3. Облік розрахунків з іншими дебіторами

Облік дебіторської заборгованості, яка має термін погашення до 1 року та не включається до складу товарної, ведеться у складі іншої поточної дебіторської заборгованості.

Облік розрахунків з іншими дебіторами ведеться на активному, основному, розрахунковому рахунку 37 “Розрахунки з різними дебіторами”, до якого відкриваються такі субрахунки:

- 371 “Розрахунки за виданими авансами” – використовується для обліку передоплати під поставку цінностей або під виконання робіт, послуг, отриманих від постачальника чи підрядника. Первинний документ – платіжне доручення, виписка банку.

- 372 “Розрахунки з підзвітними особами”

- 373 “Розрахунки за нарахованими доходами” – використовується для обліку розрахунків до отримання відсотками, дивідендами, роялті (платежі за використання нематеріальних активів) від вкладень в інші підприємства, доходів від передачі у оренду майна. Первинний документ – розрахунок бухгалтерії.

Дивіденди – це доходи, які одержані за корпоративними правами у вигляді частини прибутку, включаючи доходи, нараховані як проценти на акції, придбані у юридичних осіб чи на внески до їх статутних капіталів.

Проценти – це доходи, пов’язані з платежами позичальника (дебітора) на користь кредитора у вигляді плати за використання залучених ним на певний термін коштів чи майна. До процентів належать платежі за :

• використання коштів або товарів, отриманих у кредит на умовах комерційного кредиту;

• використання коштів, залучених на депозит;

• придбання населенням товарів у кредит;

• використання майна, зданого в оренду;

• придбані облігації, ощадні сертифікати тощо.

Роялті – це періодичні відрахування продавцю (ліцензіарові), які згідно з ліцензійною угодою сплачує ліцензіат за право користуватися предметом ліцензійної угоди – винаходом, патентом, записами на різних носіях інформації, товарним знаком, правом на промислові та наукові зразки, виданням книги, прокатом кінофільму, постановкою п’єси, використанням авторської музики.

- 374 “Розрахунки за претензіями” – використовується для обліку розрахунків за претензіями, які пред’явлені постачальникам, підрядникам, транспортним організаціям (невідповідність цін і тарифів умовам договорів, за виявлення дефектів поставлених цінностей, за нестачу вантажу, за простої у роботі, що виникли через них), а також за пред’явленими їм і визнаними штрафами, пенею, неустойками.

Суми претензій розраховуються на підставі актів приймання матеріальних цінностей, письмової згоди постачальників відшкодувати збитки, рішень господарських судів, розрахунків бухгалтерії. Претензія розглядається у місячний термін з дня її отримання. Про результати розгляду заявнику повідомляється письмово.

- 375 “Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків” – використовується для обліку розрахунків за відшкодуванням підприємству завданих збитків у результаті недостач і розкрадання коштів, якщо винуватця виявлено і які виникли під час інвентаризації. Первинний документ – протокол результатів інвентаризації, експертний висновок незалежної оцінки, прибутковий касовий ордер, розрахунково-платіжна відомість працівника, порівняльна відомість результатів інвентаризації.

- 376 “Розрахунки за позиками членам кредитних спілок”.

- 377 “Розрахунки з іншими дебіторами” - використовується для обліку розрахунків за операціями некомерційного характеру, виданими безвідсотковими позиками працівникам, квартиронаймачами, розрахунків за пошиття фірмового одягу, митними декларантами тощо.

- 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами» ведеться облік розрахунків з державними цільовими фондами, зокрема розрахунків з тимчасової непрацездатності (лікарняні) тощо. Первинний документ – розрахунок, розрахунково-платіжна відомість працівника.

Аналітичний облік розрахунків з іншими дебіторами ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення та погашення.

Синтетичний облік за рахунком 37 ведеться в журналі 3 (по Кт рахунку 37) та відомості 3.2. (по рахунку 37).

Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з іншими дебіторами

№ з./п.	Зміст господарської операції	Кореспонденція рахунків
		Дебет	Кредит
1.	Видано аванс постачальникам	371	301,311
2.	Здійснено залік заборгованості	631	371
3.	Нараховано частку інвестора в дивідендах, що підлягають отриманню від дочірніх підприємств, асоційованих і спільних підприємств	373	141
4.	Нараховано доходи від передачі активів в оперативну оренду	373	713
5.	Нараховано дивіденди, що підлягають отриманню від підприємств, що не є дочірніми, асоційованими і спільними підприємствами	373	731
6.	Нараховані відсотки за облігаціями, векселями, фінансовою орендою	373	732
7.	Отримано доходи грошовими коштами	311	373
8.	Виставлено претензії постачальникам: недостача з вини постачальників простої, брак, завищення цін визнані штрафи, пені, неустойки за несвоєчасну доставку товару	374 374 374	631 685 715
9.	Задоволення претензій: відшкодування недостач постачальниками погашення недостач	20 301,311	374 374
10.	Віднесено на винну особу недостачу, що підлягає відшкодуванню згідно висновку незалежної оцінки	375	716
11.	Погашено заборгованість винною особою: грошовими коштами матеріалами утримано із зарплати	301,311 20,22 66	375 375 375
12.	Відвантажено запаси та визнано дохід від реалізації	377	712
13.	Видано безвідсоткову позику працівнику	377	301
14.	Нарахований митний збір при експорті	93	377
15.	Сплачені декларанту митні платежі при імпорті	377	311
16.	Нараховане мито та митний збір при імпорті	20,22,28	377
17.	Нарахована допомога з тимчасової втрати працездатності (лікарняні) за рахунок кошті Фонду соціального страхування від тимчасової втрати працездатності	378	663
18.	Отримана на спеціальний рахунок допомога з тимчасової втрати працездатності	313	378

6