Затраты - выраженные в денежной форме ресурсы, связанные с производством за определенный период времени, которые должны принести доходы в будущем.
Рис. 2. Экономическая сущность затрат предприятия с разных точек зрения
ЛПризнак классификации затрат
ИСТ 3
Вид экономической
деятельности
Экономический
элемент (однородный вид затрат
независимо от назначения)
Калькуляционная
статья (цель затрат)
Зависимость от
объема производства
Способ отнесения
на себестоимость единицы
продукции, работы, услуги
Сложность затрат
Отношение к
технологическому процессу
Отношение к
процессу производства
Участие в
процессе
производства
Периодичность
возникновения
Охват планированием
Лимитирование
Степень
готовности
продукции
Объект управления
Отнесение к
периоду
Функции управления
Рис 3. Классификация затрат по основным признакам
ЛИСТ 4
Функции управления затратами
Рис. 4. Функций управления затратами на предприятии
ЛИСТ 5
Рис. 5. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг ОАО «Уралсвязьинформ» за 2006, 2007 и 2008 года
Рис. 6. Доходы от услуг связи ОАО «Уралсвязьинформ» за 2006, 2007 и 2008 года
Возможен вопрос: Чем отличаются выручка от продажи товаров, работ, услуг и доход от услуг связи.
Ответ примерно такой – выручка от продажи товаров, работ, услуг включает все доходы, полученные ОАО …, а доходы от услуг связи – выручку исключительно от осуществления основной деятельности.
Рис. 7. Расходы ОАО «Уралсвязьинформ» за 2006, 2007 и 2008 года
ЛИСТ 6
Рис. 8. Прибыль от продаж ОАО «Уралсвязьинформ» за 2006, 2007 и 2008 года
Рис. 9. Прибыль до налогообложения ОАО «Уралсвязьинформ» за 2006, 2007 и 2008 года
Рис. 10. Чистая прибыль ОАО «Уралсвязьинформ» за 2006, 2007 и 2008 года
ЛИСТ 7
Рис. 11. Структура
доходов
ОАО «Уралсвязьинформ»
за 2006 год
Внутризоновая
телефонная связь
Документальная
электросвязь
Услуги местной
телефонной связи
Рис. 12. Структура
доходов
ОАО «Уралсвязьинформ»
за 2007 год
Сотовая связь
Услуги подвижной
радиосвязи, проводного вещания,
радеовещания, телевидения
Услуги Интернет
и нерегулируемые услуги передачи данных
Рис. 13. Структура
доходов
ОАО «Уралсвязьинформ»
за 2008 год
Доходы от
присоединения и пропуска трафика
Прочие услуги по
основным видам деятельности
ЛИСТ 8
Рис. 14. Структура
расходов
ОАО «Уралсвязьинформ»
за 2006 год
Расходы на оплату
труда
Отчисления на
социальное страхования
Амортизация
основных средств
Рис. 15. Структура
расходов
ОАО «Уралсвязьинформ»
за 2007 год
Услуги операторов
связи
Материальные
затраты
Услуги сторонних
организаций
Рис. 16. Структура
расходов
ОАО «Уралсвязьинформ»
за 2008 год
Арендная плата
Прочие расходы
по обычным видам деятельности
Рисунки можно делать цветными, но не очень яркими
ЛИСТ 9
-Отдел экономики
и финансов -Бухгалтерия -ЦФО -Технический
отдел
ФУНКЦИИ: организация, учет, планирование,
калькулиро-
вание, анализ, контроль,
координация. МЕТОДЫ:
Управленческий учет (включая
директ-костинг,
систему АВС);
бухгалтерский учет; нормиро-
вание; сравнительный
анализ; системный под- ход;
целевые программы. ПРИНЦИПЫ:
Сстемный подход к управлению затратами;
Методическое единство управления
затратами;
Управление затратами на всех
стадиях
жизненного цикла услуги;
Оптимальность в сочетании
снижения затрат и
повышения качества услуги;
Поиск эффективных методов и
инструментов
снижения затрат;
Совершенствования информационной
базы в
вопросе управления затратами;
Повышение заинтересованности
центров
ответственности в снижении
затрат.
