- •Учет финансовых вложений.
- •Понятие и виды финансовых вложений.
- •Оценка финансовых вложений.
- •Учет поступления финн. Вложений.
- •Последующая оценка финн. Вложений.
- •Учет выбытия финн. Вложений.
- •Учет обесценения фин. Вложений.
- •Учет вкладов в ук других организаций.
- •Учет долговых цб.
- •Учет предоставленных другим организациям займов.
Учет финансовых вложений.
Понятие и виды финансовых вложений.
Финансовые вложения представляют собой инвестиции организации в гос. И муниципальные цб, облигации и цб других организаций, вклады в УК других организаций, а т.ж. предоставленные другим организациям займы.
Для принятия к учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение трех условий прописанных п. 2 ПБУ19/02 (Приказ Минфина №126 от 10.12.2002 г.)
К финансовым вложениям организации относятся:
Гос. И муниципальные цб, цб других организаций, в том числе долговые цб, в которых даты и стоимость погашения определена. Ст.142 ГК определяет, что цб является документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможно только при предъявление документа, являющегося цб.
Выделяют след. Основные виды цб:
Акция – эмиссионная цб, закрепляющая права ее владельца на получение на части прибыли в виде дивидендов.
Облигация – это эмиссионная цб, закрепляющая право ее держателя на получение от эмитента в определенный срок ее номинальной стоимости и зафиксированного в нем процента. Дисконтные доход по облигации образуется в случае, если эмитент размешает акцию по стоимости ниже номинала, а погашение производит по номиналу. Купонный доход по облигации – это часть облигации, которая при отделение от нее дает право владельцу на получение процента.
Вексель – это цб, удостоверяющие безусловное право держателя получить номинал по векселю и дополнительный процент.
Вклады в УК других организаций, в т.ч. дочерних и зависимых обществ
Предоставленные другим организациям займы
Депозитные вклады в кредитных организациях
Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования
Вклады организации – товарища по договору о совместной деятельности
И другие объекты.
Классификацию финансовых вложений производят по различным основаниям в частности:
По срокам
Краткосрочные (до 1 года)
Долгосрочные (более 1 года)
По связи с УК
Вложение в образования УК
Долговые финансовые вложения
По формам собственности
В гос. И муниципальные цб
Вложение в не гос. Субъекты
И т.д.
Финн. вложения учитываются на активном Сч.58, а депозитные вклады в кредитных организациях на Сч. 55.
Оценка финансовых вложений.
Финансовые вложения принимаются к бу по ПС, которая формируются в зависимости от способа поступления:
ПС финансовых вложений приобретенных за плату признается сумма фактических затрат организации на их приобретение без НДС и иных возмещаемых налогов. Перечень фактических затрат перечислен в п.9 ПБУ 19/02.
Эти фактические затраты подразделяются на:
- суммы, уплачиваемые в соответствие с договором продавцу
- иные затраты, связанные с приобретением
Иные затраты, связанные с приобретением финн. вложении в случае их не существенности по сравнению с суммой, уплачиваемой продавцу, организация в праве признавать прочими расходами и иные не включать в ПС. При этом критерий существенности организация определяет в учетной политике.
ПС фин. Вложений, внесенных в счет вклада в УК признается их денежная оценка согласованная учредителями. ПС финн. вложений, полученных организацией безвозмездно признается: для котируемые цб (акций) – текущая рыночная стоимость, рассчитанная организатором торговли на рынке цб, а для финн. вложений по которым не рассчитывается рыночная цена – сумма денежных средств, которые могут быть получены в результате продажи. ПС финн. вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств не денежными средствами, признается стоимость активов переданных или подлежащих к передаче организации (обычная цена продажи).
ПС финн. вложений, внесенных в счет вклада по договорам о совместной деятельности признается их денежная оценка, согласованная организациями товарищами.