- •1.Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы, ее сущность и значение в качестве доказательства в уголовном, гражданском, арбитражном процессе. Нормативно-правовые основы проведения экспертизы
- •2.Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы. Отличие объектов исследования при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы от объектов исследования рассматриваемых в процессе проверки или ревизии.
- •Методики проверок.
- •Элементы сбэ:
- •Процесс сбэ делится на этапы:
- •Права эксперта:
- •Ограничения эксперта:
- •Обязанности эксперта:
1.Понятие судебно-бухгалтерской экспертизы, ее сущность и значение в качестве доказательства в уголовном, гражданском, арбитражном процессе. Нормативно-правовые основы проведения экспертизы
Задачи государственной экспертной судебной деятельности.
Основная задача – оказание содействия суда судьям, обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу посредством разрешения вопросов, требующих специальных знаний в области науки, техники, искусства и ремеслах.
Судебная экспертиза – процессуальное действие, состоящее из проведения исследований и подготовки заключения эксперта по вопросам, разрешение которых требует специальных знаний и которые поставлены перед экспертом, судом, органом дознания и следствия в целях установления обстоятельств, подлежащих доказыванию по конкретному делу.
Особенность суд-бух экспертизы заключается в том, что:
Для ее проведения необходимо использование специальных познаний в области бухучета и смежных дисциплин (экономический анализ, налогообложение, финансы, аудит и т.д.)
Объектом исследования СБЭ является хозяйственные операции, отраженные в бухгалтерских документах или учетных регистрах
Правовой основой для изучения СБЭ является:
Арбитражный процессуальный кодекс для судебных дел 2х хозяйствующих субъектов между собой, рассматриваемых в арбитражном суде
Уголовный процессуальный кодекс для судебных дел по уголовным правонарушениям
Гражданский процессуальный кодекс для судебных дел, рассматриваемых отношения частного лица и хозяйствующего субъекта либо 2х частных лиц.
Правовые основы судебно-бухгалтерской экспертизы:
Федеральный закон от 31.05.01 № 73-Ф3 "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации" определяет правовую основу, принципы организации и основные направления государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации в гражданском, административном и уголовном судопроизводстве.
УПК
Гражданский кодекс
Арбитражно-процессуальный кодекс РФ от 24.07.02 № 95-ФЗ
2.Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы. Отличие объектов исследования при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы от объектов исследования рассматриваемых в процессе проверки или ревизии.
Объектом судебно-бухгалтерской экспертизы являются первичные ( накладные, сч фактура, кассовые ордера, платежные банковские ведомости, путевые листы) или сводные документы(регистры. Оборотно-сальдовые ведомости) анализ счета, отчты и тд) бухгалтерского учета, содержащие фактические данные, необходимые для дачи заключения, документы сводного учета и контроля ( главная книга, акт сверки взаиморасчетов), регистры налогового учета, бухгалтерские налоговые отчетности, иные материалы уголовного дела.
Документы- основания проведения хоз. Операций ( это УП. По бух и налоговому учету, приказы, распоряжения руководства). Иные материалы дела- протоколы допросов, протоколы изъятия документов, протоколы очных ставок, акт налоговой проверки, акт ревизии, если есть заключения эксперта, показания обвиняемых, черновые записи, если в них есть сведения о совершенных операциях, которые не отражаются в учете, если эти записи изъяты в ходе отпуска, оценены следователем и приобщены к материалам дела.
Различия между СБЭ и налоговой проверкой
СБЭ |
Налоговая проверка |
По времени проведения |
|
Проводится по возбужденному уголовному делу |
На стадии до возбуждения уголовного дела на основании решения руководителя налогового органа и бывает поводом для возбуждения уголовного дела |
По основаниям проведения |
|
Проводится на основании постановления, вынесенного судом либо лицом, производящим следствие |
Является решение руководителя налогового органа. Обычно при плановой проверке составляется план налоговых проверок на целый год |
По процессуальной регламентации действий |
|
Регламентируется процессуальными кодексами, а также законом о ГСЭ деятельности |
Регламентируется налоговым кодексом |
По процессуальному статусу и мере ответственности |
|
Заключение эксперта должно быть принято судом в качестве доказательства, в противном случае в протокол судебного заседания заносятся причины непринятия экспертного заключения. При ненадлежащем выполнении своих обязанностей за дачу заведомо ложного заключения эксперт несет уголовную ответственность по ст. 302 УК РФ. |
Решение оп итогам проверки не обязательно является документом по судебному делу. При ненадлежащем выполнении своих обязанностей налоговый эксперт может понести дисциплинарную ответственность. |
По предмету исследования |
|
Исследует те обстоятельства, которые указаны судом или органом следствия, они определяются в постановлении о назначении судебной экспертизы в форме конкретных вопросов |
Она охватывает всю финансово хозяйственную деятельность за определенный период времени с целью выявления фактов налогового нарушения |
По объекту исследования |
|
Эксперт основывает свои выводы на материалах уголовного дела, представленных в качестве объектов исследования. Право самостоятельного сбора документов эксперту не представлено, при необходимости дополнения документов их изымает следователь по отдельному поручению эксперта - бухгалтера |
Налоговый инспектор самостоятельно запрашивает необходимые для проверки документы без ограничения, имеет право изъять их. |
3.Задачи и функции судебно-бухгалтерской экспертизы.
1 Проверка и установление факта и размера недостачи или излишков товарно материальных ценностей, денежных средств, а также времени и места возникновения недостачи.
2. Проверка и определение размера материального ущерба, причененного должностным лицом в результате совершения нарушения. Определяется размер ущерба его характер, путем исследования отдельных хоз. операций.
3 Проверка документально обоснованного списания сырья, оприходован ия и отпуска материалов, товаров и т.д.
4 Определение сооств. отражении хоз. операций к требованиям бух.учета, действующим нормативным актам.
5 Констатация документов обоснованная размером сумм по искам разрешенным в порядке гражданского суда.
6 Выявление нарушений организации в введении бухгалтерского учета, которые способствуют образование мат. ущерба.
7 Определение правильной методике проведения документальной ревизии и выявление недостатков, при осуществлении финн. контроля.
4Метод судебно-бухгалтерской экспертизы. Документальные методы экспертизы.