себестоимости списывается в состав общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

25

26

10-12

Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7)

Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента (ФИУ-27)

На дату списания в производство, выбытия по иным основаниям

Отражается на забалансовом учете фактическая себестоимость выданной спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев.

014

х

Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений (МБ-7)

Требование на выдачу спецодежды, инвентаря и инструмента (ФИУ-27)

Отражается на забалансовом учете факт выбытия выданной ранее спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 месяцев.

х

014

Акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-4)

Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (МБ-8)

На дату списания в производство, выбытия по иным основаниям

Отражается бесплатная выдача форменной одежды работникам Общества. Стоимость форменной одежды соответствует величине установленных учетных цен

25

26

10-14

Требование на выдачу форменной одежды (ФИУ-26)

На дату фактической отгрузки

Отражается отгрузка МПЗ другим подразделениям Общества.

10-17

10

Требование-накладная (М-11)

Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)

На дату акцепта извещения

Отражается передача подразделением-отправителем стоимости МПЗ по внутрихозяйственным расчетам (при фактическом получении подтверждения о доставке материалов).

79-09

10-17

Требование-накладная (М-11)

Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)

Извещение

(ФРУ-13)

Отражается поступление в подразделение-получатель МПЗ по внутрихозяйственным расчетам (при фактическом получении подтверждения о доставке материалов).

10-17

79-09

Требование-накладная (М-11)

Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)

Извещение

(ФРУ-13)

Отражается получение от филиала-отправителя МПЗ.

10

10-17

Приходный ордер

(М-4)

На дату фактического поступления МПЗ

Отражается структурными подразделениями-грузоотправителями в течение месяца оприходование разделанного металлолома по учетной стоимости (нормативной себестоимости).

10-18

15-20

Приходный ордер

(М-4)

Требование-накладная (М-11)

На последний день отчетного периода (месяца)

Отражаются структурными подразделениями-грузоотправителями в конце месяца фактические затраты по заготовлению металлолома.

15-20

29-05

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

Отражается структурными подразделениями-грузоотправителями начисление амортизации по объектам основных средств, занятых в операциях по заготовлению металлолома.

29-05

02

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На дату фактического списания МПЗ

Отражаются структурными подразделениями-грузоотправителями в течение месяца в составе расходов вспомогательного производства фактические затраты по заготовлению металлолома.

29-05

10-10

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На дату подписания Акта сдачи-приемки выполненных работ (услуг)

Отражается использование результатов работ, услуг выполняемых (оказываемых) сторонними лицами, в целях заготовления металлолома.

29-05

60

Акт сдачи-приемки выполненных работ (услуг)

На дату начисления заработной платы

Отражается начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (ПФ, ФОМС, ФСС)» в части сумм заработной платы работников, занятых на работах по заготовлению металлолома.

29-05

69

«Расчет»

Отражается начисление заработной платы работникам, занятым на работах по заготовлению металлолома.

29-05

70

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (Т-12)

Табель учета рабочего времени (Т-13)

Расчетно-платежная ведомость (Т-49)

Расчетная ведомость

(Т-51)

На последний день отчетного периода (месяца)

Отражается сумма положительного отклонения между фактической стоимостью разделанного металлолома и оценкой его заготовления по учетным ценам. Сумма отрицательного отклонения отражается методом «красное сторно».

16-20

15-20

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На дату фактического списания МПЗ

Отражается отгрузка разделанного металлолома покупателю.

10-17

10-18

Требование-накладная (М-11)

На дату акцепта извещения

Отражается передача структурными подразделениями-грузоотправителями разделанного металлолома по внутрихозяйственным расчетам в соответствии с принятым покупателем количеством тонн по приемо-сдаточным актам (после акцепта).

79-09

10-17

Извещение (ФРУ-13)

Требование-накладная (М-11)

Отражается передача структурными подразделениями-грузоотправителями величины положительных отклонений в стоимости разделанного металлолома в размере разницы между фактической и учетной стоимостью разделанного металлолома и дополнительных расходов по внутрихозяйственным расчетам в соответствии принятым покупателем количества тонн по приемо-сдаточным актам (после акцепта).

Величина отрицательного отклонения отражается методом «красное сторно».

79-09

16-20

Извещение (ФРУ-13)

Отражается стоимость металлолома, отгруженного структурным подразделением - грузоотправителем к покупателю в соответствии принятым покупателем количеством тонн по приемо-сдаточным актам (после акцепта).

10-17

79-09

(структурное подразделение-грузоотправитель)

Извещение (ФРУ-13)

Требование-накладная (М-11)

Отражается получение суммы положительных отклонений между фактической и учетной стоимостью металлолома отгруженного структурным подразделением – грузоотправителем, а также величина дополнительных расходов, включаемых в стоимость металлолома. Получение сумм отрицательных отклонений отражается методом «красное сторно».

16-20

79-09

(структурное подразделение-грузоотправитель)

Извещение (ФРУ-13)

Отражается перевод разделанного металлолома из состава материалов в состав товаров для последующей реализации.

41-01

10-18

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)

На дату реализации МПЗ

Отражается списание стоимости реализованного покупателю металлолома с учетом величины отклонений.

90-02

41-01,

16-19

Товарная накладная (ТОРГ-12)

Бухгалтерская справка (ФБУ-17)