2. Расчет экономической эффективности деятельности предприятия Методика расчета (вариант 0)

Заполнение таблицы 2.1 (1 квартал)

1) Цена приобретения за единицу - таблица 1.3

2) Цена без НДС:

- металл: 16800 = 118 %

16800 * 100/118 = 14 237,28 руб.

- топливо: 1200 * 100/118 = 1 016,95 руб.

- электроэнергия: 0,9 *100/118 = 0,76 руб.

3) Израсходовано – таблица 1.3

4) Сумма материальных затрат = Цена без НДС * Израсходовано:

- металл: 14237,28 * 700 = 9 965 900 руб.

- топливо = 1017 * 20 = 20 340 руб.

- электроэнергия = 0,76 * 2 000 000 = 1 520 000 руб.

5) Заработная плата персонала

Заработная плата = Среднемесячная заработная плата одного работника * численность работников * количество месяцев = 3 200 * 100 * 3 = 960 000 руб.

6) Отчисления во внебюджетные фонды = заработная плата персонала * 26 % = 960 000 * 0,26 = 249 600 руб. (нужно взять 30 %)

7) Амортизация = ((Стоимость объекта * норма амортизации) : 12 месяцев) * 3 месяца

Здания и сооружения = ((2 000 000 * 0,02): 12) * 3 = 10 000 руб.

Машины и оборудование = ((3 800 000 * 0,12): 12) * 3 = 114 000 руб.

8) Прочие расходы – таблица 1.5

9) Итого затрат = Материальные затраты + заработная плата + отчисления во внебюджетные фонды + Амортизация + Прочие = (9 965 900 + 20 340 + 1 520 000) + 960 000 + 249 600 + (10 000 + 114 000) + 1 500 = 12 839 840 руб.

Таблица 2.1 - Смета затрат

Элемент затрат	Цена приобретения за единицу, руб.	Цена без НДС, руб/	Израсходовано	Сумма, руб.
1. Материальные затрат
- Металл	16 800	14 237	700	9 965 900
- Топливо	1 200	1 017	20	20 340
- Электроэнергия	0,9	0,76	2 000 000	1 520 000
2. Заработная плата рабочих	-	-	-	960 000
3. Отчисления во внебюджетные фонды	-	-	-	249 600
4. Амортизация	-	-	-	124 000
5. Прочие расходы	-	-	-	1 500
Итого затрат	-	-	-	12 839 840

Заполнение таблицы 2.2 (1 квартал)

1. Нормы расхода, топлива, электроэнергии – таблица 1.2

2. Цена без НДС – смета затрат, таблица 2.1

3. Затраты на единицу продукции = Норма расхода * Цена без НДС:

Изделие А

- металл 0,23 * 14 237 = 3 275 руб.

- топливо 0,02 * 1 017 = 20 руб.

- электроэнергия 700 * 0,76 = 532 руб.

Изделие Б

- металл 0,18 * 14 237 = 2563 руб.

- топливо 0,019 * 1 017 = 19 руб.

- электроэнергия 400 * 0,76 = 304 руб.

4) Затраты на весь выпуск продукции = Затраты на единицу продукции * выпуск продукции.

Выпуск продукции – таблица 1.2:

Изделие А

- металл = 3 275 * 1 000 = 3 275 000 руб.

- топливо = 20 * 1 000 = 20 000 руб.

- электроэнергия = 532 * 1 000 = 532 000 руб.

Изделие Б

- металл = 2563 * 2 000 = 5 126 000 руб.

- топливо = 19 * 2 000 = 38 000 руб.

- электроэнергия = 304 * 2 000 = 608 000 руб.

5) Затраты на выпуск продукции А и Б:

- металл = 3 275 000 + 5 126 000 = 8 401 000 руб.

- топливо = 20 000 + 38 000 = 58 000 руб.

- электроэнергия = 532 000 + 608 000 = 1 140 000 руб.

6) Заработная пата производственных рабочих всего = основная заработная плата + дополнительная заработная плата

Основная заработная плата – таблица 1.2:

Изделие А = 80 руб.

