3 Открытие счетов
Для ведения аналитического учета откроем следующие субсчета:
субсчет 10-ТЗР с счету 10 "Материалы";
25-1 – РСЭО;
25-2 Цеховые расходы;
20-1 Затраты по производство изделий А;
20-2 Затраты на производство изделий Б;
43-1 готовая продукция изделие А;
43-2 готовая продукция изделие Б;
На счете 23 «Вспомогательное производство» будем учитывать расходы транспортного цеха.
4. Журнал хозяйственных операций
№ п/п |
Содержание хозяйственной операции |
Сумма, руб. |
Д |
К |
1. |
Счет-фактура №17. Поступило оборудование от ОАО "Строймаш", не требующее монтажа: |
|
|
|
|
а) покупная стоимость |
47850 |
08 |
60 |
|
б) НДС |
8613 |
19 |
60 |
2. |
Акцептован счет №28 "Транспортного предприятия" за услуги по доставке оборудования: |
|
|
|
|
а) стоимость услуги |
1180 |
08 |
60 |
|
б) НДС |
212 |
19 |
60 |
3. |
Выписка банка от 12.05. Перечислено с расчётного счёта: |
|
|
|
|
а) за оборудование ОАО "Строймаш" |
56463 |
60 |
51 |
|
б) транспортному предприятию |
1392 |
60 |
51 |
4. |
Бухгалтерская справка. Передано приобретённое оборудование в эксплуатацию по первоначальной стоимости. |
49030 |
01 |
08 |
5. |
Выписка банка от 25.05. На расчётный счёт поступили деньги от покупателей за отгруженную продукцию, в т.ч. НДС 18%. |
190280 |
51 |
62 |
6. |
Исчислена сумма НДС по оплаченной продукции. |
29026 |
76 |
68 |
7. |
Акцептован счёт №22 от 10.04 фирмы "Факел" за поступившие сырьё и материалы: |
|
|
|
|
а) покупная стоимость |
30500 |
10 |
60 |
|
б) сумма НДС |
5490 |
19 |
60 |
8. |
Акцептован счёт №8 от 5.03 фирмы "Бета" за поступивший инструмент |
|
|
|
|
а) покупная стоимость |
8220 |
10 |
60 |
|
б) сумма НДС 18% |
1480 |
19 |
60 |
9. |
Выписка банка от 12.04. Оплачены счета поставщиков: |
|
|
|
|
а) счёт №22 от 10.04 |
35990 |
60 |
51 |
|
б) задолженность "Энергосбыту" |
38460 |
60 |
51 |
10. |
Акцептован счёт №6 "Транспортного предприятия" за услуги по доставке сырья и основных материалов: |
|
|
|
|
а) стоимость услуги |
3010 |
16 |
60 |
|
б) НДС 18% |
542 |
19 |
60 |
11. |
Расчётно-платёжная ведомость. Начислена заработная плата: |
|
|
|
|
1. Основным производственным рабочим: |
|
|
|
|
за изделие А |
24120 |
20-1 |
70 |
|
за изделие Б |
19250 |
20-2 |
70 |
|
2. Рабочим, обслуживающим оборудование |
5120 |
25-1 |
70 |
|
3. Административно-управленческому персоналу цехов |
8000 |
25-2 |
70 |
|
4. Административно-управленческому персоналу заводоуправления |
10120 |
26 |
70 |
|
5. Грузчикам за доставку материалов |
880 |
16 |
70 |
|
6. Транспортному цеху |
2250 |
23 |
70 |
|
7. Начислено пособие по больничному листу за 12 дней мая |
820 |
69-3 |
70 |
12. |
1.Бухгалтерская справка. Сделаны отчисления в фонды социального страхования и обеспечения от ФОТ всех категорий работающих. |
|
|
|
|
В Фонд социального страхования (2,9%): |
|
|
|
|
1.1. Основным производственным рабочим: |
|
|
|
|
за изделие А |
699,5 |
20-1 |
69-1 |
|
за изделие Б |
558,3 |
20-2 |
69-1 |
|
1.2. Рабочим, обслуживающим оборудование |
148,5 |
25-1 |
69-1 |
|
1.3. Административно-управленческому персоналу цехов |
