Задача №4

Прогнозирование затрат на производство (продажу) на основе информации за предшествующий период Эффективность управленческих решений зависит от качества управления затратами по отношению к объему производства (продаж). для прогнозирования затрат предприятия, возникающих при производстве продукции заданного объема, затраты необходимо разделить на постоянные и переменные. для разделения затрат на постоянные и переменные в целях планирования и контроля можно использовать метод «высокий — низкий», позволяющий спрогнозировать изменение общих затрат в зависимости от изменения объема производства, переменных затрат и постоянных затрат. Метод применим, если известна информация о затратах организации в целом и объеме производства за период, а также о минимальном и максимальном объемах производства и соответствующих затратах за единичные периоды, входящие в рассматриваемый период.

Суть метода рассмотрим на примере.

Затраты организации в 2005 г. на продажу 48000 ед. продукции составили 6200 тыс, руб. Наименьшее и наибольшее количество проданной продукции было в феврале и июле. Объем продаж составил соответственно 4000 и 6400 ед., а затраты соответственно 450 и 670 тыс. руб. Определить постоянные затраты организации в 2005 г. Составить уравнение зависимости затрат от объемов продаж. 1. Определим размах по объему продаж (Рк) и затратам (Рз) как разность между наибольшим и наименьшим значениями: Qк = Qмах — Qмин = 6400 ед. — 4000 ед. = 2400 ед. Зразм = Змах — Змин = 670 тыс, руб. —450 тыс, руб. = 220 тыс, руб. 2. Определим соотношение между размахом затрат и размахом объема производства, которое будет характеризовать условно переменные затраты на одну единицу товара: Р1 = Рз: Рк = 220 тыс, руб. 2400ед. =0,О9I7тыс. руб. На одно изделие в среднем приходится 0,0917 тыс. руб. переменных затрат. 3. Определим величину переменных затрат (ПЕР) на минимальный и максимальный объем продаж путем умножения величины переменных затрат на одну единицу на соответствующий объем производства: ПЕРмин = Р1 х Кмин = 0,09 17 тыс. руб. х 4000 од. = 366,80 тыс, руб. ПЕРмах = Р1 х Кмах = 0,0917 тыс, руб. х 6400 од. = 586,80 тыс, руб. 4. Определим величину постоянных затрат в рассматриваемые единичные периоды как разность между общими и переменными затратами: ПОСТЗ = ЗАТ - ПЕР ПОСТЭмин = 450 тыс. руб. — 366,80 тыс, руб. = 83,2 тыс, руб.;

ПОСТЭмах = 670 тыс, руб. — 586,80 тыс, руб. = 83,2 тыс, руб. Постоянные затраты составляли в феврале и июле 2005 г. 83,2 тыс, руб. 5. Определим величину переменных затрат за год путем умножения переменных затрат на единицу продукции на годовой объем продаж: З пер = Р1 х Кгод= 0,0917 тыс. руб. х 48000 ед. = 4401,6 тыс, руб. 6. Определим величину постоянных затрат за 2005 г. как разность между общими затратами и переменными: ПОСТЗ = ЗАТ — ПЕРЗ = 6200—4401,6 = 1798,4 (тыс, руб.). Постоянные затраты организации в 2005 г. составили 1798,4 тыс, руб. Зависимость между затратами организации и объемом продаж, переменными и постоянными затратами можно представить в виде равенства: ЗАТ(К) = Р1 х К + ПОСТЗ. С учетом полученных данных уравнение затрат примет вид: ЗАТ(К)=О,О9I7тыс. руб. х К+ 1798,4 тыс. руб. данное уравнение можно использовать для оценки затрат предприятия на следующий год при выполнении определенных условий. Так, например, если величины постоянных и переменных затрат организации не изменятся, то затраты на производство 52 000 ед. продукции составят: ЗАТ(52 000) = 0,0917 тыс. руб. х 52000 ед. + 1798,4 тыс, руб. = 6566,8 тыс. руб. Если предположить, что переменные затраты в среднем могут измениться на 25%, а постоянные останутся на том же уровне, то затраты организации на производство 52 000 ед. продукции составят: ЗАТ(52 000) = О0917тыс. руб. х 1,25 х 52 ОООед. + 1798,4тыс. руб. =7758,9тыс. руб. Если предположить, что производство 52 000 ед. продукции потребует увеличения постоянных затрат на 12%, а переменных — на 27%, то затраты организации составят: ЗАТ = 0,0917 тыс, руб. х 1 27 х 52000 ед. + + 1,12 х 1798,4тыс. руб. = 8070,ОбВтыс. руб.

