Формироание и учет конечного финн.Рез-та на сч.99
Прибыль, полученная от продажи не всегда яв-ся окончаельным фин.результатом орг-ции. Есть операции в результате которых орг-я также получает доход или расход. Состав операций, к-е следует относить к прочим доходам определен ПБУ 9/99. Прочие дох в ПБУ опред-ся как прочие поступления.
Прочими дох яв-ся:
- поступления, связанные с предоставление за плату во временное пользование активов организации
промышленные образцы и др. видов интеллектуально собственности
- прибыль, полученная в результате совместной деят-ти
- послупл., от продажи ОС и иных активов, отличных от ден.средств
- %, полученные за предоставление в пользование ден.средств орг-ции, а также за пользование банком ден.средств, находящихся на счете орг-ции в банке
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора
- активы, получ-е безвозмездно
- поступления в возмещение причиненных орг-ции убытков
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
- суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности
- курсовые разницы
Прочими расходами яв-ся:
- расх, связанные с предоставление за плату во временное пользование активов организации
- расх, связ-е с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретение, промышленные образцы и др. видов интеллектуально собственности
- расх, связ-е с участием в уставных капиталах др. орг-ций
- убыток, полученный в результате совместной деят-ти
- расх. от продажи ОС и иных активов, отличных от ден.средств
- %, уплаченные за предоставление в пользование ден.средств орг-ции, а также за пользование банком ден.средств, находящихся на счете орг-ции в банке
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора
- поступления в возмещение причиненных орг-ции убытков
- убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году
- суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности
- курсовые разницы
В конце каждого отчетного мес подсчитывается фин.результат. эта информация подсчитывается на основании сч.90.9 и сч.91.9 .
В конце отчетного мес все прочие дох и расх орг-ции спис-ся на сч.91.9. В конце года итоговыми записями декабря подсчитывают фин.результат за год.
Разница м/у бух прибылью (убытком) и необлагаемой приб (убытком) отчетного периода, образовавшаяся в результате применения различных правил признания дох и расх, к-е установлены в НПА по бух учету. Постоянные разницы возникают в результате:
- превышение фактич расх, учитываемых при формировании бух.прибыли над расх, принимаемыми для целей н/обл-я
- непризнание для целей н/обл-я расходов, связ-х с передачей на безвозмездной основе имущества
- образование убытка, перенесенного на будущее, к-й по истечении определенного времени уже не м/б принят в целях н/обл-я в последующих отчетных периодах
- прочих аналогичных различий
Для целей Положения под постоянным налоговым обязательством понимается сумма налога, к-я приводит к увеличению (уменьшению) налоговых платежей по нал на прибыль в отчетном периоде. Постоянное налоговое обязательство признается орг-ей в том периоде, в к-м признается постоянна разница. Пост нал обяз-во равно величине определяемой, как произведение постоянной разницы на ставку нал на прибыль.
Для целей Положения под временными разницами понимаются дох и расх, формирующие бухг.прибыль в одном отчетном периоде, а налоговая базу по нал на прибыль – в др. отчетных периодах. Временные разницы. В зав-ти от характера их влияния на н/обл-ю прибыль подразделяются:
- вычитаемые временные разницы
- н/облагаемые временные разницы
Вычитаемая временная разница образ-ся в результате:
Применение различных способов начисления амортизации
Применение различных способов признания коммерческих и управленческих расходов, с/с проданной прод-ции
Убытка, перенесенного на будущее
Применение в случае продажи объектов ОС различных правил признания остаточной ст-ти объектов ОС и расх, связ-х с их продажей
Наличие кред.зад-ти за приобретенные товары
Н/облагаемые временные разницы образуются в результате:
- Применение различных способов начисления амортизации
- Признание выручки от продажи прод-ции в виде дох от обычных видов деят-ти отчетного периода
- Применение различных правил отражения %, уплаченных орг-ей за предоставление ей в пользование ден.ср-в