Виды налогов и способы их классификации.
1.По территориальному уровню:
а)Федеральные налоги. Устан-тся и вводятся в действие федеральных органов(Гос.Думой)
б)Налоги субъектов РФ. Вводятся в действие представительными или законодательными органами РФ. Един для всей РФ, но в установленном порядке такие налоги действуют на территории определенного субъекта.
в)Местные налоги. Вводятся органами местного самоуправления.
2. В зависимости от бюджета поступления.
А) Гос. Налоги. Б)Местные налоги
В)пропорциональные налоги Г)внебюджетные
3. В зависимости от плательщиков
А)Налоги с организаций
Б) с физ.лиц. В)общие налоги
4. В зависимости от формы обложения.
А)Прямые(личные и реальные) Б)Косвенные.
5. В зависимости от характера использования.
А)Налоги общего значения.Б)Целевые налоги.(зачисляются в целевые внебюджетные фонды)
6. В зависимости от периодичности взимания.
А) разовые Б)регулярные
Развитие принципов налогообложения.
Одной из основ построения правовой системы современной России является признание в качестве ее базы общечеловеческих ценностей. Налоговое право как неотъемлемая часть системы не чуждо идеям социальной справедливости, демократическим принципам, выработанным тысячелетней историей финансов и сформулированным в эпоху буржуазных революций. Само появление и развитие налогового права связано с демократизацией общества, с идеей правового государства. Русский исследователь-финансист П.П. Гензель замечал, что «в древнем мире были прекрасно известны технические приемы обложения, разнообразные кадастры и утонченные способы взыскания, но тем не менее у народов древности податная система есть только признак рабства или следствие крайнего деспотизма»1. внесение предложения о взимании налога (налогом могло облагаться только имущество, и то лишь в исключительных случаях и в почетной форме) требовало предварительного одобрения, без чего рассматривалось как нечто запретное и даже преступное.
Платеж, налоговый по форме, может являться выражением финансового гнета, насилием в отношении подвластных, институтом, не имеющим ни малейшего отношения к правовой государственности.
Какие же перемены должны были произойти, чтобы классик экономической науки Адам Смит мог с полным основанием сказать, что налоги для тех, кто их выплачивает, признак не рабства, а свободы?4 По Адаму Смиту личная независимость лица возможна только на основе права собственности. Реализации этого права соответствует такая налоговая система, которая основана на законном, легальном порядке платежей и не подрывает хозяйственной самостоятельности налогоплательщиков.
Адам Смит сформулировал и обосновал четыре принципа, ставших впоследствии знаменитыми, которые должны быть реализованы в налоговой системе демократического государства: справедливость, определенность, удобство, эффективность.
Классификация основных принципов налогообложения и сборов.
Наименование |
Суть принципа |
принцип всеобщности и равенства налогообложения |
каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога |
принцип отсутствия дискриминационного характера налогов |
налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин) |
принцип экономической определенности |
налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; |
соблюдение единого экономического пространства |
не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций |
принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиков |
ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы |
принцип определенности элементов налогообложения |
при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения |
принцип точности и удобности уплаты налогов |
акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить |
принцип приоритетности налогоплательщика |
все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) |
Принцип установления налогов и сборов в должной правовой процедуре |
данный принцип закреплен и реализуется, в частности, через конституционный запрет на установление налогов иначе как законом |
принцип соблюдения налоговой тайны |
налоговая тайна не подлежит разглашению должностными лицами уполномоченных органов, привлекаемыми специалистами, экспертами, переводчиками за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Утрата документов, содержащих сведения, составляющие налоговую тайну, либо разглашение таких сведений, а также использование должностными лицами сведений, содержащихся в реестре, в ущерб интересам налогоплательщиков влечет ответственность, в том числе уголовную |