Задача №5 Предприятие произвело и реализовало 48 000 ед. продукции на сумму 1000 тыс, руб., общие затраты предприятия составили 780 тыс, руб. из них переменные 75%. Определить величины запасов производственной и финансовой прочности предприятия. 1. Определим цену реализации продукции: Ц= 1000 тыс. руб.: 48 000 ед. =0,0208 тыс. руб. 2. Определим величины переменных затрат предприятия в целом и на единицу продукции: З пер = Зпер х 0,75 = 780 тыс, руб. х 0,75 = 585 тыс, руб.

З пер : Q = 585 тыс, руб. : 48000 ед. = 12,2 тыс, руб.

3. Определим величину постоянных затрат предприятия: ПОСТ = ЗАТ — ПЕРЗ = 780 тыс, руб. — 585 тыс, руб. = 195 тыс, руб.

4. Определим критический объем производства: Ккр = Зпост : (Ц — Р1) = 195 тыс, руб. : (0,0208 тыс, руб. — 0,0122 тыс, руб.) = = 22 675 ед. Таким образом, реализация 22 675 ед. продукции покрывает полностью все затраты предприятия, но при этом прибыль равна нулю. 5. Определим величину запаса и уровень производственной прочности: ЗПР = Q — Ккр = 48000 ед. — 22675 ед. = 25325 ед. Упрп=25325ед. :48000ед. х 100%=52,76%.

6. Определим сумму критической выручки (порог рентабельности): Вкр= I95тыс. руб.: (1 —585 тыс. руб. : IОООтыс. руб.)= 469,88 тыс. руб.

7. Определим величину запаса и уровень финансовой прочности: ЗФПР = В — Вкр = 1000 тыс, руб. —469,88 тыс, руб.= 530,12 тыс, руб.

Уфпр = 530,12 тыс, руб. :1000 тыс. руб. х 100% = 53,12%. 8. Определим прибыль предприятия: ПРП = В — ПЕРЗ — ПОСТЗ = 1000 тыс. руб. —585 тыс. руб. — 195 тыс. руб. = = 220 тыс, руб. Таким образом, деятельность предприятия была эффективной, доля прибыли от продаж в выручке составила 22%.

Задача №6 Предприятие производит и реализует в месяц 5000 ед. продукции по цене 2,5 тыс, руб. Переменные затраты на единицу продукции — 1,4 тыс. руб., постоянные затраты предприятия -— 2000 тыс, руб. По мнению отдела маркетинга предприятия, увеличение ежемесячных затрат на рекламу на 2% от существующего объема реализации позволит увеличить объем производства на 30%. Следует обосновать целесообразность увеличения затрат на рекламу. Рассчитаем норму маржинальной прибыли по фактическим данным: определим сумму выручки от реализации и величину переменных затрат на реализованную продукцию: Qх Ц = 5000 ед. х 2,5 тыс, руб. = 12500 тыс, руб.; Зпер = Q х Зпер1 = 5000 ед. х 1,4 тыс, руб. = 7000 тыс, руб.; • определим сумму и норму маржинальной прибыли: МПР = В — Зпер = 12500 тыс. руб. —7000 тыс, руб. = 5500 тыс, руб.; Н(МПР) = МПР/В = 5500 тыс, руб. : 12500 тыс, руб. = 0,44, или 44%; • определим прибыль от продаж: ПРП = МПР — ПОСТЗ = 5500 тыс. руб. — 2000 тыс, руб. = 3500 тыс. руб. Рассчитаем возможную норму маржинальной прибыли при принятии решения об увеличении затрат на рекламу: • дополнительные затраты на рекламу: 3(Р) В х 0,02 = 12500 тыс, руб. х 0,02 = 250 тыс. руб.; • постоянные затраты по прогнозу должны увеличиться на 250 тыс. руб. Так как затраты на маркетинг относятся к постоянным затратам, их размер по прогнозу составит: З пост=2000 тыс, руб. + 250 тыс, руб. = 2250 тыс, руб. Определим прогнозируемый объем продаж и выручку: Q=5ОООед. х1,3 = 6500ед. Впр = Кпр х Ц = 6500 ед. х 2,5 тыс, руб. =16250 тыс, руб. Определим переменные затраты по прогнозу: ПЕРЗпр = Кгюр х р1 ж 6500 ед. х 1,4 тыс, руб. = 9100 тыс, руб. Определим прогнозируемую маржинальную прибыль:

