- •Лекционный материал по дисциплине «бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •Тема 1. Концепция бухгалтерской (финансовой) отчетности в условиях развития рыночной экономики
- •5. Реформирование российского учета и бухгалтерской отчетности в соответствии с требованиями мсфо
- •Трансформация российской отчетности в соответствии с требованиями мсфо
- •Сводная таблица рублевых корректирующих (трансформационных, исправительных) проводок;
- •Тема 2. Этапы формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в российской и международной практике
- •2. Этапы подготовительной работы, предшествующие составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Тема 3. Бухгалтерский баланс организации
- •4. Метод оценки статей баланса
- •5.Формирование баланса в условиях реорганизации предприятия
- •6.Ликвидационный баланс организации и порядок его составления
- •4.Методы оценки статей баланса
- •10)Дебиторская задолженность - показываются данные и о долгосрочной (более 12 месяцев) и о краткосрочной (менее 12 месяцев) задолженности суммах, признанных дебиторами.
- •12)Денежные средства и денежные эквиваленты – остатки денежных средств в кассе (50), на расчетных (51), валютных (52) и специальных счетах в банках (55), а также переводы в пути (57).
- •Расходы будущих периодов (счет 97)
- •16) Переоценка внеоборотных активов – с 2011 г. Это отдельная строка баланса (раньше переоценка входила в состав строки «Добавочный капитал»).
- •Раздел iy долгосрочные обязательства
- •20) «Отложенные налоговые обязательства» (77 «оно»).
- •21) Оценочные обязательства (было резервы под условные обязательства). В основе пбу 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы».
- •22) «Прочие обязательства».
- •23) Заемные средства (используются данные по счету 66).
- •24) Кредиторская задолженность - в суммах фактических долгов кредиторам.
- •25)Доходы будущих периодов (счет 98)
- •26) Оценочные обязательства (раньше «Резервы предстоящих расходов») (пбу 8/2010).
- •1 Января 2011 г.
- •31 Января 2011 г.:
- •28 Февраля 2011г.:
- •5. Формирование б/баланса в условиях реорганизации организаций
- •Формы реорганизации
- •6. Ликвидационный баланс организации и порядок его составления
- •Тема 4. Отчет о прибылях и убытках
- •Значение и целевая направленность «отчета о прибылях и убытках»
- •Модели построения «отчета о прибылях и убытках» в международной практике
- •Чистая прибыль (убыток) отчетного периода – это прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Строка аналогична строке «Чистая прибыль за период» по мсфо.
- •3.Порядок заполнения и содержание «Отчета о прибылях и убытках»(Отчета о финансовых результатах)
- •Тема 5. Отчет об изменениях капитала
- •1. Назначение и структура отчета об изменениях капитала
- •2. Порядок расчета чистых активов
- •3. Отчет об изменениях капитала в соответствии с мсфо
- •Назначение и структура отчета об изменениях капитала
- •3) Согласно ст. 102 гк рф акционерное общество не вправе объявлять и выплачивать дивиденды: а) до полной оплаты всего уставного капитала;
- •3.Отчет об изменениях капитала в соответствии с мсфо
1 Января 2011 г.
Дебет 84 Кредит 96 – 1340 000 – отражена сумма оценочного обязательства по отпускам по состоянию на 1 января 2011 г.
В январе 2011 г.:
Дебет 96 Кредит 70 – 500 000 руб. – за счет средств резерва начислены отпускные за январь;
Дебет 96 Кредит 69 – 170 000 руб. – за счет резерва начислены страховые взносы.
31 Января 2011 г.:
Дебет 20 (26) Кредит 96 – 402 000 руб. – доначислено обязательство по оплате отпусков за январь 2011 г.
28 Февраля 2011г.:
Дебет 20 (26) Кредит 96 – 536 000 руб. – доначислено обязательство по оплате отпусков за февраль 2011 г.
27) «Прочие обязательства», отражаются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела.
В составе прочих обязательств могут отражаться:
- целевое финансирование, полученное организацией-застройщиком от инвесторов и порождающее обязательство по передаче им построенного объекта в течение 12 месяцев после отчетной даты (счет 86);
- суммы НДС, принятые к вычету при перечислении аванса (предоплаты) и подлежащие восстановлению к уплате в бюджет при фактическом получении товаров, продукции, работ, услуг или при возврате перечисленного аванса (предоплаты) и др.
Если эти суммы существенны, то их необходимо расшифровать или путем включения в баланс дополнительных строк или путем включения дополнительных пояснений в пояснительную записку.
Теперь в форме баланса нет информации о забалансовых счетах (раньше была справка). Эта информация теперь приводится в Пояснениях к балансу (например, таблица 1.4, таблица 8).
В форме баланса нет строк отражения информации о забалансовых счетах. Эта информация теперь приводится в Пояснениях к балансу.
В типовой форме Пояснений к балансу и отчету о прибылях и убытках предусмотрены строки для отражения информации об использовании отдельных забалансовых счетов:
Таблица 1.4 – для отражения данных об арендованных основных средствах (счет 001 «Арендованные основные средства»);
- таблица 8 – для отражения сведений о полученных и выданных обеспечениях обязательств и платежей (счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»).
5. Формирование б/баланса в условиях реорганизации организаций
С 1 января 2004 года введены в действие «Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций» (Приказ Минфина России от 20 мая 2003 г. № 44н).
Они устанавливают правила формирования в отчетности информации о реорганизации юридических лиц (кроме банков и бюджетных организаций) и не применяются в отношении операций, связанных с приватизацией государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Правовые аспекты реорганизации юридических лиц рассмотрены в главе 4 ГК РФ. Реорганизация может быть в форме:
слияния (несколько юридических лиц сливаются в одно новое юридическое лицо);
присоединения (одно или несколько юридических лиц присоединяется к другому юридическому лицу);
разделения (на базе одного юридического лица создаются несколько новых юридических лиц;
выделения (юридическое лицо функционирует в прежнем качестве, но на его базе создается одно или несколько новых юридических лиц);
преобразования (юридическое лицо одного вида преобразуется в юридическое лицо другого вида (например, ЗАО превращается в ООО) и становится новым юридическим лицом).
Таблица 1