232 |
25-2 |
69-1 |
|
1.4. Административно-управленческому персоналу заводоуправления |
293,5 |
26 |
69-1 |
|
1.5. Грузчикам за доставку материалов |
25,5 |
16 |
69-1 |
|
1.6. Транспортному цеху |
65,3 |
23 |
69-1 |
|
2.В Пенсионный фонд (20%): |
|
|
|
|
2.1. Основным производственным рабочим: |
|
|
|
|
за изделие А |
4824 |
20-1 |
69-2 |
|
за изделие Б |
3850 |
20-2 |
69-2 |
|
2.2. Рабочим, обслуживающим оборудование |
1024 |
25-1 |
69-2 |
|
2.3. Административно-управленческому персоналу цехов |
1600 |
25-2 |
69-2 |
|
2.4. Административно-управленческому персоналу заводоуправления |
2024 |
26 |
69-2 |
|
2.5. Грузчикам за доставку материалов |
176 |
16 |
69-2 |
|
2.6. Транспортному цеху |
450 |
23 |
69-2 |
|
3. В Фонд обязательного медицинского страхования (3,1%) |
|
|
|
|
3.1. Основным производственным рабочим: |
|
|
|
|
за изделие А |
747,7 |
20-1 |
69-31 |
|
за изделие Б |
596,8 |
20-2 |
69-31 |
|
3.2. Рабочим, обслуживающим оборудование |
158,7 |
25-1 |
69-31 |
|
3.3. Административно-управленческому персоналу цехов |
248 |
25-2 |
69-31 |
|
3.4. Административно-управленческому персоналу заводоуправления |
313,7 |
26 |
69-31 |
|
3.5. Грузчикам за доставку материалов |
27,3 |
16 |
69-31 |
|
3.6. Транспортному цеху |
69,8 |
23 |
69-31 |
13. |
Лимитная карта. Отпущены со склада материалы по учетным ценам: |
|
|
|
|
а) в основное производство: |
|
|
|
|
на изделие А |
19200 |
20-1 |
10 |
|
на изделие Б |
11630 |
20-2 |
10 |
|
б) для обслуживания оборудования |
1270 |
25-1 |
10 |
|
в) для нужд цеха №1 |
540 |
25-2 |
10 |
|
г) для транспортного цеха |
295 |
23 |
10 |
14. |
Акцептован счёт №28 "Энергосбыта" за потреблённую электроэнергию согласно справки главного энергетика: |
|
|
|
|
а) в основное производство: |
|
|
|
|
на изделие А |
3280 |
20-1 |
60 |
|
на изделие Б |
2840 |
20-2 |
60 |
|
б) для обслуживания оборудования |
1270 |
25-1 |
60 |
|
в) для нужд цеха №1 |
990 |
25-2 |
60 |
|
г) для транспортного цеха |
2300 |
23 |
60 |
15. |
Извещение о браке по изделию А. Изъята из производства окончательно забракованная продукция. |
|
|
|
|
15.1. Отпущены со склада материалы для исправления брака по учётным ценам |
5470 |
28 |
10 |
|
15.2. Начислена заработная плата рабочим за исправление брака |
1850 |
28 |
70 |
|
15.3. Сделаны отчисления от заработной платы по исправлению брака: |
|
|
|
|
в ФСС |
53,7 |
28 |
69-1 |
|
в ПФ |
370 |
28 |
69-2 |
|
в ФОМС |
57,4 |
28 |
69-3 |
|
15.4. Оприходованы запасные части от окончательного брака |
620 |
10 |
28 |
|
15.5. Удержано с виновных лиц за брак из заработной платы |
690 |
70 |
28 |
|
15.6 Списана доля общепроизводственных расходов 15.6.1. Списана доля ТЗР на брак |
586,6 |
28 |
16 |
|
15.6.2. Списана доля РСЭО на брак |
512,5 |
28 |
25-1 |
|
15.6.3. Списана доля цеховых расходов на брак |
712,5 |
28 |
25-2 |
|
15.7. Выявлены и списаны окончательные потери от брака |
8302,7 |
20-1 |
28 |
16. |
Бухгалтерская справка. Списаны расходы будущих периодов на общехозяйственные нужды |
9087 |
26 |
97 |
17. |
