13. Система налогов и сборов в рф

Под налогом поним-ся обязат., индив-но безвозмезд.платеж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме отчужд-я принадлеж-х им на праве собст-ти, хоз. ведения или операт. упр-я ден. сре-в в целях фин. Обеспеч-я деят-ти гос-ва и (или) МО.

Под сбором поним-ся обязат. взнос, взимаемый с орг-ций и физ. лиц, уплата кот.явл-ся одним из условий соверш-я в отн-нии плательщ-в сборов гос. Орг-ми, орг-ми МСУ, иными уполномоч. органами и должн-ми лицами юр-ки значимых действий, включая предоставление опр. прав или выдачу разрешений (лицензий).

Участ-ми отн-ний, регулир-х законод-м о налогах и сборах, явл.:

1) орг-ции и физ лица, признаваемые налогоплательщиками или плательщиками сборов;

2) орг-ции и физ лица, признаваемые в налог агентами;

3) налог. органы (фед. орган исп. власти, уполном-й по контролю и надзору в обл. налогов и сборов, и его террит. органы);

4) тамож. органы (фед. орган исполн. власти, уполномоч. по контролю и надзору в области таможен. дела, подчин-е ему таможен. органы РФ);

5) гос. органы исп. власти и исп. органы МСУ, др. уполномоч. ими органы, должностные лица и орг-ции, осуществ-щие в установ-м порядке прием от налогоплат-ков ден.ср-в в счет уплаты налогов (сборов) и их перечисление (перевод) в бюджеты;

6) органы государственных внебюджетных фондов.

В РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

Фед. налогами и сборами признаются налоги и сборы, кот. установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ.

Регион. налогами признаются налоги, кот. установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соотв-х субъектов РФ.

Регион. налоги вводятся в действие и прекр-т дейст-ть на террит-х суб-в РФ в соотв-и с НК и зак-ми суб-в РФ о налогах.

При установлении регион. налогов законод-ми (представит.) органами гос. власти субъектов РФ опр-ся след. Эл-ты налогообл-я: налог. ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные эл-ты налогообл-я по регион. налогам и налогоплат-ки опред-ся НК.

Законод-ми (представит.) органами гос. власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах могут устанав-ся налог. льготы, основания и порядок их применения.

Мест. налогами приз-ся налоги, кот. Устан-ны НК и НПА представ-х органов МО о налогах и обязательны к уплате на территориях соотв-х МО.

Мест. налоги вводятся в действие и прекр-т дейст-ть на террит-х МО в соотв-и с НК и НПА представ-х органов МО о налогах.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1) НДС; 2)акцизы; 3)НДФЛ; 4)ЕСН; 5)налог на прибыль орг-ций; 6)налог на добычу полез. Ископ-х; 7) водный налог; 9) сборы за польз-е объектами жив. мира и за польз-е объектами водных биолог-х ресурсов; 10) государственная пошлина.

К регион. налогам относятся: 1) налог на имущество орг-ций;

2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог.

К мест. налогам отн-ся: 1) зем. налог; 2) налог на им-во физ. лиц.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплат-ки и элементы налогообл-я, а именно: объект налогообл-я; налог. база; налог. период; налог. ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законод-ва о налогах и сборах могут также предусматриваться налог. льготы и основания для их испол-я налогоплательщиком.

При установлении сборов опр-тся их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.

Спец. Налог. режимы устанав-ся НК и примен-ся в случаях и порядке, кот. Предусм-ны НК и иными актами законод-ва о налогах и сборах.

К спец. Налог. режимам относятся:

1) с-ма налогообл-я для с/х товаропроизв-лей (единый с/х налог);

2) упрощенная система налогообл-я;

3) с-ма налогообл-я в виде ЕНВД для отд. видов деят-ти;

4) с-ма налогообл-я при выпол-и соглаш-й о разделе продукции.

Законодат-во РФ о налогах и сборах состоит из НК и принятых в соотв-и с ним фед. законов о налогах и сборах.

НК устанав-т с-му налогов и сборов, взимаемых в фед. бюджет, а также общие принципы налогообл-я и сборов в РФ, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) прин-пы устан-я, введ-я в действие и прекр-я действия ранее введен.налогов и сборов субъектов РФ и мест. налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплат-ков, налог. органов и др.участников отн-ий, регулир-х Законод-вом о налогах и сборах;

5) формы и методы налог. контроля;

6) ответственность за совершение налог. правонарушений;

7) порядок обжал-я актов налог. органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Законодат-во субъектов РФ о налогах и сборах сос-т из законов о налогах и сборах субъектов РФ, принятых в соотв-и с НК.

НПА органов МО о местных налогах и сборах принимаются представительными органами МО в соотв-и с НК.