Высшие органы государтвенной власти управления финансами.

Президент РФ, Совет федерации и Госдума контролируют осуществление федерального бюджета. С этой целью ими образуется Счетная палата. Правительство РФ

*Можно еще добавить из Олиного реферата

БИЛЕТ № 9 1. Отчет о прибылях и убытках как отражение финансовых результатов деятельности предприятия.

Отчет о прибылях и убытках — одна из основных форм бухгалтерской отчетности (форма № 2), которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

прибыль/убытки от реализации продукции;

операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);

доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,

коммерческие расходы, управленческие расходы,

выручка нетто от реализации продукции,

сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),

чистая прибыль.

При составлении отчета расчет выручки и других доходов, а также расходов, производится по методу начисления, т.е. выручка начисляется тогда, когда у потребителей возникают обязательства по оплате продукции или услуг предприятия. Чаще всего это происходит в момент отгрузки потребителю продукции или предоставления услуг, и сопровождается предъявлением покупателем (заказчиком) соответствующих расчетных документов.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, а также для определения величины чистой прибыли.

2. Финансовые отношения предприятий.

Финансовые отношения предприятий в зависимости от экономического содержания можно сгруппировать по следующим направлениям:

• возникающие между учредителями в момент создания предприятия по поводу формирования уставного (складочного) капитала. В свою очередь уставный (складочный) капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

• между предприятиями и организациями, связанные с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями в период инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными в хозяйственной деятельности, поскольку от их эффективной организации во многом зависит финансовый результат коммерческой деятельности;

• между предприятиями и его подразделениями: филиалами, цехами, отделами, бригадами по поводу финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

• между предприятием и работниками предприятия при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. Организация финансовых отношений влияет на эффективность использования трудовых ресурсов;

• между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является предприятие. Эти отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, организацию выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств. Эта группа отношений, как правило, связана с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий;

• между предприятием и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении ассигнований из бюджета;

• между предприятием и банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках, получении и погашении ссуд, уплаты процентов за кредит, покупке и продаже валюты, оказания других банковских услуг;

• между предприятием и страховыми компаниями и организациями. Отношения возникают при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;

• между предприятием и инвестиционными институтами в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных групп имеет свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование уставного капитала предприятия, начинается и завершается кругооборот средств, формирование и использование денежных фондов различного назначения.

Общим для всех перечисленных видов отношений является то, что они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств предприятия.

Общим элементом финансовых отношений является также то, что они возникают как результат определенных хозяйственных операций, инициированных самим предприятием или другим участником экономического процесса. Поэтому состояние финансовых отношений или просто состояние финансов предприятия определяется прежде всего, состоянием его производственно-хозяйственных характеристик (факторов).

Но справедливо и обратное утверждение, а именно - правильная и рациональная организация финансов предприятия является определяющим, главным фактором его успешной производственно-хозяйственной деятельности. В современных экономических теориях бизнес рассматривается как система движения капиталов. Рациональное размещение средств, эффективное их использование и поиск длительных источников для финансирования - главные задачи организации финансов предприятия.

Исходя из вышеизложенного, можно предположить, что финансы предприятий - это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятий, по поводу формирования, распределения, использования собственных и заемных средств для нужд расширенного воспроизводства предприятий.

БИЛЕТ № 10 1. Фонды денежных средств.

Фин. ресурсы предприятия могут формироваться и использоваться в двух формах - фондовой и нефондовой. Большая часть средств связана с формированием и использованием денежных фондов целевого назначения. Использование же финансовых ресурсов на выплату налогов, отчислений, процентов осуществляется в нефондовой форме.

Формирование фондов специального назначения. Получена выручка от реализации продукции, работ, услуг. Формируются три основных фонда: фонд накопления, фонд потребления, фонд возмещения.

Фонд возмещения.

1. Фонд возмещения материальных ресурсов.

2. Фонд возмещения износа основных средств.

3. Фонд возмещения прочих затрат.

Является наиболее значительной частью выручки от реализации, на него приходится порядка 70% денежных ресурсов. На его объем влияет рост цен, увеличение производства, оборачиваемость оборотных средств, темпы инфляции и т. д. Фонд возмещения износа связан с балансовой стоимостью основных фондов, нормой амортизации, с методами амортизации, с государственной инвестиционной политикой.

Фонд потребления.

1. Фонд оплаты труда рабочих.

2. Фонд оплаты труда инженерно - технических работников (ИТР).

3. Фонд социального страхования.

На формирование этого фонда влияет численность рабочих, система оплаты труда, система материальной заинтересованности, ставки подоходного налога и т. д.

Фонд накопления.

1. Фонд развития производства.