Приходный кассовый ордер №20 от 10.04. Получены по чеку с расчётного счёта в кассу деньги: |
|
|
|
|
а) для выплаты заработной платы |
63492 |
50 |
51 |
|
б) на хозяйственные нужды |
2590 |
50 |
51 |
18. |
Расходный кассовый ордер №38 от 11.04. Выдано в подотчёт экспедитору С.А.Иванову на хозяйственные нужды |
490 |
71 |
50 |
19. |
Расходный кассовый ордер №39 от 11.04. Выдано на командировку инженеру В.Н.Петрову |
2100 |
71 |
50 |
20. |
Авансовый отчёт №15 от 15.04 экспедитора С.А.Иванова. Оплачены комиссионные сборы за хранение материалов. |
510 |
76 |
71 |
21. |
Авансовый отчёт №16 от 20.04. Списаны расходы по командировке инженера Петрова В.Н. согласно утверждённому авансовому отчёту: |
3850 |
|
|
|
а) проездные билеты - 1000р. |
1000 |
26 |
71 |
|
б) суточные 3*100=300р. |
300 |
26 |
71 |
|
в) счёт гостиницы 3-е суток по 850 |
2550 |
26 |
71 |
22. |
Платёжная ведомость №3 от 11.04. Выдана из кассы заработная плата |
63492 |
70 |
50 |
23. |
Расчёт бухгалтерии. Начислен износ основных средств: |
|
|
|
|
а) оборудования и машин |
3400 |
25-1 |
02 |
|
б) общепроизводственного назначения |
1280 |
25-2 |
02 |
|
в) общехозяйственного назначения |
740 |
26 |
02 |
|
г) транспортных средств |
1100 |
23 |
02 |
24. |
Бухгалтерская справка. Согласно путевых листов списана сумма ГСМ, израсходованных во II квартале. |
4050 |
23 |
10 |
25. |
Распределены и списаны ТЗР пропорционально израсходованным материалам по учётным ценам. |
|
|
|
|
а) в основное производство: |
|
|
|
|
на изделие А |
2059,1 |
20-1 |
16 |
|
на изделие Б |
1247,3 |
20-2 |
16 |
|
б) для обслуживания оборудования |
136,2 |
25-1 |
16 |
|
в) для нужд цеха №1 |
58 |
25-2 |
16 |
|
г) для транспортного цеха |
31,6 |
23 |
16 |
26. |
Ведомость распределения услуг транспортного цеха. Распределены и списаны услуги транспортного цеха пропорционально отработанным машино-часам: |
|
|
|
|
а) на нужды цеха 320 ч |
4468,1 |
25-2 |
23 |
|
б) на общехозяйственные нужды 160 ч |
2234 |
26 |
23 |
|
в) на вывоз готовой продукции до станции отправления 280 ч |
3909,6 |
43 |
23 |
27. |
Бухгалтерская справка. Распределены и списаны РСЭО пропорционально основной заработной плате основных рабочих: |
|
|
|
|
на изделие А |
6682 |
20-1 |
25-1 |
|
на изделие Б |
5332,9 |
20-2 |
25-1 |
28. |
Бухгалтерская справка. Распределены и списаны цеховые и общехозяйственные расходы пропорционально РСЭО+основная заработная плата |
|
|
|
|
а) списаны цеховые расходы: |
|
|
|
|
на изделие А |
9289,6 |
20-1 |
25-2 |
|
на изделие Б |
7414 |
20-2 |
25-2 |
|
б) списаны общехозяйственные расходы: |
|
|
|
|
на изделие А |
15940,3 |
20-1 |
26 |
|
на изделие Б |
12721,9 |
20-2 |
26 |
29. |
Бухгалтерская справка. Списана дебиторская задолженность с истекшим сроком давности фирмы "Альфа". |
3450 |
99 |
76 |
30. |
Инвентаризационная опись. Выявлена порча сырья в цехе основного производства: |
1230 |
94 |
10 |
|
30.1. Норма естественной убыли |
230 |
20-1 |
94 |
|
30.2. Порча сверх норм естественной убыли списана на счёт виновных лиц |
1000 |
73 |
94 |
|
