Учет нераспределенной прибыли и непокрытого убытка.

Для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют активно-пассивный счет 84 «Нераспределенная прибыли (непокрытый убыток)».

Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - отражена сумма чистой прибыли.

Чистая прибыль может быть направлена, по решению компетентного органа, на выплату дивидендов, создание и пополнение резервного капитала, покрытие убытков прошлых лет.

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

Кт 75 «Расчеты с учредителями» - начислены доходы учредителям.

Решение о выплате дивидендов за отчетный год пп.3 и 10 ПБУ 7/98 признается событие после отчетной даты и в отчетности за прошедший год бухгалтерскими записями не оформляется. Суммы дивидендов следует лишь указать в пояснительной записке за отчетный год.

Отчисления в резервный капитал отражаются по дебету счета 84 и кредиту счета 82 «Резервный капитал».

Направление чистой прибыли на покрытие убытка предыдущего года отражается по дебету и кредиту счета 84.

Сумма чистого убытка отражается записью -

Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Кт 99 «Прибыли и убытки».

Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года отражается по кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в корреспонденции со счетами:

80 «Уставный капитал» - при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации;

82 «Резервный капитал» - при направлении на погашение убытка средств резервного капитала;

75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка за счет целевых взносов учредителей организации и др.

Учет целевого финансирования.

К целевому финансированию относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: подготовку кадров, научно-исследовательские работы и др.

Источниками целевого финансирования являются ассигнования из государственного регионального или местного бюджета; средства, поступающие от других организаций, и др.

Для учета средств целевого назначения используют пассивный счет 86 «Целевое финансирование». Поступление средств отражается по кредиту данного счета, а использование – по дебету. Аналитический учет по счету 86 ведут по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Средства целевого назначения отражают по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» и дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Фактическое поступление средств отражается по дебету счетов учета денежных средств (51, 55 и др.), счетов учета имущества (08, 10 и др.), и по кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Использование средств целевого финансирования отражается по дебету счета 86 и кредиту счетов:

20 « Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации.

83 «Добавочный капитал» - при использовании средств целевого финансирования, полученных в виде инвестиций;

98 «Доходы будущих периодов» - при направлении коммерческой организации бюджетных средств на финансирование расходов и т. п.