Ответ № 30 Установление и ведение налога . Элементы налогооблажения.
Налоговый кодекс Российской Федерации возлагает на налогоплательщиков определенные обязанности, главной из которых является полная и своевременная уплата законно установленных налогов и сборов. Такая обязанность закреплена в Конституции Российской Федерации (ст. 57).
При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения (п. 6 ст. 3 НК РФ).
Предметом данного института занимают 2 основные группы отношений, объеденных единством функционального назначения, особенностями субъективного состава, метода и принципов правового регулирования. Этот институт регулируеть прежде всего отношения построенные по модели абсолютного отношения: публично-территориальные образования наделены правомочиями на установление и введение определённых налогов и сборов, все другие субъекты обязаны воздержаться от нарушений их прав. В качестве предмета данных отношений могут выступать некоторые отношения складывающиеся в процессе налогового правотворчества, а именно отношения по принятию органами власти НПА об установлении и введении налога, а также нормативно правовых предписаний, касающихся отдельных элементов налогооблажения.
Введение налога в действие это- более многоплановое явление, оно должно сопровождаться распространением информации о налоге, одновременно должен решаться вопрос о времени вступления в силу наога. Согласно ст 5 НК акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечению одного месяца со дня их офитцального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Федеральные законы, и законы субъектов и НПА орг МСУ вносящие изменения в НК в части установления налогов и сборов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня офицального опубликования. ( правило действия во времени закона)
Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов
Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
объект налогообложения;
налоговая база;
налоговый период;
налоговая ставка;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.
Элементы налогооблажения.- – это установленные в законодательном порядке принципы организации и действия налоговой системы.
Ст 38 закрепляет понятия .Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Товаром для целей настоящего Кодекса признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. В целях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, к товарам относится и иное имущество, определяемое в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.
Работой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения). Налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
Налоговая политика государства представляет собой систему проводимых государством мероприятий по совершенствованию налоговой системы.
При реализации налоговой политики как составной части финансовой политики государство стремится к сбалансированному сочетанию следующих требований:
• фискальной эффективности налогообложения;
• справедливости налогообложения, их соблюдение предусмотрено ст. 3 НК РФ.
Оценка названных требований, поиск наиболее сбалансированного и оптимального их сочетания основаны на использовании следующих частных критериев оценки налогообложения:
• относительное равенство уровня налоговых обязательств;
• экономическая нейтральность налогов при выборе видов деятельности;
• организационная простота налоговой системы;
• гибкость налога в зависимости от воздействия макроэкономических процессов;
• контролируемость налоговой системы со стороны налогоплательщиков[7].
Указанные критерии согласуются с классическими принципами налогообложения, предложенными А. Смитом[8]:
• принцип справедливости – налог должен взиматься в соответствии с доходом налогоплательщика;
• принцип определенности – размер налога и сроки его уплаты должны быть точно определены;
• принцип удобства – каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, которые наиболее удобны для налогоплательщика;
• принцип экономии – административные издержки от взимания налогов должны быть минимальными.