30.3. Суд отказал о взыскании с виновных лиц на сумму |
400 |
91 |
94 |
31. |
Выпущена из производства готовая продукция по фактической стоимости, с учётом незавершённого производства на конец месяца: |
|
|
|
|
а) по изделию А - 8800 |
86574,9 |
43 |
20-1 |
|
б) по изделию Б - 9430 |
56011,2 |
43 |
20-2 |
32. |
Ведомость отгрузки. Отгружена покупателям продукция А по оптовой цене (рентабельность 18%, НДС 18%) |
117741,9 |
62 |
90-1 |
|
а) Списана себестоимость отгруженной продукции |
86574,9 |
90-2 |
43 |
|
б) Исчислена сумма НДС по отгруженной продукции |
15583,5 |
90-3 |
68 |
33. |
Акт приёмки-передачи основных средств. Отгружено оборудование по договорной цене покупателям, включая НДС. |
38950 |
62 |
91-1 |
|
33.1. Остаточная стоимость оборудования |
26120 |
91-2 |
01 |
|
33.2. Сумма аммортизации |
1100 |
02 |
01 |
|
33.3. Исчислена сумма НДС по отгруженному оборудованию |
5942 |
91-2 |
68 |
|
33.4. Оплачено "Транспортному предприятию" за услуги, связанные с реализацией основных средств, в т.ч. НДС |
1240 |
91-2 |
60 |
|
33.5. Выявлен и списан финансовый результат от реализации основных средств. |
5648 |
91-9 |
99 |
34. |
|
|
|
|
|
Выявлен и списан результат от реализации продукции А |
15583,5 |
90-9 |
99 |
35. |
Выписка из банка от 15.05. На расчётный счёт поступила дебиторская задолженность от ТОО "Шанс". |
890 |
51 |
76 |
36. |
Выписка банка от 26.06. На расчётный счёт поступили деньги от покупателей за отгруженные основные средства (частично). |
30000 |
51 |
62 |
37. |
Выписка банка. С расчётного счёта перечислено фондам социального страхования |
|
|
|
|
а) ФСС |
|
|
|
|
платёжное поручение №29 от 15.04 |
|
69-1 |
51 |
|
платёжное поручение №52 от 15.05 |
3380 |
69-1 |
51 |
|
платёжное поручение №63 от 15.06 |
|
69-1 |
51 |
|
б) ПФ |
|
|
|
|
платёжное поручение №30 от 15.04 |
|
69-2 |
51 |
|
платёжное поручение №53 от 15.05 |
18150 |
69-2 |
51 |
|
платёжное поручение №64 от 15.06 |
|
69-2 |
51 |
|
в) ФФОМС |
|
|
|
|
платёжное поручение №31 от 15.04 |
|
69-3 |
51 |
|
платёжное поручение №54 от 15.05 |
1064 |
69-3 |
51 |
|
платёжное поручение №63 от 15.06 |
|
69-3 |
51 |
|
г) ТФОМС |
|
|
|
|
платёжное поручение №32 от 15.04 |
|
69-3 |
51 |
|
платёжное поручение №55 от 15.05 |
2128 |
69-3 |
51 |
|
платёжное поручение №65 от 15.06 |
|
69-3 |
51 |
38. |
Зачтена сумма налога на добавленную стоимость: |
|
|
|
|
а) по приобретённым и оплаченным основным средствам |
8613 |
68 |
19 |
|
б) по приобретённым и оплаченным материалам |
6032 |
68 |
19 |
39. |
Выписка банка от 15.06. С расчётного счёта перечислен налог на доходы физических лиц. |
8750 |
68 |
51 |
40. |
Акт проверки от 15.06. Выявлена прибыль прошлых лет. |
870 |
84 |
99 |
41. |
На расчётный счёт поступили авансы от покупателей за продукцию Б |
78000 |
51 |
62 |
42. |
Исчислена сумма НДС по поступившим авансам. |
14040 |
62 |
76 |
43. |
Выписка банка от 20.06. Погашена задолженность перед "Энергосбытом". (см.оп.№14 счёт№128) |
10680 |
60 |
51 |
44. |
Бухгалтерская справка. Сделана реформация баланса |
18651,5 |
99 |
84 |