1.3. Источники формирования оборотных средств.

По источникам образования оборотные средства подразделяются на собственные и привлеченные. Первоначально при создании предприятия оборотные средства формируются как часть уставного фонда (капитала). Они направляются на приобретение производственных запасов, поступающих в производство для изготовления товарной продукции. Готовая продукция поступает не склад и отгружается потребителю. До момента её оплаты производитель испытывает потребность в денежных средствах. Величина этой потребности зависит не только от объема вложенных средств, но её от размера предстоящих расчетов, она может колебаться в течение года по разным причинам. По этому предприятие использует и другие источники формирования оборотных средств – устойчивые пассивы, кредиторскую задолженность, кредиты банков и других кредиторов.

По мере роста производственной программы потребность в оборотных средствах возрастает, что также требует соответствующего финансирования прироста оборотных средств. В этом случае источником их пополнения является чистая прибыль предприятия.

1.4. Определение потребности в оборотных средствах.

Для определения норматива принимается во внимание среднесуточный расход нормируемых элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей статье сметы затрат на производство: по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции — на основании производственной себестоимости товарной продукции. В процессе нормирования устанавливаются частные и совокупный нормативы.

Норма — это относительная величина, соответствующая объему

запаса каждого элемента оборотных средств

Норматив оборотных средств (Н) в денежном выражении по ос­новным элементам производственных запасов определяется следу­ющим образом:

Н = Р×Д, где

Р — среднедневной расход материалов по смете затрат на

производство по данному элементу затрат, руб.;

Д — средняя норма запаса для данного элемента оборотных

средств, дни, %.

1.5. Нормирование материалов, незавершенного производства, готовой продукции.

Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения минимальной, но достаточной (для нормального протекания производственного процесса) величины оборотных средств на предприятии.

Общий норматив оборотных средств (Нобщ) состоит из суммы частных нормативов:

Нобщ = Н п.з + Н н.п + Н г.п + Н б.р. где,

Н п.з — норматив производственных запасов;

Н н.п — норматив незавершенного производства;

Н г.п — норматив готовой продукции;

Н б.р— норматив будущих расходов.

Норматив производственных запасов (Нп.з) складывается из норматива текущего запаса, подготовительного и страхового и может быть определен по формуле

Н п.з = Qсут (NT.3 + Nп.з + Nстр) где,

Qсут — среднесуточное потребление материалов;

NT.3 — норма текущего запаса, дн.;

Nп.з — норма подготовительного запаса, дн.;

Nстр — норма страхового запаса, дн.

Величина норматива незавершенного производства (Н н.п ) может быть определена по формуле

Н н.п = Vсут Тц Кн.з где,

Vсут — плановой объем выпуска продукции по производственной себестоимости;

Тц — длительность производственного цикла;

Кн.з — коэффициент нарастания затрат.

На предприятиях с равномерным выпуском продукции ко­эффициент нарастания затрат (Кн.з) можно определить следу­ющим образом:

Кн.з =(а + 0,5 в)/ (а + в) где,

а — затраты, производимые единовременно в начале процесса производств

в — последующие затраты до окончания производства готовой продукции.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции

(Нг.п) можно определить по формуле

Нг.п =Всут (Т ф.п+ То.д) где,

Всут — суточный выпуск готовой продукции по производствен­ной себестоимости;

Тф.п— время, необходимое для формирования партии для от­правки готовой продукции потребителю, дн.;