17 Декабря 2011 г. Страница 66 из 85

- физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение календарного

года.

Ключ П. 2 ст. 207 НК РФ: налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в

Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за

пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Вопрос Гражданин РФ, постоянно проживающий на территории Германии, продал унаследованную им год назад

квартиру в Н.Новгороде, за 1 млн.руб. Налоговый орган потребовал от данного гражданина уплаты НДФЛ с

указанной суммы. Гражданин считает, что он имеет право на имущественный вычет, установленный в

подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ и налог уплачивать не обязан. В соответствии с НК РФ:

+ гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от продажи квартиры по ставке 30 %.

- гражданин не обязан уплачивать НДФЛ с дохода от продажи квартиры.

- гражданин не является налогоплательщиком НДФЛ.

Ключ В рассматриваемом случае гражданин не является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Однако он получил доход от источника, находящегося на территории РФ (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ),

вследствие чего является налогоплательщиком НДФЛ (п. 1 ст. 207 НК РФ). Поскольку в силу п. 3, 4 ст.

210, П. 3 ст. 224 нк рф налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 — 221 нк рф, могут применяться

только налоговыми резидентами РФ, данный гражданин обязан уплатить НДФЛ со всего дохода от

продажи квартиры по ставке 30 %.

Вопрос Гражданин РФ, проживающий в России и работающий по трудовому договору, продал квартиру в

Н.Новгороде, принадлежавшую ему на праве собственности четыре года, за 3 млн.руб. Налоговый орган,

получив от Росреестра информацию о данной сделке, предложил гражданину представить налоговую

декларацию по НДФЛ. Требование налогового органа:

- соответствует закону, поскольку в рассматриваемой ситуации гражданин обязан представить декларацию,

вне зависимости от обязанности по уплате НДФЛ с дохода от продажи квартиры.

- соответствует закону, поскольку в рассматриваемой ситуации гражданин обязан представить декларацию

и уплатить НДФЛ с дохода от продажи квартиры.

+ не соответствует закону, поскольку в рассматриваемой ситуации гражданин не обязан представить

декларацию и не должен уплатить НДФЛ с дохода от продажи квартиры.

Ключ Как следует из п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками,

указанными в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ. В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ

доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за

соответствующий налоговый период от продажи квартир, находившихся в собственности

налогоплательщика три года и более. Указанные доходы в ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ не упомянуты.

Соответственно, они не декларируются, а НДФЛ с них не уплачивается.

Вопрос Муж и жена (выдавшая мужу доверенность на совершение сделки) приобрели на территории РФ квартиру

за 5 млн.руб. в общую долевую собственность в равных долях. Отметьте правильное утверждение:

- Как муж, так и жена имеют право уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы в году приобретения

квартиры на 2 млн.руб. каждый.

+ Как муж, так и жена имеют право уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы в году приобретения

квартиры на 1 млн.руб. каждый.

- Муж имеет право уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы в году приобретения квартиры на 5 млн.руб.

Ключ В силу подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение имущественного

налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов на приобретение на территории РФ

квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 млн.руб. При

приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета

распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями). Исходя из постановления КС

РФ от 13.03.2008 № 5-П, возможность выплаты имущественного налогового вычета в полном объеме, т.е.

в размере до 2 млн.руб., каждому из совладельцев проданного недвижимого имущества законом не

предусмотрена.

Вопрос Индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения, приобрел товар за

59000 руб. (в т.ч. НДС - 9000 руб.), и в том же году продал его за 118000 руб. (в т.ч. НДС - 18000 руб.).

Иных доходов, облагаемых НДФЛ, предприниматель не получал; применимы только профессиональные

налоговые вычеты. НДФЛ по итогам года подлежит уплате в сумме:

17 декабря 2011 г. Страница 67 из 85

- 7670 руб.

- 15340 руб.

+ 6500 руб.

Ключ В силу подп. 2 п. 1 ст. 248 НК РФ при определении доходов из них исключаются суммы косвенных

налогов. Следовательно, облагаемый НДФЛ доход составит 100000 руб. (без НДС). В п. 1 ст. 221, ст. 254

НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных

налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,

непосредственно связанных с извлечением доходов. Как следует из п. 19 ст. 270 НК РФ, при определении

налоговой базы не учитываются расходы в виде косвенных налогов. Таким образом, расходы составят

50000 руб. (без НДС). Сумма НДФЛ будет равна (100000 руб. - 50000 руб.) * 13 % = 6500 руб.

