Основные бухгалтерские записи, по учету резервного капитала

Чистая прибыль направлена на формирование резервного капитала

84-82

Резервный капитал направлен на погашение облигаций АО 82 – 66,67

Резервный капитал направлен на погашение убытков 82 – 84

В бухгалтерском балансе остаток по счету 82 отражается в третьем разделе «Капиталы и резервы» бухгалтерского баланса (в пассиве)

Учет добавочного капитала

Добавочный капитал учитывается обособленно от УК. Он не подразделяется на доли, внесенные конкретными лицами. Это общая собственность всех акционеров (участников, учредителей) предприятия. Он может распределяться пропорционально числу акций (вкладов) только при ликвидации организации. Добавочный капитал в организации возникает при переоценки внеоборотных активов. За счет суммы разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученной в процессе формирования УК АО и последующим его увеличении за счет продажи акций по цене, превышающий номинальную стоимость.

Уменьшение ДК может быть лишь при снижении стоимости внеоборотных активов по результатам переоценки. Во-вторых при направлении его средств на увеличение УК (после внесения изменений в учредительные документы). При распределении между учредителями после ликвидации

ДК учитывается на счете 83 «Добавочный капитал», счет по назначению пассивный, по характеру сальдо – пассивный. В бухгалтерском балансе остаток по этому счету отражается в пассиве в третьем разделе «Капиталы и резервы» бухгалтерского баланса, причем переоценка в баланс отражается обособленно.

Основные бух. Записи по учету добавочного капитала

Увеличена стоимость объекта ОС в результате переоценки (дооценки), одновременно начислена амортизация по этому объекту 01-83, 83 – 02

Уменьшена стоимость объекта ОС в результате переоценки (уценки), одновременно уменьшена сумма амортизации по этому объекту 83 – 01, 02 -83

Увеличена стоимость нематериальных активов в результате переоценки (дооценки), одновременно начислена амортизация по этому объекту 04 -83, 83 - 05

Уменьшена стоимость НА в результате переоценки (уценки), одновременно уменьшена сумма амортизации по этому объекту 83 – 04, 05 – 83

Списан добавочный капитал при выбытии ОС и НА, которые подвергались переоценке 83 – 84

Отражен доход от размещения собственных акций по цене выше номинала (эмиссионный доход)

Добавочный капитал распределен между учредителями (в случае ликвидации). 83 – 75/2

Добавочный капитал направлен на увеличение УК (после внесения изменений в учредительный документ) 83 – 80

Учет целевого финансирования

К целевому финансированию относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели:

1. Научно-исследовательские работы

2. Подготовку кадров

3. Содержание детских учреждений

Источником целевого финансирования является ассигнования из государственного, регионального или местного бюджета, взносы родителей, средства поступающие из других организаций и так далее.

Средства ЦФ расходуются в соответствии с утвержденными сметами, использование указанных средств не по назначению запрещается.

Для учета средств ЦФ используется пассивный счет 86 «ЦФ»

Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Основная часть ЦФ приходится на помощь, которая оказывается государством коммерческих организациям. Порядок учета гос. Помощи определен ПБУ 13/2000 в соответствии с данным ПБУ гос. Помощью признается увеличение экономической выгоды организации в результате поступления от государства денежных средств или иного имущества.

Поступающие бюджетные средства в учете разделяют на две категории:

1. Направляемые на финансирование капитальных вложений

2. Используемые для оплаты текущих расходов

ПБУ 13/2000 рассматривает два варианта принятия к учету государственной помощи:

1. По мере фактического получения бюджетных средств

2. Возникновение задолженности

При первом варианте принятие к учету бюджетных средств, поступившие денежные средства оформляют следующей записью: 51, … - 86

Поступление имущества, за счет бюджетных средств, оформляется следующей записью: 08, 10, …. – 86

При втором варианте принятие к учету бюджетных средств, их выделение отражают как возникновение задолженности по целевым бюджетным средствам и оформляют следующей записью (76 – 86)

Фактическое поступление бюджетных средств отражают так (51, 08, 10, … -76)

Бюджетные средства, использованные на финансирование капитальных вложений списываются следующей записью: 86 - 98

После принятия активов в эксплуатацию (01 -08, 04 -08)

В течении срока использования внеоборотных активов начисляется амортизация (20, 25, 26 - 02, 05)

В этом случае бюджетные средства списываются на сумму амортизации на счет 91 (98 – 91 ?)

Бюджетные средства, использованные на финансирование текущих расходов списывают: 86 – 98 (в момент принятия к учету материально-производственных запасов, начисления оплаты труда, или осуществления других расходов за счет бюджетных средств)

Сумма учтенная по кредиту счета 98 списывается проводкой 98 – 91 (по мере отпуска МПЗ на производственные нужды, начисления оплаты труда и осуществления других расходов за счет бюджетных средств)