Затраты предприятия
Рис. 17. Рекомендуемая система управления затратами для ОАО «Уралсвязьинформ» и ее элементы
ЛИСТ 10
Этап 1. Диагностика
состояния предприятия
Этап 2. Определение
потенциала сокращения затрат
Этап 3. Разработка
бизнес-процессов предприятия
Этап 4. Создание
системы мониторинга затрат
Этап 5. Разработка
системы мотивации и обучения персонала
методам сокращения затрат
Этап 6. Выработка
предложений по сокращению затрат
Рис. 18. Рекомендуемые этапы создания системы управления затратами на ОАО «Уралсвязьинформ»
ЛИСТ 11
Таблица 1
Экономический эффект осуществления мероприятий по внедрению системы управления затратами на ОАО «Уралсвязьинформ»
Показатель |
2008 год |
После внедрения СУЗ |
Экономический эффект |
Порог рентабельности |
16 852 379 тысяч рублей |
13 108 980 тысяч рублей |
порог рентабельности, равный 16 852 379 тысяч рублей показывает, что при этом количестве выручки предприятия не имеет ни убытков, ни прибыли. Но при внедрении системы управления затратами данный показатель снизился до 13 108 980 тысяч рублей (на 22,21 процента) |
Запас финансовой прочности в % |
56,96% |
66,52% |
запас финансовой прочности соста-вил 56,96 процентов, то есть вы-ручка от реализации продукции может снизиться на 56,96 проце-нтов, но убытков пока это не при-несет. Заметим, что при внедрении системы данный показатель увели-чился до 66,52 процентов, а значит выручка в большей степени может снизится, но убытков это не при-несет |
Сила воздействия операционного рычага |
1,76 |
1,50 |
сила воздействия операционного рычага составила 1,76, а это озна-чает, что если выручка увеличится, например, на 10 процентов, то это должно принести рост прибыли на 10% * 1,76 = 17,6%. При внедрении системы управления затратами данный показатель снизился до 1,50 процента, но это связано с большим ростом прибыли. Таким образом, при росте выручки на 10 процентов прибыль увеличится до 10 171 537 тыс. рублей, а при внедрении системы управления затратами до 13 454 545 тыс. рублей |
ЛИСТ 12
Суммарный экономический эффект = 3 050 338 тыс.рублей (35,27%)
В - выручка
З1 - общие затраты до внедрения системы управления затратами
З2 - общие затраты после внедрения системы управления затратами
Зпост1 - затраты постоянные до внедрения системы управления затратами
Зпост2 - затраты постоянные после внедрения системы управления затратами
Зпер1 - затраты переменные до внедрения системы управления затратами
Зпер2 - затраты переменные после внедрения системы управления затратами
ТБ1 - точка безубыточности до внедрения системы управления затратами
ТБ2 - точка безубыточности после внедрения системы управления затратами
П1 - прибыль до внедрения системы управления затратами
П2 - прибыль после внедрения системы управления затратами
Рисунок должен быть подписан
Рис. __. Название
Возможные вопросы: что означает число в скобках 35,27%, как его рассчитали, почему в процентах и т.п. вопросы. То же самое – по ЛИСТУ 13
ЛИСТ 13
Суммарный экономический эффект = 4 219 857 тыс.рублей (48,79%)
В1 - выручка до внедрения системы управления затратами
В2 - выручка после внедрения системы управления затратами
З1 - общие затраты до внедрения системы управления затратами
З2 - общие затраты после внедрения системы управления затратами
Зпост1 - затраты постоянные до внедрения системы управления затратами
Зпост2 - затраты постоянные после внедрения системы управления затратами
Зпер1 - затраты переменные до внедрения системы управления затратами
Зпер2 - затраты переменные после внедрения системы управления затратами
ТБ1 - точка безубыточности до внедрения системы управления затратами
ТБ2 - точка безубыточности после внедрения системы управления затратами
П1 - прибыль до внедрения системы управления затратами
П2 - прибыль после внедрения системы управления затратами