2. Фонд материального поощрения.

3. Фонд социального развития.

4. Резервный фонд.

5. Фонд для выплаты дивидендов.

На него влияет: увеличение объемов пр-ва, уровень цен, уровень издержек производства, качество и обновление продукции, ставки налога на прибыль, ставки налога на имущество.

При формировании ден. фондов у российских предприятий возникает много сложностей. Особенно это касается фонда возмещения, который связан с оборотными средствами (острая нехватка ОбС в связи с инфляцией). Предприятие, увеличивая свои издержки, снижает прибыль. Следующий фактор, снижающий прибыль – уплата % за кредит ( из-за существенной разницы в нормированном % за кредит и %, кот. берут коммерческие и инвестиционные банки. Нормированный % разрешает включать в себестоимость, а все то, что платится сверх нормы, покрывается за счет прибыли (например, государственная норма - 80 %, банквыдает кредит под 100 %. 100 - 80 = 20 % покрывается за счет прибыли).

Третья специфическая черта финансовых отношений, складывающихся на предприяти-ях, связана с учетом издержек, определении системы учета затрат, входящих в себестоимость продукции. У предприятий с длительным производственным циклом это особенно ярко вы-ражено в связи с тем, что они не имеют возможности объективно оценивать динамику нарас-тания цен на материалы и сырье.

На Западе выработаны новые методы учета ценозакупки: LIFO, FIFO, учет по средне-статистическим фактическим ценам. LIFO оценивает поступающие товарно-материальные ценности по ценам последних за-купок. FIFO позволяет оценивать закупки по ценам старых поступлений. Тем самым издержки занижаются, а прибыль увеличивается. Это требует тщательного контроля и анализа.

2. Схема финансовых ресурсов предприятия.

I. Образуемые за счет собственных и приравненных к ним средств.

1. Прибыль от основной деятельности.

2. Прибыль от НИОКР.

3. Прибыль от строительно-монтажных работ.

4. Амортизационные отчисления.

5. Выручка от реализации выбывшего имущества.

6. Устойчивые пассивы (временно свободные денежные средства, существующие ежемесячно).

7. Паевые взносы.

8. Мобилизация внутренних резервов.

9. Прибыль от финансовых операций.

II. Мобилизуемые на фирме.

Продажа ценных бумаг и кредитные инвестиции.

III. Поступающие в порядке перераспределения.

1. Страховые возмещения по наступившим рискам.

2. Финансовые ресурсы, поступающие от головной организации.

3. Финансовые ресурсы, получаемые от совместной деятельности.

Финансовые ресурсы предприятия могут формироваться и использоваться в двух фор-мах - фондовой и нефондовой. (далее билет 10.1)

БИЛЕТ № 11 1. Понятие и функции прибыли.

Прибыль - многозначное понятие. Наиболее употребимое как разница между выручкой и полными издержками. Прибыль возникает в результате производственной, научно - иссле-довательской, торговой, спекулятивной деятельности. Возможность получения прибыли стимулирует предпринимательскую деятельность, даже если она сопряжена с риском. Как правило, прибыль отождествляется с денежным успехом. Долгое время марксисты считали, что, поскольку прибыль создается трудом работников, то капиталист не имеет права на при-быль. Однако, сейчас эта точка зрения изменилась, т. к. прибыль создается не только трудом работников, но и тем изначальным капиталом, который вложен в бизнес. Прибыль как эко-номическая категория является результатом всей производственно - хозяйственной деятель-ности. Она выполняет следующие функции.

1. В обобщенной форме отражает конечный результат деятельности.

2. Используется как стимулирующий фактор предпринимательской деятельно-сти.

3. Выступает источником финансирования расширенного воспроизводства, сти-мулирования работников.

Однако, то, что было бесспорно для капиталистического рынка, в социальной экономи-ке отвергалось и принижалось. Считалось, что прибыль - чисто капиталистическая катего-рия; только с 1965 года прибыль вошла в полноценный показатель и из прибыли стали соз-даваться три фонда. На прибыль влияют следующие основные факторы: цена, себестои-мость, объем продаж.

2. Функции финансового менеджера.