Вопрос Облагается ли НДФЛ доход в виде квартиры, полученной по наследству?

- облагается у наследников, не относящихся к первой очереди, исходя из рыночной стоимости квартиры.

- облагается в части рыночной стоимости, превышающей 1 млн.руб.

+ не облагается.

Ключ В соответствии с п. 18 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от

налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке

наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам)

авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных

Вопрос Облагается ли НДФЛ доход в виде автомобиля, полученного в дар, если даритель не является

родственником одаряемого?

- облагается в части рыночной стоимости, превышающей 1 млн.руб.

+ облагается в полном объеме.

- не облагается.

Ключ В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от

налогообложения) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке

дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей,

паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Доходы, полученные в порядке дарения,

освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и

(или) близкими родственниками в соответствии с СК РФ.

Вопрос Прибыль, в соответствии с гл. 25 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками

консолидированной группы налогоплательщиков, это:

+ полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

- полученные доходы, увеличенные на величину произведенных расходов.

- полученные доходы, без учета произведенных расходов.

Ключ На основании ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками

консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы,

уменьшенные на величину произведенных расходов.

Вопрос В случае если доходы организации по итогам налогового периода составляют 500 тыс.руб., а расходы -

600 тыс.руб., то имеет место:

- прибыль в сумме 100 тыс.руб.

- убыток в сумме 600 тыс.руб.

+ убыток в сумме 100 тыс.руб.

Ключ На основании ст. 247 НК РФ для российских организаций, не являющихся участниками

консолидированной группы налогоплательщиков, прибылью признаются полученные доходы,

уменьшенные на величину произведенных расходов.

Вопрос Для целей налога на прибыль организаций все доходы подразделяются в НК РФ на:

17 декабря 2011 г. Страница 68 из 85

- доходы активные и доходы пассивные.

- доходы от реализации товаров, доходы от реализации работ, доходы от реализации услуг.

+ доходы от реализации и внереализационные доходы.

Ключ В силу п. 1 ст. 248 НК РФ к доходам в целях гл. 25 НК РФ относятся: 1) доходы от реализации товаров

(работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); 2) внереализационные доходы.

Вопрос Доход от реализации товаров (работ, услуг) для целей налога на прибыль организаций определяется в гл.

25 НК РФ, как:

- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги).

- экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки

и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

+ выручка от реализации товаров (работ, услуг).

Ключ В соответствии с п. 1 ст. 249 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от

реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. П. 2 ст. 249

НК РФ устанавливает, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с

расчетами за реализованные товары (работы, услуги), выраженные в денежной и (или) натуральной

формах.

Вопрос Примером внереализационного дохода для целей налога на прибыль организаций является:

- выручка от реализации товаров (работ, услуг).

+ безвозмездно полученное имущество (работы, услуги).

- имущество (работы, услуги), полученные в оплату за реализованные товары.

Ключ Как следует из п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в

частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг).

Вопрос Ставка налога на прибыль организаций является:

- прогрессивной.

- регрессивной.

+ пропорциональной.

Ключ Поскольку налоговая ставка по налогу на прибыль организаций (ст. 284 НК РФ, стандартный размер - 20

%) не зависит от величины налоговой базы, она является пропорциональной.

Вопрос Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения:

- уплачивают налог на прибыль организаций.

+ субсидиарно используют нормы гл. 25 НК РФ при определении состава расходов, подлежащих учету при

исчислении НДФЛ.

- имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль

организаций.

Ключ В соответствии с п. 1 ст. 221 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему

налогообложения, субсидиарно используют нормы гл. 25 НК РФ "Налог на прибыль организаций" при

определении состава расходов (профессиональных налоговых вычетов), подлежащих учету при

исчислении НДФЛ. Например, предприниматель, купивший товар за 700 руб. (без НДС) и продавший его

за 1000 руб. (без НДС) уменьшает свой доход в размере 1000 руб. на расходы в сумме 700 руб.,

применяя ст. 254 НК РФ "Материальные расходы".

Вопрос С точки зрения гл. 25 НК РФ организации обязаны:

- реализовывать товары (работы, услуги) по ценам, увеличенным на размер налога на прибыль организаций.

- при реализации товаров (работ, услуг) устанавливать цену их реализации не ниже рыночной.