Регистры по учету штрафов

Для учета штрафных санкций, начисленных за нарушение партнерами условий договоров, предусмотрены два налоговых регистра:

- регистр учета расчетов по штрафным санкциям;

- регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период.

Прежде всего оформите регистр учета расчетов по штрафным санкциям. Заполните его на основании документов, которые служат основанием для их начисления (например, договора или решения суда).

По данным этого регистра заполните регистр-расчет сумм начисленных штрафных санкций за отчетный период. В нем рассчитайте сумму штрафов, которые должны быть включены в состав внереализационных доходов.

Затем эту сумму перенесите в регистр учета внереализационных доходов отчетного периода. Этот регистр вам придется разработать самостоятельно.

Регистры по учету кредиторской задолженности

Налоговый учет кредиторской задолженности ведут в двух налоговых регистрах:

- регистре учета операций по движению кредиторской задолженности;

- акте инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату.

Прежде всего оформите регистр учета операций по движению кредиторской задолженности. Его заполняют на основании первичных документов и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация (например, регистра учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав).

По данным этого регистра заполните акт инвентаризации кредиторской задолженности на отчетную дату.

Затем сумму списанной кредиторской задолженности перенесите в регистр учета внереализационных доходов отчетного периода.

Регистры по учету других внереализационных доходов

Другие доходы вы можете отразить в регистре учета внереализационных доходов отчетного периода. Его оформляют на основании первичных документов и других регистров налогового учета, в которых есть необходимая информация.

Сводный налоговый учет доходов

Сумму всех доходов, которые фирма получила в течение отчетного (налогового) периода, указывают в регистре учета доходов текущего периода. Это сводный регистр налогового учета. Его заполняют на основании данных других налоговых регистров (например, регистра учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав; регистра учета внереализационных доходов отчетного периода и т.п.).

Каждый вид доходов (выручку от реализации товаров, готовой продукции, доходы от сдачи имущества в аренду, положительные суммовые разницы и т.п.) отражают в регистре отдельно.

Данные из этого регистра переносят в декларацию по налогу на прибыль.

Доходы, не облагаемые налогом на прибыль

Перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, дан в статье 251 Налогового кодекса. Этот перечень является закрытым.

В состав таких доходов, в частности, включают:

- авансы, полученные в счет будущих поставок товаров (работ, услуг) фирмами, которые определяют доходы и расходы методом начисления;

- стоимость имущества, которое получено в качестве залога или задатка;

- стоимость имущества, которое получено учредителем при его выходе из организации (в пределах вклада учредителя);

- сумму налога на добавленную стоимость у принимающей компании в виде имущества в уставный капитал;

- стоимость имущества, которое получено участником совместной деятельности при его выходе из простого товарищества;

- средства, полученные в качестве целевого финансирования;

- стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;

- деньги, полученные заемщиком в кредит или по договору займа;

- деньги, полученные заимодавцем от заемщика в счет погашения займа;

- деньги, полученные посредником от покупателей комиссионных товаров (кроме посреднического вознаграждения);

- безвозмездно полученное имущество (при выполнении определенных условий);

- списанную кредиторскую задолженность перед бюджетом по налогам и сборам;

- неотделимые улучшения арендованного имущества;

- имущество, полученное правопреемником в результате реорганизации фирмы, и др.

18