57.Акцизы

Глава 22 Налогового Кодекса посвящена акцизам.

Характеристику любого налога мы даём по элементам налогообложения.

Сначала говорим про налогоплательщиков. Они аналогичны плательщикам НДС: организации, индивидуальные предприниматели и лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ, которые определены Таможенным Кодексом Союзного Государства (Россия, Белоруссия, Казахстан – это новый ТК, раньше был ТК РФ).

Предмет налогообложения – это понятия характерно для акциза, так как сначала нужно дать перечень подакцизных товаров, это ведь специфичные товары неширокого потребления.

Подакцизные товары. Статья 181 НК РФ даёт их перечень:

1. Спирт этиловый (кроме спирта коньячного). Это сырьё производственного назначения. Подлежит какой-то дальнейшей переработке.

2. Спиртосодержащая продукция, с объёмной долей этилового спирта более 9% (растворы, эмульсии, суспензии), это тоже сырьё, из которого что-то изготавливают.

3. Алкогольная продукция, водка, ликёроводочная изделия, коньяки, вино и так далее – с объёмной долей этилового спирта более 1,5% (полутора процентов).

4. Пиво (любое). 5. Табачные изделия.

6. Автомобили, легковые мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150-ти лошадиных сил.

7. Автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей, премагонный бензин. Это – нефтепродукты, облагаемые акцизами.

Это – всё. Перечень исчерпывающий. Очень часто изменялся в нашей стране.

Акциз – налог универсальный, есть во многих странах. И единого перечня нет. Разные подакцизные товары бывают. В Голландии подакцизными являются билеты в оперный театр – так как товар неширокого потребления.

Объект налогообложения. Статья 182 НК РФ о нём говорит.

Объектом налогообложения является реализация подакцизных товаров на территории РФ лицами, производящими эти товары. Также, как и в НДС, объектом налогообложения будет и реализация товара на безвозмездной основе. Объектом налогообложения является передача произведённых подакцизных товаров из давальческого сырья. Речь идёт о том, что если по договору подряда заказчик передал нефтеперерабатывающему заводу нефть и говорит сделать из неё премагонный бензин и завод сделал и передал заказчику, то в этом случае нефтеперерабатывающий завод является плательщиком акциза. Объектом также является продажа лицами, которые получили подакцизные товары на основании приговоров, решений судов, конфискованные товары или бесхозяйные. Объектом обложения также является ввоз подакцизных товаров на территорию РФ.

Налоговая база. Статья 187 НК РФ.

Самый распространённый случай – при реализации подакцизных товаров. В данном случае налоговая база определяется двумя основными способами:

1 способ. Как объём реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.

Это случай, когда не в стоимостном, а в физическом выражении выражается налоговая база. Скажем, для алкогольная продукция – определяется в литрах и ставка налога устанавливается за один литр. В этом случае ставка налога всегда будет твёрдая.

2 случай. Налоговая база может определяться как стоимость реализованных подакцизных товаров.

Налоговая база может определяться как стоимость, но в этом случае ставка налога будет всегда процентная, и для акцизов она называется «адвалорная».

Налоговый период – один месяц.

Статья 193 НК РФ – там целая шкала ставок на разные виды товаров, они достаточно часто меняются и запоминать их не надо. Достаточно знать, что они бывают в твёрдом выражении, и бывают – в процентном.

Натуральное выражение для вина и так далее, шампанского там – 14 рублей 70 копеек за один литр акциз.

Сигары – 30 рублей примерно за 1 штуку. Налоговая база – в штуках.

Адвалорные ставки – они комбинированные с твёрдыми. Скажем, сигареты с фильтром – 250 рублей за 1000 штук + 7% стоимости исходя из максимальной цены, но не менее 305 рублей. Порядок исчисления – проблем нет в судебной практике. И самим это посмотреть, там ничего сложного.

58.Земельный налог

59.Транспортный налог

60.Налог на имущество физических лиц

61.Региональные налоги

62.Местные налоги

63.Страхование вкладов физических лиц в банках

64.Понятие и система неналоговых доходов бюджетов

65.виды неналоговых доходов

66. Правовой режим управления государственным и муниципальным долгом

Государственный долг России - долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ.

Государственный долг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну.

Федеральные органы государственной власти используют все полномочия по формированию доходов федерального бюджета для погашения долговых обязательств РФ и обслуживания государственного долгаРФ

В объем государственного внутреннего долга РФ включаются:

1) основная номинальная сумма долга по государственным ценным бумагам РФ;

2) объем основного долга по кредитам, полученным РФ;

3) объем основного долга по бюджетным ссудам и бюджетным кредитам, полученным РФ от бюджетов других уровней ;

4) объем обязательств по государственным гарантиям, предоставленным РФ.

Методы управления государственным долгом:

1) рефинансирование (новация) - замена старых кредитных обязательств новыми путем их выпуска;

2) конверсия - изменение кредитных отношений путем изменения (увеличения или снижения) процентной ставки по кредиту;

3) консолидация - продление сроков действующих займов;

4) унификация займов - объединение нескольких займов в один;

5) отсрочка погашения займов;

6) аннулирование государственного долга - прекращение кредитных обязательств государства путем его отказа от долга. Так, например, Правительство РФ вправе осуществить списание государственного внутреннего долга РФ по государственным займам, осуществленным путем выпуска ценных бумаг от имени РФ в валюте РФ, по которым истек срок исковой давности.

Предельные размеры внутреннего долга устанавливаются в Федеральном законе о бюджете на соответствующий год и на 1 января 2005 г. составил 988,1 млрд рублей.

Правительство РФ вправе определять объемы выпуска, формы и методы эмиссии государственных ценных бумаг, являющихся долговыми обязательствами России, и осуществлять их эмиссию в объеме, не приводящем к превышению установленного верхнего предела государственного внутреннего долга РФ, если иное не предусмотрено федеральными законами.

Долговые обязательства РФ погашаются в сроки, которые определяются конкретными условиями займа и не могут превышать 30 лет.

Изменение условий выпущенного в обращение государственного займа, в том числе сроков выплаты и размера процентных платежей, срока обращения, не допускается.

Государственные долговые обязательства РФ могут существовать в следующих формах:

1) кредитные соглашения и договоры, заключенные от имени России как заемщика с кредитными организациями, иностранными государствами и международными финансовыми организациями. Порядок заключения и действия международных договоров определяется ФЗ от 15.07.1995 г. № 101 ≪О международных договорах РФ≫;

2) государственные займы, осуществленные путем выпуска ценных бумаг (облигаций федерального займа, государственных краткосрочных обязательств и т. д.) от имени РФ.

Государственный заем (заимствование) в Бюджетном кодексе РФ - передача в собственность РФ или ее субъекта денежных средств, которые РФ или ее субъект обязуется возвратить в той же сумме с уплатой процента (платы) на сумму займа.

Порядок эмиссии ценных бумаг закреплен в ФЗ от 29.07.1998 г. № 136 ≪Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг≫;

3) договоры и соглашения о получении РФ бюджетных ссуд (заем на срок до 6 месяцев на условиях возвратности, может быть как возмездным, так и безвозмездным) и бюджетных кредитов на условиях возвратности и обязательной возмездности от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

4) договоры о предоставлении РФ государственных гарантий;

5) соглашения и договоры, в том числе международные, заключенные от имени РФ, о пролонгации и реструктуризации долговых обязательств РФ прошлых лет..