Изделие Б = 50 руб.

Дополнительная заработная плата = 10 % от основной заработной платы:

Изделие А = 80 * 10 % = 8 руб.

Изделие Б = 50 * 10 % = 5 руб.

Затраты на единицу продукции:

Изделие А = 80 + 8 = 88 руб.

Изделие Б = 50 + 5 = 55 руб.

Затраты на весь выпуск = Затраты на единицу продукции * Выпуск продукции:

Изделие А = 88 * 1 000 = 88 000 руб.

Изделие Б = 55 * 2 000 = 110 000 руб.

В том числе основная заработная плата:

Изделие А = 80 * 1 000 = 80 000 руб.

Изделие Б = 50 * 2 000 = 100 000 руб.

Дополнительная заработная плата :

Изделие А = 8 * 1 000 = 8 000 руб.

Изделие Б = 5 * 2 000 = 10 000 руб.

Затраты на весь выпуск продукции (А + Б)

Заработная плата производственных рабочих:

88 000 + 110 000 = 198 000 руб.

- в том числе основная заработная плата

80 000 + 100 000 = 180 000 руб.

- дополнительная заработная плата

8 000 + 10 000 = 18 000 руб.

7) Отчисления во внебюджетные фонды

Затраты на единицу продукции = Заработная плата производственных рабочих * 26 %.

Изделие А = 88 * 26 % = 23 руб.

Изделие Б = 55 * 26 % = 14 руб.

Затраты на весь выпуск продукции = Затраты на единицу продукции * Выпуск продукции:

Изделие А = 23 * 1 000 = 23 000 руб.

Изделие Б = 14 * 2 000 = 28 000 руб.

Затраты на выпуск всей продукции (А + Б)

23 000 + 28 000 руб .= 51000 руб.

8) Итого условно-переменные расходы = Металл + топливо + электроэнергия + заработная плата производственных рабочих + отчисления во внебюджетные фонды

Затраты на единицу продукции:

Изделие А = 3 275 + 20 + 532 + 88 + 23 = 3 938 руб.

Изделие Б = 2 563 + 19 + 304 + 55 + 14 = 2 955 руб.

Затраты на весь выпуск продукции:

Изделие А = 3 275 000 + 20 000 + 532 000 + 88 000 + 23 000 = 3 938 000 руб.

Изделие Б = 5 126 000 + 38 000 + 608 000 + 110 000 + 28 000 = 5 910 000 руб.

Затраты на весь выпуск продукции (А + Б):

3 938 000 + 5 910 000 = 9 848 000 руб.

9) Накладные (условно-постоянные) расходы

Затраты на весь выпуск продукции = Полная себестоимость – условно-переменные расходы.

Полная себестоимость = Итого затрат (смета затрат таблица 2.1) = 12 839 840 руб.

Условно-переменные расходы = 9 848 000 руб.

Накладные расходы на весь выпуск продукции

12 839 840 – 9 848 000 = 2 991 840 руб.

Накладные расходы распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих:

Изделие А = 2 991 840 * 44 % = 1 316 410 руб.

Изделие Б = 2 991 840 * 56 % = 1 675 430 руб.

Затраты на единицу продукции:

Изделие А = 1 316 410 : 1 000 = 1316 руб.

Изделие Б = 1 675 430 : 2 000 = 838 руб.

10) Полная себестоимость = Итого условно-переменные расходы + накладные (условно-постоянные) расходы

Затраты на единицу продукции:

Изделие А = 3 938 + 1 316 = 5 254 руб.

Изделие Б = 2 955 + 838 = 3 793 руб.

Затраты на весь выпуск:

Изделие А = 3 938 000 + 1 316 410 = 5 254 410 руб.

Изделие Б = 5 910 000 + 1 675 430 = 7 585 430 руб.