МПРпр = Впр— З пер= 16 250 тыс. руб.- 9100тыс. руб =. 7150 тыс. руб. Определим изменение Маржинальной прибыли для принятия управленческого решения: ИМПР=7I5Отыс. руб. —55ООтыс. руб. = 1550 тыс. руб.. Таким образом увеличение затрат на рекламу с целью увеличения объема продаж приведет к увеличению маржинальной прибыли на 1650 тыс, руб. Определим прогнозируемую норму маржинальной прибыли: Н(МПР)пр = МПРпр Впр = 7150 тыс, руб. :16 250 тыс. руб. = 0,44, или 44%, т.е. норма маржинальной прибыли остается на iом же уровне. Определим прогнозируемую прибыль от продаж: ПРрпр = МПРпр — ПОСТЗпр = 7150 тыс. руб. —2250 тыс, руб. --4900 тыс, руб. Таким образом, прибыль от реализации при принятии данного решения увеличится на 1400 тыс. руб. (4900 тыс, руб. —3500 тыс, руб.), или на 40% (1400 тыс. руб.: 3500 тыс. руб. х 100%). В данной ситуации увеличение затрат на рекламу является целесообразным,так как приведет к улучшению финансового состояния предприятия. Задача №7 Предприятие производит и реализуете месяц 5000 ед. продукции по цене 2,5 тыс, руб. Переменные затраты на единицу продукции — 1,4 тыс. руб., постоянные затраты предприятия 2000 тыс, руб. По мнению специалистов предприятия, для повышения уровня конкурентоспособности необходимо изменить комплектацию продукции, что приведет к увеличению переменных затрат на 15%, но при этом спрос на продукцию при той же цене (2,5 тыс, руб.) может быть увеличен на 40%. Следует оценить целесообразность повышения уровня конкурентоспособности. 1. Определим переменные затраты на единицу продукции по прогнозу: Зпр1 = 1,4тыс. руб. х 1,15=1,61 тыс, руб. 2. Определим прогнозируемый объем продаж: К=5000ед. х I,4= 7000ед, 3. Определим прогнозируемую выручку: Впр = 2,5 тыс. руб. х 7000 ед. = 17 500 тыс. руб. 4. Определим переменные затраты на прогнозируемый объем продаж: ПЕРЗпр = 7000 . х 1,61 тыс, руб. = 11 270 тыс, руб. 5. Определим маржинальную прибыль по прогнозу: МПРпр = Впр— ПЕРЗпр = 17500 тыс, руб. — 11 270 тыс, руб. = 62ЗОтыс. руб. В первоначальном варианте (см. пример 3.6) маржинальная прибыль составляла 5500 тыс, руб. По прогнозу она должна увеличиться на 730 тыс. руб. (62ЗОтыс. руб. —55ООтыс, руб.), или на 13,27% (7З0тыс. руб. :55ООтыс. руб. х 100%). 6. Определим прогнозируемую норму маржинальной прибыли: Н (МПР) = МПРпр: Впр = 6230 тыс, руб.: 17500 тыс, руб. = 0,356. Норма маржинальной прибыли снизилась на 19,09% ((0,356: 0,44— 1) х 100%). 7. Определим прибыль от реализации: ПРт = МПРпр — ПОСТЗ = 6230 тыс, руб. — 2000 тыс, руб. = 4230 тыс, руб.

Прибыль от реализации увеличилась на 730 тыс, руб. (4230 тыс. руб. — —3500 тыс, руб.). Таким образом, повышение, уровня конкурентоспособности продукции за счет улучшения качества комплектующих изделий, увеличения переменных затрат является обоснованным, так как приведет к улучшению финансового состояния предприятия. Задача №8 Предприятие производит и реализует е месяц 5000 единиц продукции по цене 2,5 тыс, руб. за единицу. Переменные затраты на единицу продукции — 1,4 тыс, руб., постоянные затраты предприятия — 2000 тыс. руб. По мнению менеджеров отдела сбыта, если снизить цену реализации на 18%, то это может привести к увеличению объема продаж на 45%. Следует оценить целесообразность снижения цен на продукцию. Определим прогнозируемую цену: Цпр = 2,5 тьнс. руб. х (100— 18) : 100 = 2,05 тыс, руб. 1. Определим прогнозируемый объем продаж: Кпр=5000ед. х 1,45 =7250ед. 2. Определим прогнозируемую выручку: Впр = 2,05 тыс. руб. х 7250 ед. = 14862,5 тыс, руб. Таким образом, выручка может увеличиться на 2362,5 тыс, руб. (1462,5 тыс. руб. —5000 ед. х 2,5 тыс. руб.), или на 18,9% (2362,5 тыс. руб. : 12500 тыс, руб. х 100%). 3. Определим прогнозируемые переменные затраты на объем продаж: ПЕРЗпр = 1,4 тыс. руб. х 7250 ед. = 10 150 тыс, руб. 4. Определим прогнозируемую маржинальную прибыль: МПРПр= 14862,5тыс. руб. —10 150 тыс. руб.=4712,5тыс. руб. Маржинальная прибыль по сравнению с базисным условием (пример 3.6, расчетная таблица, вариант 2) снизилась на 787,5 тыс, руб. (4712,5 тыс. руб. — 5500 тыс, руб.). 5. Норма прогнозируемой маржинальной прибыли составит: Н (МПР) = 4712,5 тыс, руб. : 14862,5 тыс, руб. = 0,32, или 32%. Таким образом, норма маржинальной прибыли снизится на 12% (44% — — 32%). 6. Определим прогнозируемую прибыль от продаж: ПРрпр = МПР — ПОСТЗ = 4712,5 тыс, руб. —2000 тыс, руб. = 271 2,5тыс. руб. Прибыль от реализации снизится на 787,5 тыс, руб. (3500 тыс, руб. — — 2712,5 тыс. руб.). Принятие решения о снижении цен на 18% и увеличении объема продаж на 45% приведет к ухудшению финансового состояния предприятия. На основе рассмотренных примеров можно сделать следующий вывод о факторах, снижающих норму маржинальной прибыли: с уменьшением цены реализации уменьшается цена продукции и увеличивается объем продаж.

