- •1.Сущность, цель и значение аудита.
- •2.История возникновения аудита и его развитие в Украине.
- •3.Виды аудита, их характеристика.
- •4.Аудит в системе экономического контроля, отличия его от ревизии.
- •5.Организация аудиторской деятельности.
- •6.Сущность планирования в аудите.
- •7.Оценка сущности в аудите и аудиторский риск.
- •8.Оценка системы бух.Учета и внутреннего контроля.
- •9.Аудиторские доказательства, их виды и источники получения.
- •10. Методические приемы и способы проведения аудита.
- •11.Процедура выявления обмана и ошибок.
- •12.Аудиторский отчет, его строение и содержание.
- •13.Аудиторские выводы, их виды и порядок составления.
- •14.Экспресс аудит баланса.
- •15.Аудит финансово – имущественного состояния предприятия.
- •16.Аудит платежеспособности и финансовой устойчивости.
- •17.Аудит ликвидности баланса с точки зрения аудита.
- •18.Аудит денежных средств.
- •19.Аудит расчетов с подотчетными лицами.
- •20.Аудит основных средств.
- •21.Аудит производственных запасов.
- •22.Аудит расчетов с покупателями и заказчиками.
- •23.Аудит собственного капитала.
- •24.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками.
- •25.Аудит расчетов с бюджетом.
- •26.Аудит расчетов по оплате труда.
- •27.Аудит затрат и выхода продукции растениеводства.
- •28. Аудит затрат и выхода продукции животноводства.
- •29.Аудит текущих биологических активов животноводства.
- •30.Аудит финансовой отчетности.
20.Аудит основных средств.
В программе аудита ОС должны отражаться следующие задачи:
1)изменение состава и структуры ОС, условия их хранения и сохранности, а так же эффективность их использования.
2)подтверждения правильности оформления и отражение в учете операций по движению ОС.
3)подтверждение размера наличия амортизации по ОС и достоверность ее начисления в учете.
4)установление объемов выполненных работ по ремонту ОС и правильное отражение в учете расходов по нему.
5)подтверждение итогов проведенной в отчетном году переоценки ОС.
6)оценка качества годовой инвентаризации ОС и правильность их классификации.
В соответствии с П(с)БУ№7 ОС – это материальные активы используемые на предприятии срок использования которых превышает 1 год.
Единицей учета ОС является объект ОС.
Аудитор проверяет правильность классификации ОС, которые делятся на 2 группы: 1)ОС сч.10; 2)прочие необоротные материальные активы сч.11
Для разграничения ОС и МБП предприятие в учетной политике самостоятельно устанавливает стоимостной признак.
Проверяя налоговый учет ОС аудитор руководствуется ЗУ «О налогообложении прибыли предприятия» в котором ОС разделены на 3 группы: 1)здания и сооружения; 2)транспортные средства; 3)все остальные ОС.
Материалами для проверки служат:
1)первичные документы
2)расчеты амортизации
3)инвентаризационные ведомости
4)регистры синтетического и аналитического учета по сч.10, 11, 13 и 15 (ж-о №4а)
5)приказ об учетной политике
6)главная книга
7)баланс
В процессе аудита ОС используют следующие методы:
-опрос
-фактическая и документальная проверка
-сравнение
-пересчет
-выборочная и встречная проверка
21.Аудит производственных запасов.
В процессе проверки операций с ТМЦ аудитор решает следующие задачи:
1)изучает состав ТМЦ, условия их хранения и сохранности
2)подтверждает правильность оценки запасов и отражение операций по их движению в учете
3)дает оценку системе внутреннего контроля за использованием сырья и материалов в производстве
4)оценивает качество проводимой инвентаризации производственных запасов
Источниками информации служат:
1.первичные документы: -товарно-транспортные накладные: -счета фактуры; -лимитно-заборные карты; -ведомости расхода кормов; -акты на списание материалов; -внутренние накладные;
2.книги и карточки складского учета
3.сальдовые ведомости
4.инвентаризационые описи
5.книга учета доверенностей
6.договора поставок
7.учетные регистры по сч.20(ж-о №5а),сч.22(ж-о №5а),сч.26, 27, 28(ж-о №5а)
8.главная книга
9.баланс
В соответствии с п.4 П(с)БУ №9 «запасы» запасы – это активы, которые содержатся для продажи, использования в производстве при условии, если от их использования будет получена экономическая выгода и стоимость их достоверно оценена.