Таблица 2.2 – Калькуляция себестоимости изделий А и Б (1 квартал)

	Изделие А				Изделие Б				Затраты на выпуск всей продукции (А+Б), руб.
Статья	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на ед. продукции, руб.	Затраты на весь выпуск, руб.	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на единицу продукции, руб.	Затраты на весь выпуск
1. Металл на технические нужды	0,23	14 237	3 275	3 275 000	0,18	14 237	2 563	5 126 000	8 401 000
2. Топливо	0,02	1 017	20	20 000	0,019	1 017	19	38 000	58 000
3. Электроэнергия	700	0,76	532	532 000	400	0,76	304	608 000	1 140 000
4. Зарплата производственных рабочих	-	-	88	88 000	-	-	55	110 000	198 000
в т. ч. - основная	-	-	80	80 000	-	-	50	100 000	180 000
- дополнительная	-	-	8	8 000	-	-	5	10 000	18 000
5. Отчисления во внебюджетные фонды	-	-	23	23 000	-	-	14	28 000	51 000
Итого условно-переменные расходы	-	-	3 938	3 938 000	-	-	2 955	5 910 000	9 848 000
6. Накладные (условно-постоянные расходы)	-	-	1 316	1 316 410	-	-	838	1 675 430	2 991 840
Полная себестоимость всего	-	-	5 254	5 254 410	-	-	3 793	7 585 430	12 839 840

Заполнение таблица 2.4 (1 квартал)

Рентабельность изделий – таблица 1.2 :

Изделие А = 30 %

Изделие Б = 25 %

Себестоимость – таблица 2.2:

Изделие А = 5 254 руб.

Изделие Б = 3 793 руб.

Цена = ( 1 + рентабельность/100) * себестоимость

Цена единицы продукции изделия А = (1+ 30/100) * 5 254 = 6 830 руб.

Цена единицы продукции изделия Б = (1+ 25/100) * 3 793 = 4 741 руб.

Объем реализации всей продукции (денежная выручка):

Изделие А = 6 830 * 1 000 = 6 830 000 руб.

Изделие Б = 4 741 * 2 000 = 9 482 000 руб.

Денежная выручка всего от реализации изделий А и Б = 16 312 000 руб.

Прибыль от реализации продукции = Денежная выручка – себестоимость

16 312 000 - 12 839 840 = 3 472 160 руб.

Формирование валовой прибыли = Прибыль от реализации продукции + доходы от внереализационной деятельности - расходы от внереализационной деятельности

Валовая прибыль = Прибыль от реализации + доход от сдачи помещений в аренду + доход от реализации металла - экономические санкции = 3 472 160 + 30 000 + 200 * 17200 – 40 000 = 6 902 160 руб.

Чистая прибыль = Валовая прибыль - 24 % = 6 902 160 – (6 902 160 * 0,24) =

5 245 642 руб. (нужно отчислять 20 %)

Во втором квартале произошли следующие изменения.

1. В результате внедрения новой технологии нормы расхода металла снизились на 8 %.

2. Цены на металл повысились на 5 %.

3. Металл со склада не продавался.

4. Квартальный объем производства продукции А увеличился в 1,2 раза, а продукции Б – на 6 %.

5. Основная заработная плата производственных рабочих выросла на 7 %.

6. Условно-постоянные расходы увеличились на 3 %.

7. Доход от аренды увеличился на 105 тыс. руб.

Заполнение таблицы 2.3 (2 квартал)

1)Норма расхода на металл снизилась на 8 %, на топливо и электроэнергию осталась без изменения

Изделие А

Металл = 0,23 – 8 % = 0,21

Топливо = 0,02

Электроэнергия = 700

Изделие Б

Металл = 0,18 – 8 % = 0,17

Топливо = 0,019

Электроэнергия = 400

2) Цена без НДС – смета затрат таблица 2.1

Металл = 1 4237 + 5 % = 14 949 руб.

Топливо = 1 017 руб.

Электроэнергия = 0,76 руб.

3) Затраты на единицу продукции Нормы расхода * Цена без НДС

Изделие А

Металл = 0,21 * 14 949 = 3 139,29 руб.

Топливо = 0,02 * 1 017 = 20 руб.

