- •Раздел I. Контроль
- •Тема 1. Сущность, роль и функции контроля в управлении экономикой
- •1.1 Сущность, значение и место контроля в управлении экономикой
- •1.2 Основные принципы, цели и задачи экономического контроля
- •1.3 Функции экономического контроля
- •1.4 Предмет и объекты экономического контроля
- •Тема 2. Организация экономического контроля
- •2.1 Виды контроля и их классификация
- •2.2 Приемы и способы, используемые при проведении контроля
- •2.3 Контролирующие органы
- •3.1 Основное содержание финансового контроля
- •3.2 Технология финансового контроля
- •3.3 Исторический обзор развития системы финансового контроля в России
- •3.4 Система финансового контроля в Российской Федерации
- •3.5 Виды финансового контроля. Взаимосвязь и отличие внешнего и внутреннего контроля
- •Тема 4. Организация внутреннего финансового контроля на предприятии
- •4.1 Классификация системы внутреннего контроля
- •4.2 Требования к системе внутреннего контроля
- •4.3 Составляющие системы (внутреннего контроля организации
- •4.4 Порядок проверки смет (бюджетов), центров затрат, ответственности и бюджетирования
- •4.5 Внутренний финансовый контроль и внутрихозяйственный расчет коммерческих организаций (предприятий)
- •4.6 Внутренний контроль и система мер по ограничению риска хозяйственной деятельности
- •Тема 5. Инвентаризация как основной прием экономического контроля
- •5.1 Инвентаризация, ее цель и значение
- •5.2 Виды инвентаризаций
- •5.3 Подготовительная работа
- •5.4 Документальное оформление процесса и результатов инвентаризации
- •5.5 Ошибки при проведении инвентаризации и их последствия
- •5.6 Отражение результатов инвентаризации в учете
- •5.7 Учет пересортицы товаров
- •Раздел II. Ревизия
- •Тема 6. Ревизия как инструмент контроля
- •6.1 Сущность ревизии, цель и задачи
- •6.2 Виды ревизий
- •6.3 Методы и приемы документального контроля
- •6.4 Методы и приемы фактического контроля
- •6.5 Документ как доказательство законности осуществления операции
- •Тема 7. Ревизия, аудит и судебно-бухгалтерская экспертиза
- •7.1 Отличие ревизии от аудита
- •7.2 Ревизия и судебно-бухгалтерская экспертиза
- •Тема 8. Планирование контрольно-ревизионной работы
- •8.1 Основания и периодичность проведения ревизии
- •8.2 Планирование ревизии
- •8.3 Формы организации контрольно-ревизионной работы
- •8.4 Обязанности, права и ответственность ревизоров и лиц, служебная деятельность которых проверяется
- •Тема 9. Организация контрольно-ревизионной работы
- •9.1 Характеристика основных этапов ревизионной проверки
- •9.2 Порядок составления и содержания акта ревизии
- •9.3 Особенности проведения ревизий по требованию правоохранительных органов
- •9.4 Реализация результатов ревизии (обсуждение и утверждение материалов ревизии и решений по ним). Организация контроля за выполнением решений, принятых по результатам ревизии
- •9.5 Делопроизводство по организации контрольно-ревизионной работы
- •Раздел III. Ревизия финансово-хозяйственной деятельности организаций
- •Тема 10. Ревизия основных средств
- •10.1 Ревизия поступления основных средств
- •10.2 Ревизия сохранности основных средств
- •10.3 Оформление результатов инвентаризации основных средств
- •10.4 Ревизия операций по изменению стоимости основных средств
- •10.5 Ревизия переоценки основных средств
- •10.6 Ревизия операций внутреннего перемещения основных средств
- •10.7 Ревизия операций по ремонту основных средств
- •10.8 Ревизия капитального ремонта основных средств, сданных в аренду
- •10.9 Ревизия операций выбытия основных средств
- •Тема 11. Ревизия товарно-материальных ценностей
- •11.1 Ревизия поступления материалов
- •11.2 Хранение материалов на складе (центральном складе). Ревизия хранения материалов на складе (центральном складе)
- •11.3 Оформление результатов инвентаризации материалов
- •11.4 Ревизия списания материалов в производство
- •11.5 Ревизия выбытия материалов на сторону
- •Тема 12. Ревизия кассы организации
- •12.1 Ревизия отражения кассовых операций в учете
- •12.2 Ревизия работы кассира-операциониста
- •12.3 Кассир-раздатчик и ревизия работы кассира-раздатчика
- •Тема 13. Ревизия расчетов с подотчетными лицами
- •13.1 Командировочные расходы и ревизия командировочных расходов
- •13.2 Хозяйственные расходы и ревизия хозяйственных расходов
- •13.3 Представительские расходы и ревизия представительских расходов
- •Тема 14. Ревизия операций с нематериальных активов
6.3 Методы и приемы документального контроля
Системность в ревизии достигается комбинированным использованием различных способов и приемов логического и математического, документального и фактического контроля.
