9.Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте

Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют сч52. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналит учет по сч52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах. Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.Д50К57(Поступили валютные средства в кассу;Д71К50(Выданы валютные средства в подотчет);Д50К91.1(Положительная курсовая разница);Д91.2К50(Отрицательная курсовая разница);Д50К71(Возврат неизрасходованных сумм);Д57К50(Сданы валютные средства в банк).Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к сч50 открывают соответствующие субсчета.По Д сч52отражается поступление денежных средств на валютные счета предприятия. По К сч52отражается списание денежных средств с валютных счетов предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в К или Д валютных счетов предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на сч76.Операции по валютным счетам отражаются в БУ на основании выписок банка и приложенных к ним денежно -расчетных документов.

10 Безналичные формы расчетов

Безнал расчеты осущ посредством безнал перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корресп счетов между различными банками, с помощью векселей и чеков, заменяющих нал деньги. Безнал расчеты осущ по товар (купля-продажа сырья материалов, гот продукции. Их учитывают на счетах 60 «Расчеты с пост и подрядч», 62 «Расчеты с покуп и заказч», 45 «Товары отгруж» и др) и нетов операциям(расчеты с коммун учрежд, научно-исслед орг, учебными завед. Их учит на сч 76 «Расчеты с разными деб и кред». В зависимости от местонахождения постав и покуп безнал расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные). Формы безналичных расчетов. Формы безнал расчетов избираются орг самост и предусм в договорах, заключ орг-ми с банками. В рамках безнал расчетов в качестве участников расчетов рассматр плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуж их банки и банки-корреспонденты. Все операции по банк счетам осущ только на осн расчетных доков( это оформленное на бумаж носителе или в эл виде распоряжение: плательщика — о списании ден средств со своего счета и перечисл их на счет получателя; получателя—о списании ден средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем. Платеж поруч могут произв перечисления ден средств: а) за постав товары, вып работы, оказ услуги; б) в бюджеты всех уровней и во внебюдж фонды; в) в целях возврата/размещения кредитов и займов, депозитов и Уплаты % по ним; г) по распоряж физ илиц или в пользу физ лиц д) в других целях, предусм законодили договором. Расчеты по инкассо — это банк операция, посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных доков осущ действия по получению от плательщика платежа. При расчетах платеж поручениями и расчетах по инкассо расчеты у поставщиков отражают как продажу продукции, т.е. с прим сч 45 «Товары отгруженные», 90 «Реализация», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др. Покупатель использует счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 51 «Расчетные счета» и др. Аккредитив — это усл ден обяз, принимаемое банком-эмитентом по поручению плательщика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним доков, соотв условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Банками могут открываться след виды аккредитивов: покрытый (банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предост ему кредита сумму аккред в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккред); непокрытый (банк-эмитент предост исполн банку право списывать средства с ведущегося у него корресп счета в пределах суммы аккред в порядке, опред соглашением между банками. Отзывной (мб изменен или отменен банком-эмитентом на осн письм распоряжения плательщика без предварит соглас с получателем средств. Безотзывный аккредитив может быть отменен только с согласия получателя средств.Аккредитив учитывают на сч 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Аккредитив мб выставлен за счет собственных средств и за счет банковского кредита. В первом случае выставление аккредитива оформляют следующей бухгалтерской записью: Д 55.1 «Специальные счета в банках.Аккредитивы»-К 52 «Расчетные счета».

Когда аккред выставляют за счет банк кредита, сост след запись: Д 55.1 «Специальные счета в банках.Аккредитивы»-Кредит счета 66 «Расчеты по краткоср кредитам и займам». Оплату счетов поставщиков с аккред счета оформляют след записью: Д 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»-К 55.1 «Специальные счета в банках.Аккредитивы». Расчеты чеками. Расчетный чек содержит письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его байку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учитывается на счете 55.2 «Специальные счета в банках.Чековые книжки», с К51 «Расчетные счета», 66 «Расчеты по краткоср кредитам и займам» и других подобных счетов. По мере оплаты задолж чеками их списывают с К 55 в Д 76 «Расчеты с разными деб и кред» и других подобных счетов.