11. Основные элементы подоходного налога с физических лиц
Плательщики: физ. лица:
1) резиденты (граждане РБ; иностранные лица и лица без гражданства, постоянно находящиеся в РБ более 183 дней в году);
2) нерезиденты (граждане РБ; иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся в РБ , но получившие в РБ доход).
Объект: совокупный доход физ. лиц в денежном и натуральном выражении, полученный в течение календарного месяца. Для 1-ой категории плательщиков - доход как в РБ, так и за ее пределами, а для 2-ей категории - доход, полученный только в РБ.
Облагаемой базой является совокупный доход физ. лица за вычетом необлагаемых сумм.
Льготы по налогу: не облагаются следующие доходы: пособия по гос., соц. страхованию и соц. обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности; алименты; стипендии; пенсии; доходы, полученные от возмездного отчуждения имущества (продажа, обмен): в течение 5-ти лет от продажи квартиры, дачи, жилого дома, садовые домики, гаражи, земельные участки; в течение календарного года от продажи 1-го транспортного средства; доходы в виде наследства; доходы в результате дарения (если дарение происходит не от близких людей, постоянно находящихся на территории РБ, то не облагается налогом подарок на сумму до 500 базовых величин); материальная помощь, средства на соц. защиту, стоимость подарков, выдаваемых по месту основной работы в размере до30 базовых величин в течение календарного года на момент выплаты; доходы, используемые на оплату обучения (среднее специальное и 1-е высшее образование);
Стандартные налоговые вычеты
При определении размера налоговой базы плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты в размере:
- в размере 292 000 руб. в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 1 736 000 руб. в месяц;
- в размере 81 000 руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.
Иждивенцы:
-несовершеннолетние, на содержание которых уплачиваются алименты,
-физлица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до трех лет,
-студенты и учащиеся дневной формы обучения старше 18 лет, получающие среднее, первое высшее, первое среднее специальное образование,
Стандартный налоговый вычет предоставляется обоим родителям.
- в размере 162 000 руб. в месяц на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца- родителям, имеющим 3-х и более детей в возрасте до18 лет или детей-инвалидов, вдовам, одиноким родителям.
- в размере 410 000 белорусских рублей в месяц для следующих категорий плательщиков:
физических лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, принимавших участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в 1986-1987 годах ; Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества; участников Великой Отечественной войны, а также лиц, имеющих право на льготное налогообложение в соответствии с Законом РБ «О ветеранах» ; инвалидов I и II группы независимо от причин инвалидности, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до восемнадцати лет.
Социальные налоговые вычеты
-в сумме, уплаченной плательщиком за свое обучение в учреждениях образования РБ при получении первого высшего, среднего специального образования.
Имущественные налоговые вычеты
в сумме фактически произведенных плательщиком расходов на новое строительство либо приобретении индивидуального жилого дома или квартиры, а так же на погашение кредитов банков РБ, займов, полученных на эти цели.
Профессиональные налоговые вычеты право их применить имеют -плательщики - индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов.
Ставки подоходного налога с физических лиц
-9 %- в отношении доходов, полученных физическими лицами и индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий.
- 12 %- основная.
-15 % в отношении доходов, получаемых от осуществления предпринимательской деятельности.
- в фиксированных суммах – в отношении доходов, получаемых от сдачи физическим лицам жилых и нежилых помещений- в размерах, установленных местными Советами депутатов од ним из следующих способов по выбору плательщика:
А) за весь налоговый период не позднее 1-го числа года, за который осуществляется уплата подоходного налога с физических лиц.
Б) ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который осуществляется уплата
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиками не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Не подлежат декларированию доходы, полностью освобождаемые от подоходного налога с физических лиц или освобождаемые от этого налога в пределах установленных НК размеров.
Фактически уплаченные плательщиком, являющимся налоговым резидентом РБ суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, подлежат зачету при уплате подоходного налога с физических лиц в РБ
Уплата налога нанимателем, выплачивающими физическим лицам доход, производится Не позднее:
- дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода ;
- дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета плательщика , пластиковые карточки;
- дня, следующего за днем фактического удержания исчисленных сумм подоходного налога с физических лиц, - для доходов, полученных плательщиком в натуральной форме;
- дня , следующего за днем выдачи займа , кредита , - при выдаче физическим лицам займов , кредитов
- дня следующего за днем фактического получения плательщиком дохода, - для доходов, выплачиваемых в денежной форме в иных случаях (например , выдача из кассы организации зарплаты работникам за счет выручки).