Существуют две группы методов документального контроля.
Методы формально-правовой проверки документов предполагают:
- проверку соблюдения правил составления, полноты и
подлинности оформления документов;
- сопоставление учетных и отчетных показателей с показателями бизнес-планов и установленными нормативами;
- проверку соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций, т.е. проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам;
- проверку арифметических расчетов - перерасчет, т.е. арифметический контроль.
Методы проверки реальности (достоверности) отраженных в документах обстоятельств и процессов подразумевают:
- сопоставление данных документов, отражающих операции с данными документами, которые являлись основанием для этих операций;
- получение письменного подтверждения от третьих лиц о реальности остатков на счетах денежных средств, счетах расчетов и других;
- проверку записей в регистрах бухгалтерского учета и отчетности, правильности корреспонденции счетов;
- аналитические процедуры (самостоятельно осуществляемые ревизором расчеты, часто значительные по объему);
- прослеживание, то есть проверяющий исследует некоторые первичные документы, проверяет отражение их данных в регистрах аналитического и синтетического учета, находит заключительную корреспонденцию и убеждается в правильности (неправильности) отражения в учете соответствующей операции;
- специальные методы (встречная проверка, взаимная проверка, контрольное сличение, восстановление натурально-стоимостного учета, логическое исследование хозяйственных операций);
- подготовку альтернативных балансов, как промежуточных - сырья, материалов, выхода продукции, так и заключительного.
Методические приемы документального контроля также подразделяются на:
Приемы проверки отдельного документа (формальная проверка, арифметическая проверка, нормативно-правовая проверка, проверка на действительность хозяйственной операции).
Формальная проверка, т.е. визуальная проверка документов: проверка правильности заполнения реквизитов, отсутствия неоговоренных исправлений, наличия и подлинности тех реквизитов, которые предусмотрены для данного типа документов.
Арифметическая проверка предполагает пересчет итоговых результатов, взаимоувязки начислений и удержаний и т.д.
Нормативно-правовая проверка подразумевает проверку соблюдения различных нормативов, инструкций, положений.
Приемы проверки нескольких документов по однотипным или взаимосвязанным хозяйственным операциям (встречная проверка, взаимная сверка).
Встречная проверка представляет собой сопоставление двух различных вариантов одного и того же документа, а также учетных регистров, которые находятся в двух различных организациях либо в двух различных подразделениях одного и того же предприятия (позволяет выявить: излишнее списание товарно-материальных ценностей, денежных средств, присвоение выручки от реализации продукции, работ и услуг).
Взаимная сверка - сопоставление различных по своему наименованию и характеру документов, в которых отражаются различные аспекты одной и той же или нескольких взаимосвязанных операций (позволяет выявить: создание неучтенных излишков готовой продукции, сырья, материалов, необоснованного начисления и выплаты заработной платы и других).
Приемы проверки системных бухгалтерских записей (контрольное сличение, восстановление количественно-суммового учета, хронологическая проверка товарно-материальных ценностей и денежных средств, сканирование, подготовка альтернативного баланса).
Контрольное сличение - проверка главным образом количественной информации о движении однородных ценностей за межинвентаризационный период. Особенности контрольного сличения позволяют выявить злоупотребления персонала, которые связаны: с созданием неучтенных излишков отдельных видов ТМЦ; с сокрытием части выручки, полученной от населения за реализацию и др.
Хронологическая проверка движения товарно-материальных ценностей и денежных средств заключается в том, что их остатки определяют не только на дату той или иной инвентаризации, но при необходимости - на каждую дату (на конец каждого дня) любого межинвентаризационного периода.
Сканирование, т.е. просмотр первичных документов и отчетов, составленных на их основе материально, ответственными лицами за ряд смежных периодов.
Прослеживание - прием, при котором анализируется первичный документ, устанавливается его реальность, правильность обработки, переноса в учетный регистр и обоснованность бухгалтерской записи.
Подготовка альтернативного баланса - позволяет выявить отклонения от нормативного расхода сырья, материалов, выхода продукции и тем самым убедиться в достоверности исчисленного финансового результата.