2. Расчетная часть

1. Исходные данные.

Для всех расчетов в лабораторной работе будут использоваться исходные данные, представленные в таблице 1.

Таблица 1

Дата	Операция	Кол-во единиц материала, шт.	Цена единицы, тыс. руб.	Общая стоимость, тыс. руб.
1	2	3	4	5
01.03	Входящий остаток	300	2,7	810
03.03	Поступление	60	2,8	168
04.03	Расход	190	?	?
07.03	Поступление	190	2,8	532
08.03	Поступление	20	2,9	58
10.03	Расход	130	?	?
13.03	Поступление	100	3,0	300
14.03	Расход	120	?	?
15.03	Расход	150	?	?
16.03	Поступление	-	-	-
21.03	Расход	30	?	?
22.03	Поступление	170	3,1	527
24.03	Расход	120	?	?
25.03	Расход	60	?	?
27.03	Поступление	110	3,2	352
28.03	Поступление	160	3,3	528
30.03	Расход	200	?	?
31.03	Исходящий остаток	110	?	?

Информация о поступлении и расходе единиц материала представлена в таблице.

Таблица 1.2 – Исходные данные

Поступление					Расход
Показатель	Дата	Количество единиц материала	Цена единицы, тыс. руб	Сумма, тыс. руб	Дата	Количество единиц материала
						Расход	Остаток
Остаток на начало периода	1.03	300	2,7	810	-	-	-
Поступление	03.03 07.03 08.03 13.03 16.03 22.03 27.03 28.03	60 190 20 100 - 170 110 160	2,8 2,8 2,9 3,0 - 3,1 3,2 3,3	168 532 58 300 - 527 352 528	04.03 10.03 14.03 15.03 21.03 24.03 25.03 30.03	190 130 120 150 30 120 60 200	170 250 230 80 50 100 40 110
Итого поступило	-	810	-	2465	-	1000	-
Остаток + поступление	-	1110	-	3275	-	-	-
Остаток на конец периода	-	110	-	-	-	-	110

2. Метод ФИФО.

На основе данных табл.1 произведем списание материалов по методу FIFO- first in first out, в соответствии с которым ТМЦ, поставленные на учёт первыми выбывают с учёта тоже первыми.

1 способ:

Списано в производство: 190*2,7+110*2,7+20*2,8+40*2,8+80*2,8+110*2,8+20*2,9+20*3,0+30*3,0+50*3,0 +70*3,1+60*3,1+ 40*3,1+ 110*3,2+50* 3,3=2912

В запасах: 110*3,3 = 363

2 способ:

В запасах: 110*3,3 = 363

Списано в производство: 3275-363=2912

3. Метод ЛИФО ( в налоговом учёте).

При расчетах этим методом так же будем использовать данные табл.1, только в данном виде расчетов ТМЦ, которые были поставлены на учёт последними, с учёта выбывают первыми.

1 способ:

Списано в производство: 160*3,3+30*3,2+80*3,2+50*3,1+120*3,1+100*3,0+20*2,9+30*2,8+30*2,8+120*2,8+10*2,8*10*2,8+50*2,8+10*2,8+190*2,7= 2978

В запасах:110*2,7=297

2 способ:

В запасах: 110*2,7=297

Списано в производство: 3275-297=2978

4. Метод средней стоимости.

Метод средней стоимости - метод калькулирования затрат, при котором материальные активы учитываются по их средней стоимости, равной стоимости запасов в ценах приобретения, деленной на их объем в физических единицах.

Сред. стоимость ед. запасов: _{3275/1110= 2,950}

Списано в производство: 2,950*(190+130+120+150+30+120+60+200) = 2,950*1000= 2950

В запасах: 2,950 * 110 = 324,5

5. Расчет суммы материалов за период и их остатка при использовании различных методов ( проверка).

Показатели	МЕТОДЫ
	Средней стоимости	ФИФО	ЛИФО
Расходы за период	2945	2912	2978
Остаток на конец периода (запасы)	324,5	363	297
ИТОГО:	3275	3275	3275

Равенство всех трех итогов говорит о правильности всех проведенных расчетов.

6. Расчет налога на прибыль.

Для расчета налога на прибыль воспользуемся данными табл.2.

Таблица 2

Вариант	Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	Издержки (кроме материальных), тыс. руб.
10 10650 5560	10650 5560	5560

Расчет налога на прибыль организации произведем в табл.3. Прибыль рассчитывается как разность между выручкой и издержками предприятия. Налогом будут являться 20 % от прибыли.

Таблица 3

Методы	Выручка, тыс. руб.	Издержки, тыс. руб.	Прибыль, тыс. руб.	Налог на прибыль, тыс. руб.
FIFO	10650	8472	2178	435,6
LIFO	10650	8538	2112	422,4
Средней стоимости	10650	8505	2145	429

Заключение

В результате определения стоимости материально-производственных запасов методами ФИФО, ЛИФО и методом средней стоимости выяснилось, что наибольшую прибыль при списании материалов в производство предприятие получает в результате оценки стоимости материалов методом ФИФО (2178 тыс. руб.), так как материалы списываются в производство по стоимости первых поступивших материалов, которые имеют относительно большую стоимость. Но с большей прибыли мы платим и больший налог ( 435,6 тыс. руб.).

Оценивая стоимость материалов по методу ЛИФО мы получаем меньшую прибыль ( 2112 тыс. руб.), чем при оценке материалов методом ФИФО, так как материалы, списанные в производство, оцениваются по стоимости последних полученных материалов, которые стоят относительно дороже. Но в результате получается и меньший налог на прибыль ( 422,4 тыс. руб.).

При оценке материалов методом средней стоимости мы получаем среднюю прибыль ( 2145 тыс. руб.), меньшую, чем при оценке методом ФИФО, но большую, чем при оценке методом ЛИФО. Так как мы берем среднюю стоимость между стоимостью первых полученных материалов и стоимостью последних полученных материалов. Налог на прибыль, соответственно, тоже получается средний ( 429 тыс. руб.).

Список используемых источников

1. Бухгалтерский учет: Метод. Указания к выполнению лабораторных работ для студентов экономических специальностей. / Сост. Г. Ф. Яричина, Н. В. Амирова. Красноярск: ИПЦ КГТУ, 2005.

2. Теория бухгалтерского учета. / Сост. Н.Т. Пронин, Г.О. Воронина. Находка: ВНТК «ТАНТАЛ», 2004.

3. Теория бухгалтерского учета. / Сост. В.М. Швецкая. Москва: ГРАНД, 2005.