Основные функции финансового менеджерареализуются в процессе формирования и использования финансовых ресурсов и заключаются в следующем:

• финансовый анализ и планирование (прогнозирование) — формулирование общей финансовой стратегии; составление стратегических и тактических финансовых планов; участие в подготовке бизнес-планов; формирование инвестиционной, ценовой, кредитной, дивидендной и другой политики; финансовый анализ для облегчения принятия управленческих решений, финансовый контроль;

• управление источниками финансирования — формирование внутренних и внешних, краткосрочных и долгосрочных источников финансирования организации; анализ условий их формирования, определение цены; оценка целесообразности привлечения заемных и использования собственных средств; расчет цены капитала; формирование оптимальной структуры капитала организации (предприятия);

• управление инвестиционной деятельностью — поиск источников вложений капитала организации, анализ эффективности инвестиционной деятельности, оценка финансового риска; поиск и рационализация источников финансирования капитальных затрат; проведение операций с ценными бумагами; управление инвестиционным портфелем;

• управление текущей деятельностью (оборотным капиталом и денежными средствами) — определение потребности в оборотных средствах и рационализация структуры оборотных средств; управление дебиторско-кредиторской задолженностью, управление запасами; финансирование текущей деятельности и организация денежных потоков в целях обеспечения платежеспособности организации (предприятия) и ритмичности ее текущих платежей; обеспечение своевременности платежей по обязательствам организации (предприятия) в бюджет, банкам, поставщикам, собственным работникам;

• организация взаимоотношений с финансово-кредитной системой и другими хозяйствующими субъектами по поводу наличных и безналичных расчетов, получения наличных денежных средств, кредитов, покупки-продажи ценных бумаг, уплаты неустоек, начисления пеней и т. п.

На российских предприятиях обязанности финансового менеджера обычно совмещает главный бухгалтер и главный экономист (начальник планово-экономического отдела). Между тем присутствие на предприятии специалиста по управлению финансами — финансового менеджера или финансового отдела — играет важную роль.

Финансовый менеджер любой организации (предприятия) — это высококвалифицированный специалист, обладающий знаниями в области финансов и бухгалтерского учета, денежного обращения и кредита, банковского, страхового дела, ценообразования, налогового законодательства, биржевой деятельности. Финансовый менеджер должен обладать следующими качествами, необходимыми для принятия решений:

• концептуальные способности (чувство связи между фирмой и предпринимательской средой);

• умение видеть главные направления, создающие благоприятные возможности или угрозы для организации (предприятия);

• умение прогнозировать спрос на финансовом рынке.

Организационная структура системы управления финансами хозяйствующего субъекта, ее кадровый состав могут быть построены различными способами в зависимости от размеров предприятия и вида его деятельности.

БИЛЕТ № 12 1. Процесс амортизации, его необходимость на предприятии.

Амортизация основных фондов – это перенос части стоимости осн-х фондов на вновь созданный продукт для последующ воспроизв-ва осн-х фондов ко времени их полного износа.

Расчет амортизационных отчислений на предприятии может осуществляться различными способами. При этом размер амортизационных отчислений имеет большое значение, так как, с одной стороны, они включаются в расходы орг-ии, как элемент затрат, и влияют на формирование финансового результата, а с другой стороны, являются одним из основных источников финансирования воспроизводства основных средств.

Начисление амортизации происходит различными способами:

- линейным способом;

- способом уменьшаемого остатка;

- способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;

- способом списания стоимости пропорционально объему продукции.

При линейном способе годовая сумма аморт отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Срок полезного использ-я объекта опред-ся орг-ей самостоятельно при принятии объекта к бух- учету. Определ-е срока полезного использ-я объекта при его отсутствии в технических условиях или неустановлении в централизованном порядке производится исходя из:

- ожидаемого срока использ-я этого объекта в соотв-ии с ожидаемой производит-ю или мощностью применения; - ожидаемого физ износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных усл-ий, - нормативно-правовых и др ограничений использ-я этого объекта.

Определив срок полезного использ-я объекта (Т_п.исп.), можно рассчитать норму аморт:

N_A = 100 / Т_п.исп.

Годовая сумма амортизационных отчислений рассчитывается по формуле:

АО _год = (ПС * N_A) / 100

где ПС - первоначальная стоимость объекта, тыс. руб.

Сумма амортизационных отчислений в месяц рассчитывается по формуле

АО _мес. = 1/12 АО _год

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма аморт-х отчислений опред-ся исходя из остаточной стоим-и объекта осн средств на начало отчетного года и нормы аморт-ии, исчисленной исходя из срока полезн использ-я этого объекта. Возможны два варианта расчета.

1Для определения годовых сумм амортизации (АОi) нормы амортизации (N_Ai) следует умножать на остаточную стоимость амортизируемого объекта в соответствующем году:

АОi = (ПС – Иi) * N_Ai / 100

где Иi - сумма начисленного износа объекта на начало i -ого года.

2. АОi = (ПС – Иi) * 2N_Ai / 100 ,

где 2N_Ai - удвоенная норма амортизации, исчисленная по способу равномерного линейного списания. В последний год срока полезного использования списывается полностью вся остаточная стоимость объекта.

При способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока службы объекта.

При способе списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) за период и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта.