4 Учет основных средств и нематериальных активов

Поступление основных средств оформляется актом о приеме – передаче объекта ОС (ф. ОС - 1) (Приложение И), составляется комиссией в двух экземплярах. На основании акта в бухгалтерии открывается инвентарная карточка учета ОС (ф. ОС - 6) (Приложение К). В карточке отражается поступление основных средств, перемещение, ремонт, реконструкция, выбытие. Списание основного средства оформляется приказом руководителя и акта на списание или ликвидацию ОС. Акт составляется комиссией, указываются причины выбытия, возможность использования отдельных составляющих объекта, затраты на ликвидацию. При передаче или продаже основного средства акт о приеме – передаче объекта ОС. При продаже также оформляется счет и счет – фактура (Приложение Л), делается отметка о выбытии в инвентарной карточке объекта.

Переоценка основных средств не производится. Резерв по ремонту основных средств не формируется, фактические затраты включаются в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ. По завершении работ по достройке, дооборудования, реконструкции, модернизации объекта основных средств затраты, учтенные на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», увеличиваются стоимость этого объекта и списываются в дебет счета 01 «Основные средства».

Инвентаризация основных средств проводится на основании приказа руководителя. Данные бухгалтерского учета сверяются с фактическим наличием имущества, при этом проверяется инвентарный номер, техническое состояние объекта. Данные заносятся в инвентарную опись, бухгалтером составляется сличительная ведомость. Излишки относятся на прочие доходы, а недостача отражается по остаточной стоимости и списывается амортизация.

При установлении сроков полезного использования основных средств ООО «Радуга» руководствуется Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1. Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным способом. Основные средства стоимостью не более 200000 руб. отражаются в составе МПЗ (кроме транспортных средств) списываются единовременно в момент введения в эксплуатацию или отпуска в производство.

Учет нематериальных активов осуществляется в соответствии с ПБУ 14/2000 «Учет нематериальных активов», утвержденных Приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 91н. Амортизация НМА производится линейным способом. Срок использования объекта НМА определяется исходя из полезного срока использования НМА, обусловленного соответствующим договором. По нематериальным активам, срок службы которых невозможно определить, нормы амортизации установить в расчете 20 лет. Амортизация НМА учитывается на счете 05 «Амортизация нематериальных активов».

5 Учет труда и заработной платы

Основные принципы учету труда и заработной платы закреплены в Положении об оплате труда и премирования работников.

Для всех работников предприятия устанавливается повременно – премиальная система оплаты труда. Всем работникам (кроме работников службы охраны) устанавливаются месячные базовые оклады согласно штатного расписания в соответствии с должностью и классификацией работника. Работникам службы устанавливаются часовые тарифные ставки.

Штатное расписание с указанием базовых окладом и тарифных ставок утверждается директором предприятия по каждому структурному подразделению.

Начисление заработной платы работникам предприятия производится в денежной форме в рублях. Сроки выплаты заработной платы – 10-го и 25-го числа каждого месяца. При совпадении дня выплаты с выходными или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня. При выплате заработной платы работодатель в письменной форме извещает каждого работника о сумме начислений заработной платы, причитающееся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Оплата ежегодного отпуска производится не позднее, чем производится за три дня до его начала. Расчет отпускных производится на основании Приказа о предоставлении отпуска рабочим (Приложение М), к которому прилагается записка – расчет о предоставлении отпуска (Приложение Н). Сам расчет осуществляется автоматически в программе 1С:Бухгалтерия. Рассчитывается средний заработок за предыдущий год и умножается на количество дней отпуска. При работе с вредными веществами работникам предоставляются дополнительные дни отпуска. Пособия по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 100, 80, 60 % от среднего заработка рабочего в зависимости от трудового стажа и причин заболеваний. Первые 2 дня оплачивается из средств работодателя, последующие дни из средств ФСС. Пособие по уходу за ребенком выплачивается в полном размере за первые 10 дней, за последующие дни в размере 50% от среднего заработка.

При прекращении трудового договора выплата всех сумм причитающихся работнику, производится в размере 40% от установленной часовой тарифной ставки повременщика соответствующего разряда. Доплата за работу в ночное время для сторожей включена в тарифную ставку повременщика соответствующего разряда.

Оплата сверхурочной работы производится на основании приказа по предприятию за первые 2 часа работы полуторном размере, за последующие – в двойном.

Оплата труда в выходные и нерабочие дни производится на основании приказа по предприятию в двойном размере. Работнику, выполнявшему наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительную работу по другой профессии (должности) или исполнявшему обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы, производится доплата в размере 50% базового оклада по совмещенной профессии.

Работникам могут устанавливать надбавки к базовым окладам и тарифным ставкам за профессиональное мастерство, высокие производственные достижения, сложность и напряженность в труде. Размер надбавок не должен превышать 50% базового оклада или тарифной ставки.

Из заработной платы в обязательном порядке удерживается НДФЛ со всех доходов работника полученных в денежной или натуральной форме. Доходы подлежащие налогообложению уменьшаются на налоговые вычеты стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Также удерживаются алименты по исполнительным листам. В настоящее время алименты составляют 50% на содержание 3-х и более детей, 33 % на 2-х детей, 25% на одного ребенка в возрасте до 18-ти лет и другие удержания.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы.

Вышеуказанные удержания не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на совершеннолетних детей, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещение ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний в этих случаях не может превышать 70%.

Не допускается удержание из выплат, на которые в соответствии с ФЗ не обращается взыскание.

Страховые взносы не облагаются материальная помощь, премии и другие аналогичные выплаты.

Типовые проводки по учету заработной платы:

1 Начисление материальной помощи, премии Д91,2 К70

2 Начисление заработной платы Д25,26 К70

3 Отчисления в ФСС Д25,26 К69.1

4 Отчисления в ФБ Д25,26 К69.4

5 Начисление страховых взносов и накопительной части пенсии Д69.4 К69.2

6 Отчисления на социальное страхование от несчастных случаев Д25,26 К69.1

7 Отчисления в ФОМС Д25,26 К69.3

8 Удержание НДФЛ из заработной платы Д70 К68.1

9 Удержание алиментов Д70 К76.4

10 Выдача заработной платы Д70 К50

11 Перечисление заработной платы на пластиковые карты Д70 К51

6 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции

Предприятие использует неполный метод калькулирования себестоимости про в составе продукции. Его суть в том, что накладные расходы в бухгалтерском учете, возникающие в ходе деятельности учитываются в составе расходов того периода, к которым они относятся. Так, например, затраты, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», относятся в дебет счета 90 «Продажи». Расходы на продажу, собранные в течении отчетного периода на счете 43 «Готовая продукция» также подлежат списанию в дебет счета 90 «Продажа» полностью, ежемесячно.

На счете 20 «Основное производство» собираются затраты сырья и материалы. Из - за большого количества и ассортимента товаров остальные расходы накапливаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы».

Плановая калькуляция рассчитывается по следующим статьям: материалы, заработная плата основных производственных рабочих, страховые взносы, электроэнергия, прочие прямые затраты, общехозяйственные расходы, коммерческие расходы.