13. Метод прямого сокращения объекта налогообложения.

В процессе налогового планирования управленческие решения принимаются последовательно на трёх уровнях – оперативном (операционные функции), тактическом (функции контроля) и стратегическом (функции планирования).

Рассмотрим тактический уровень налогового планирования.

Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, производится специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных хозяйственных контрактов.

Мероприятия, проводимые на тактическом уровне планирования обычно называют способами, методами, «схемами» налоговой оптимизации (минимизации налоговых отчислений). Способы налоговой оптимизации различны по своей природе и в своем большинстве направлены на определенный сегмент налоговых отношений, не затрагивают весь комплекс налоговых проблем. Среди наиболее популярных методов налоговой минимизации исследователи выделяют:

• метод замены отношений;

• метод разделения отношений;

• метод отсрочки налогового платежа;

• метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту;

• метод прямого сокращения объекта налогообложения;

• метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;

и ряд других.

Метод прямого сокращения объекта налогообложения

Налогообложение преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предприятия. Среди прочих используются: сокращение объекта налогообложения при совершении операций купли-продажи, мены, дарения путем занижения стоимости товаров, работ, услуг с учетом действия ст. 40 НК РФ; сокращение объекта обложения по налогу на имущество путем проведения инвентаризаций, по результатам которых списывается имущество, пришедшее в физическую негодность, или морально устаревшее имущество; сокращение стоимости налогооблагаемого имущества путем проведения независимым оценщиком переоценки стоимости основных средств в сторону снижения.

14. Метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту

В процессе налогового планирования управленческие решения принимаются последовательно на трёх уровнях – оперативном (операционные функции), тактическом (функции контроля) и стратегическом (функции планирования).

Рассмотрим тактический уровень налогового планирования.

Налоговое планирование становится частью общей системы финансового управления и контроля, производится специальная подготовка (планирование) контрактных схем типовых, крупных и долгосрочных хозяйственных контрактов.

Мероприятия, проводимые на тактическом уровне планирования обычно называют способами, методами, «схемами» налоговой оптимизации (минимизации налоговых отчислений). Способы налоговой оптимизации различны по своей природе и в своем большинстве направлены на определенный сегмент налоговых отношений, не затрагивают весь комплекс налоговых проблем. Среди наиболее популярных методов налоговой минимизации исследователи выделяют:

• метод замены отношений;

• метод разделения отношений;

• метод отсрочки налогового платежа;

• метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту;

• метод прямого сокращения объекта налогообложения;

• метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;

и ряд других.

Метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту

Заключается в передаче ответственности за уплату основных налоговых платежей специально созданной организации, деятельность которой призвана уменьшить фискальное давление на материнскую компанию всеми возможными способами, вплоть до криминальных. Данный способ минимизации налоговых отчислений наиболее часто используется в снабженческо-сбытовой деятельности.

Приказ об учетной политике предприятия, выступая основным регулятором процесса организации налогового планирования, содержит некоторое количество способов налоговой оптимизации предприятия посредством закрепления различных вариантов отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций в краткосрочной перспективе.