Задача 14 (инвентаризация)

Во время инвентаризации на складе перед составлением годового отчета был составлен акт, в котором был зафиксирован факт недостачи материалов на сумму…. Виновные найдены не были. Причина недостачи не установлена. По акту утвержденному руководителем было принято решение списать недостачу ТМЦ на убытки предприятия. и принимается при налогообложении прибыли.

Д 73 К 10 – недостача

Д 94 К 73- списана сумма недостачи со счета расчетов с персоналом по недостаче ТМЦ. Д91К94- сумма недостачи отнесена на прочие расходы и учтена при налогообложении прибыли

Документ, подтверждающий факт отсутствия виновного лица не придставлен.

Решение: Если виновника не нашли, то сумма потерь и в н.у., и в б.у. включается в состав внереализационных расходов. Данная сумма уменьшает налогообл базу по налогу на прибыль, если этому есть документальное подтверждение (напр, решение суда). Когда есть виновное лицо, то сумма компенсации удержив-ся из з/п, при этом общий размер удержания при каждой выплате не может превышать 20%.

Признание в пределах норм: Д94 К10, 43, Д20 (25,26) К94 – отнесение недостачи

Признание сверх норм естественной убыли: Д91 К94 (если есть бумажка), если нет реш. суда, то в н.у. не принимается: Д91.2 К94, Д94 К91 «П», Д91.9 К99, Д99 К68.

Задача 15

(НМА)

По договору купли-продажи в июне приобретены права на использование базы данных и должны приносить доход течении 9 месяцев. Оплата в сумме… произведена при передаче прав по договору купли-продаже. Права на использование базы данных оприходованы как НМА : 04/76, 19/76 Начисляется АМ-20/05 ежемесячно.

Решение: если это не исключительные права то это не НМА (не отвечают критериям), а расходы будущих периодов ( 97сч.). т.к. НМА используются свыше 12 месяцев. Следовательно с 97 счета списываются равными долями на счета учета расходов.

2009: 04/76-сторно, 19/76-сторно,20/05-сторно.

97/76, 19/76, 20/97 – равными долями

Если НМА: 08/60, 19/60, 04/08, 20/05,68/19.

(Если внеоб акт: 08/60, 19/60,20/08-спис в теч срока исп-я равн долями, 91.2/08 – если спис досрочно при прекращении использования)

Задача 16 (строительство комплекса)

Для завершения строительного комплекса привлекается кредит по срокам 6 месяцев по 24% годовых.В регистрах учета составлены записи:

51/66- получен краткосрочный кредит, 20/66 – отражены %, Д 66 К 51 – погашен кредит. Проценты за кредит учтены в полном объеме учтены для цели налогообложения прибыли.

Решение: В НУ % по кредиту учитываются в полном объеме и включаются в состав внереализ.расходов ст.269. В БУ % по кредиту на 08 счет- делаем 08/66. С 1янв 2009 года не все % по обязательным кредитам идут на увеличение первоначальной стоимости, а только на возведение актива.

В 2009: 20/66 – сторно, 08/66, 01/08, 20/02, 90.2/20, 99/90.9, 91/68.

В 2008: 08/91 «П», 01/08, 91 «П»/02, 91 «П»/68 «имущ», 91 «П»/99, 99/68

Задача 17 ( прекращ поставки)

Поставщиком продукции прекращена отгрузка ранее выпускаемой продукции и не обеспечено выполнение заключенных ранее договоров. Покупатель за нарушение договора поставки получил от поставщика штрафные санкции в виде неустойки (50000 руб).

В учетных регистрах: 51/60- получен штраф

Решение: Штрафы пени, неустойки принимаются в составе прочих доходов в б/у и внереализационными доходами в целях налогообложения прибыли. В оборот, облагаемый НДС включаются все суммы по оплате ТРУ.( в нашем случае не облагается НДС, т.к. поставщик отгружал товар, а не оплачивал ТРУ, если бы мы нарушили договор то НДС облагалось бы) Занижение налоговой базы по налогу на прибыль

Необходимо предъявить претензия поставщику в связи с нарушением условий договора, то есть сделать запись сделать запись 60/91.1- Предъявлена претензия поставщику в связи с нарушением условий договора. 51/62 – выпл. Штрафы за нарушение договора вкл. в состав прочих доходов/расходов, если признаются должником (уведомили и не опротестовал) или по решению суда.

Для целей налогообложения прибыли расходы и доходы в виде признанного штрафа и пени за нарушение договорных обязательств также являются внереализационными (ст. 265 и ст. 250 НК РФ). Датой признания таких расходов и доходов также считается дата признания штрафа и пени исходя из условий сделки. Объектом НДС явл штрафы полученные, а не начисленные (76/68)