Электроэнергия = 700 * 0,76 = 532 руб.

Изделие Б

Металл = 0,17 * 14 949 = 2 541,33 руб.

Топливо = 0,019 * 1 017 = 19 руб.

Электроэнергия = 400 * 0,76 = 304 руб.

Затраты на весь выпуск продукции = Затраты на единицу продукции * выпуск продукции

Выпуск продукции

Изделие А = 1 000 * 1,2 = 1200 ед.

Изделие Б = 2 000 * 1,06 = 2120 ед.

Изделие А

Металл = 3 139,29 * 1 200 = 3 767 148 руб.

Топливо = 20 * 1200 = 24 000 руб.

Электроэнергия = 532 * 1 200 = 638 400 руб.

Изделие Б

Металл = 2 541,33 * 2 120 = 5 387 619,6 руб.

Топливо = 19 * 2120 = 40 280 руб.

Электроэнергия = 304 * 2 120 = 644 480 руб.

5) Затраты на весь выпуск продукции А+Б

Сумма по видам сырья

Металл = 3 767 148 + 5 387 619,6 = 9 154 767,6 руб.

Топливо = 24 000 +40 280 = 64 280 руб.

Электроэнергия = 638 400 + 644 480 =1 282 880 руб.

6) Заработная плата производственных рабочих

Основная заработная плата возросла на 7 %

Изделие А = 80 + 7 % = 85,6 руб.

Изделие Б = 50 + 7 % = 53,5 руб.

Дополнительная заработная плата

Изделие А = 85,6 * 0,1 = 8,56 руб.

Изделие Б = 53,5 * 0,1 = 5,35 руб.

Затраты на единицу продукции

Изделие А = 85,6 +8,56 = 94,16 руб.

Изделие Б = 53,5 + 5,35 = 58,85 руб.

Затраты на весь выпуск продукции = Затраты на единицу продукции * выпуск продукции

Изделие А = 94,6 * 1 200 = 112 992 руб.

Изделие Б = 58,85 * 2 120 = 124 762 руб.

В том числе основная заработная плата

Изделие А = 85,6 * 1 200 = 102 720 руб.

Изделие Б = 53,5 * 2 120 = 113 420 руб.

Дополнительная заработная плата

Изделие А = 8,56 * 1200 = 10 272 руб.

Изделие Б = 5,35 * 2120 = 11 342 руб.

Затраты на весь выпуск продукции А+ Б

112 992 + 124 762 = 237 754 руб.

в том числе основная 102 720 + 113 420 = 216 140 руб.

дополнительная 10 272 + 11 342 = 21 614 руб.

7) Отчисления во внебюджетные фонды

Затраты на единицу продукции = заработная плата * 26 %

Изделие А = 94,16 * 26 % = 24,48 руб.

Изделие Б = 58,85 * 26 % = 15,3 руб.

Затраты на весь выпуск продукции = затраты на единицу продукции * выпуск продукции

Изделие А = 24,48 * 1 200 = 29 376 руб.

Изделие Б = 15.30 * 2 120 = 32 436 руб.

Затраты на весь выпуск продукции А + Б

29 376 + 32 436 = 61 812 руб.

8) Итого условно-переменные расходы = металл + топливо + электроэнергия + заработная плата + отчисления во внебюджетные фонды

Изделие А = 3 139,29 + 20 + 532 + 94,16 + 24,48 = 3 809,93 руб.

Изделие Б = 2 541,33 + 19 + 304 + 58,85 + 15,30 = 2 938,48 руб.

Затраты на весь выпуск продукции

Изделие А = 3 767 148 + 24 000 + 638 400 + 112 992 + 29 376 = 4 571 916 руб.

Изделие Б = 5 387 619 + 40 280 + 644 480 + 124 762 + 32 436 = 6 229 577,6 руб.

Затраты на выпуск всей продукции А + Б

4 571 916 + 6 229 577,6 = 10 801 493,6 руб.