Аудит запасов начинается с ознакомление материального отдела бухгалтерии, а именно устанавливается кто ведет учет материалов, кому он подотчетен, наличие плана графика документооборота, наличие договора о полной мат.ответственности, журнал регистрации доверенностей, приказа о составе инвентаризационной комиссии, соблюдения сроков проведения инвентаризации и порядок оформления документов.
Затем проверяют состояние складского хозяйства, условия для хранения ТМЦ, обеспеченность весоизмерительными приборами и тарой.
Проводя тестирование выясняют необходимость проведения сплошной или выборочной инвентаризации и документальной проверки ТМЦ, затем составляется план и программа аудиторской проверки запасов.
Аудитор может порекомендовать провести выборочную проверку дефицита материалов и составить перечень подлежащих проверке ценностей.
Инвентаризационная комиссия проводит пересчет, измерение, взвешивание ТМЦ, под наблюдением аудитора и в присутствии МОЛа. Результаты оформляют инвентаризационными описями.
При обнаружении расхождения с учетными регистрами составляется сличительная ведомость и у МОЛа требуют объяснения (письменное) о расхождении. Изменения оприходуют Дт20 Кт719, а недостатки списывают на МОЛа за минусом потерь в пределах норм естественной убыли Дт947 Кт20; Дт375 Кт947.
При значительном расхождении аудитор рекомендует провести сплошную инвентаризацию ТМЦ на предприятии, затем аудитор проверяет полноту оприходования, правильность списания и оценки ТМЦ в соответствии с П(с)БУ№9
Оценка приобретенных запасов осуществляется по фактической с/с включая стоимость расходов на приобретение и цену покупки. Изготовленные запасы на предприятии оценивают в течении года по плановой стоимости с доведением ее до фактической.
При взносе запасов в уставный фонд оценивают по справедливой стоимости. Оценка выбывших запасов производится по средневзвешенной стоимости.
В Б.У. и отчетности запасы отражают по наименьшей из 2-х оценок т.е. первоначальной стоимости или по чистой стоимости реализации.
Конкретный вариант оценки запасов должен быть зафиксирован в учетной политике предприятия, нарушения порядка оприходования и списания ТМЦ приводят к хищению, а так же к созданию излишков сырья из которых затем изготавливают продукцию и реализуют ее без отражения доходов в учете с целью сокрытия налогов и присвоения полученных средств.
Для того что бы обнаружить выпуск неучтенной продукции необходимо сопоставить наличие оприходованной продукции по документам склада с количеством за изготовление которого начисляется з/п и с количеством списанной тары или установленных материалов.
По приобретенным ТМЦ обязательно проверяют возмещение НДС по данным расчетно платежной ведомости, а так же на документах на оприходование и использование ТМЦ.
Типичные ошибки:
1)неудовлетворительная организация складского хозяйства и хранения ценностей
2)наличие на складе испорченных ценностей, а так же приобретение ненужных материалов
3)не полное оприходование поступивших ТМЦ
4)отсутствие первичной приходно-расходной документации или неправильное ее оформление
5)списание в расход неоприходованных ТМЦ
6)нерациональное использование материалов на производство без учета норм и лимитов отпуска
7)нарушение порядка проведения инвентаризации, замена новых предметов старыми
8)отпуск ценностей по заниженным ценам
9)неудовлетворительная постановка Б.У.