Задача №9 Предприятие выпускает два вида продукции — А и Б — в количестве 100 и 120 ед. Величина заработной платы основных производственных рабочих на единицу продукции А составляет 300 руб. на единицу продукции Б — 180 руб. Величина накладных расходов за отчетный период составила 7000 руб. Определить величину накладных расходов на единицу продукции каждого вида. А. Выбирается база распределения — заработная плата основных производственных рабочих. Б. Определяется суммарное значение выбранной базы распределения: СЗБр = Е(Брк), где Брк — значение базы распределения для изделий 1-го вида. СЗБр IООед. х 300руб. + I2Оед. х 180 руб.51 600руб. В. Рассчитывается нормативный коэффициент общепроизводственных затрат (Кнор) путем деления величины общепроизводственных расходов (ОБЩЗ) на суммарное значение базы распределения (сЗБр): Кнор= = ОБЩЗ СЗБр = 7000 руб. : 51 600 руб. = 0,14. Г. Рассчитываются общепроизводственные затраты на каждый вид продукции (ОБщЗПр) путем умножения нормативного коэффициента обще- производственных затрат на значение базы распределения для данного изделия: ОБЩЭк = Кнор х БРк; ОБЩЗ(А) = 0,14 х 300 руб. = 42 руб.; ОБЩЗ(В) = = 0,14 х 180 руб. = 25,2 руб. На основе информации о накладных расходах предприятия, расходов на материалы и оплату труда основных производственных рабочих на виды продукции, приведенных в таблицах ниже, определить накладные расходы на каждый вид продукции при различных базах распределения

В качестве базы распределения рассмотрим три варианта: 1 — расходы на материальные ресурсы; 2 — на оплату труда основных рабочих; З прямые расходы.

Результаты расчетов позволяют сделать следующий вывод: размер накладных расходов на продукцию существенно зависит от выбранной базы распределения. Так, например, сопоставляя темпы роста накладных затрат по вариантам, относительно 1-го варианта можно отметить следующее. По продукции «А в варианте 2 накладные расходы больше, чем при варианте 1, на 44,0 1%, в варианте З — больше на 20,01%. Распределение накладных затрат влияет на себестоимость продукции, ценовую политику предприятия. Покажем влияние выбора варианта рас-

пределения на следующем примере.

Задача №10 Учитывая данные примера 5.2, проанализировать изменение себестоимости единицы продукции А, дохода и прибыли от реализации продукции, если известно, что рыночная цена реализации продукции — 0,63 тыс, руб. Выявить влияние варианта распределения на безубыточность деятельности, принимая накладные расходы за постоянные расходы. дать оценку. Таблица 5.4

Таким образом, при различных вариантах сравнения различны значения себестоимости и прибыли. Так, например, по сравнению с вариантом 1 в варианте 2 себестоиомсть единицы продукции больше на 10,39%, что привело к снижению прибыли предприятия на 8,72%. Соответственно в варианте З по сравнению с вариантом 1 себестоимость единицы продукции больше на 4,73%, а прибыль — меньше на 3,97%. Увеличение темгiов роста себестоймости отрицательно влияет и на запас производственной прочности предприятия. Задача №11 общепроизводственные расходы предприятия по плану ка год —34 тыс. руб. Предприятие планирует выпуск продукции А и 6, Известно, что стоимость прямых материальных затрат на единицу продукции каждого вида составляет соответственно 5 и 7 руб., прямые трудозаграты - соответственно 9 и 12 руб.