9) Накладные (условно-постоянные) расходы

Накладные расходы на весь выпуск продукции (таблица 2.2) выросли на 3 %

2 991 840 * 1,03 = 3 081 595,2 руб.

Распределяем накладные расходы по видам продукции пропорциональной заработной плате производственных рабочих

Изделие А = 48 % = 3 081 595,2 * 0,48 = 1 479 165,7 руб.

Изделие Б = 52 % = 3 081 595,2 * 0,52 = 1 602 429,5 руб.

Затраты на единицу продукции = затраты на весь выпуск продукции : выпуск продукции

Изделие А = 1479 165,7 : 1 200 = 1 232,64 руб.

Изделие Б = 1 602 429,5 : 2 120 = 755,86 руб.

10) Полная себестоимость = Итого условно-переменные расходы + накладные (условно-постоянные) расходы

Изделие А = 3 809,93 + 1 232,64 = 5 042,57 руб.

Изделие Б = 2 938,48 + 755,86 = 3 694,34 руб.

Затраты на весь выпуск продукции

Изделие А = 4 571 916 + 1 479 165,7 = 6 051 081,7 руб.

Изделие Б = 6 229 577,6 + 1 602 429,5 = 7 832 007,1 руб.

Итого = 13 883 088,8 руб.

Заполнение таблицы 2.4 (2 квартал)

Объем реализации продукции в оптовых ценах предприятия

Цена = (1 + рентабельность/100) * себестоимость

Рентабельность А = 30 %; Б = 25 %

Себестоимость таблица 2.3

Изделие А = 5 042,57 руб.

Изделие Б = 3 694,34 руб.

Цена единицы продукции

Изделие А = (1+ 30/100) * 5 042,57 = 6 555,34 руб.

Изделие Б = (1+ 25/100) * 3 694,34 = 4 617,93 руб.

Объем реализации продукции (денежная выручка)

Изделие А = 6 555,34 * 1 200 = 7 866 408 руб.

Изделие Б = 4 617,93 * 2 120 = 9 790 011,6 руб.

Всего = 17 656 419,6 руб.

Прибыль от реализации продукции = Денежная выручка – полная себестоимость = 17 656 419,6 – 13 883 088,8 = 3 773 330,8 руб.

Валовая прибыль = Прибыль от реализации + доход от сдачи помещений в аренду = 3 773 330,8 + (30 000 +105 000) = 3 908 330,8 руб.

Чистая прибыль = Валовая прибыль - 24 % = 3 908 330,8 – 24 % = 2 970 331,4 руб.

Таблица 2.3 – Калькуляция себестоимости изделий А и Б (2 квартал)

Статья	Изделие А				Изделие Б				Затраты на выпуск всей продукции (А+Б), руб.
	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на ед. продукции, руб.	Затраты на весь выпуск, руб.	Норма расхода	Цена без НДС	Затраты на единицу продукции, руб.	Затраты на весь выпуск
1. Металл на технические нужды	0,21	14 949	3 139,29	3 767 148	0,17	14 947	2 541,33	5 387 619,6	9 154 767,6
2. Топливо	0,02	1 017	20	24 000	0,019	1 017	19	40 280	64 280
3. Электроэнергия	700	0,76	532	638 400	400	0,76	304	644 480	1 282 880
4. Зарплата производственных рабочих	-	-	94,16	112 992	-	-	58,85	124 762	237 754
в т. ч. - основная	-	-	85,6	102 720	-	-	53,5	113 420	216 140
- дополнительная	-	-	8,56	10 272	-	-	5,35	11 342	21 614
5. Отчисления во внебюджетные фонды	-	-	24,48	29 376	-	-	15,3	32 436	61 812
Итого условно-переменные расходы	-	-	3 809,93	4 571 916	-	-	2 938,48	6 229 577,6	10 801493,6
6. Накладные (условно-постоянные расходы)	-	-	1 232,64	1 479 165,7	-	-	755,86	1 602 429,5	3 081 595,2
Полная себестоимость всего	-	-	5 042,57	6 051 081,7	-	-	3 694,34	7 832 007,1	13 883 088,8